Контрольная работа по "Финансовому праву"

 

Задание 1.

 

По результатам  проверки исполнения бюджета субъектом  РФ, проведенной Счетной Палатой  РФ, выявлены следующие нарушения:

• нецелевое использование денежных средств, выделенных из вышестоящего бюджета;
• несвоевременное перечисление, а в некоторых случаях неполное перечисление обязательных платежей в вышестоящий бюджет;
• нарушение графиков представления отчетности об исполнении бюджета;
• размещение бюджетных средств на депозитных счетах коммерческих банков.

Укажите, какие  действия обязана осуществить Счетная Палата. Определите вид и меры ответственности за перечисленные нарушения.

 

В соответствии со ст. 15 Федерального закона «О счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 года N 4-ФЗ Счетная палата обязана:

- составить отчет по  итогам проведения проверки, за достоверность которого соответствующие должностные лица Счетной палаты несут персональную ответственность;

- проинформировать Совет  Федерации и Государственную  Думу о результатах проведенной  проверки, об ущербе, причиненном  государству, о выявленных нарушениях закона;

- при выявлении нарушения  законов, влекущего за собой  уголовную ответственность, передать  соответствующие материалы в  правоохранительные органы.

Согласно ст. 23 Федерального закона «О счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 года N 4-ФЗ Счетная палата по результатам проведенных контрольных мероприятий должна направить органам государственной власти Российской Федерации, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и бесхозяйственности. В случаях выявления при проведении проверки хищения государственных денежных или материальных средств, а также иных злоупотреблений Счетная палата обязана незамедлительно передать материалы проверки в правоохранительные органы.

При выявлении на проверяемых  объектах нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, создания препятствий для проведения контрольных мероприятий, Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания.

При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций (ст. 24 Федерального закона «О счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 года N 4-ФЗ).

Действующая редакция Бюджетного кодекса РФ позволяет выделить три вида ответственности за нарушения бюджетного законодательства - уголовную, административную и финансовую.

За совершение нарушений бюджетного законодательства к нарушителю могут быть применены меры принуждения, установленные в ст. 282 БК РФ. К таким мерам относятся:

- предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

- блокировка расходов;

- изъятие бюджетных средств;

- приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

- наложение штрафа;

- начисление пени;

- иные меры в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральными законами.

В соответствии со ст. 289 БК РФ нецелевое использование бюджетных средств влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, а также при наличии состава преступления уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 15.14 КоАП РФ за нецелевое использование бюджетных средств предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 285.1 УК РФ расходование бюджетных средств, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Нецелевое расходование бюджетных средств, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере влечет наложение штрафа в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (п. 2 ст. 285.1 УК РФ).

За нарушение графиков представления отчетности применяется такая мера наказания как предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса (ст. 292 БК РФ). Кроме того, за непредставление сведений (информации) наступает административная ответственность в соответствии со ст. 19.7. КоАП РФ, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.

Неисполнение запрета  на размещение бюджетных средств  на банковских депозитах, а также незачисление либо несвоевременное зачисление средств, подлежащих обязательному зачислению в доходы соответствующих бюджетов, влечет наложение штрафов на руководителей государственных и муниципальных органов, изъятие в бесспорном порядке размещенных (переданных) бюджетных средств, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а при наличии состава преступления — уголовные наказания, предусмотренные УК РФ (ст. 302 БК  РФ).

Помещение бюджетных  средств на депозитные счета в  коммерческие банки, если эти действия совершены лицами, уполномоченными распределять бюджетные средства (они являются должностными лицами), может влечь ответственность по ст. 160 «Присвоение или растрата» УК РФ в зависимости от того, как были использованы полученные доходы в виде процентов от депозитного вклада.

 

Задание 2.

 

Муниципальное образование  «Куединский район» Пермского края открыло бюджетный счет в филиале  коммерческого банка «Гранит» (г. Чернушка). Отделение Федерального казначейства по Пермскому краю изъяло в бесспорном порядке средства, размещенные на этом счете, и вынесло предупреждение главе МО «Куединский район» о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.

Данные действия и  предупреждение обжалованы в Арбитражный  суд Пермского края. В заявлении было указано, что разместить бюджетные средства в учреждении Банка России не представлялось возможным, так как таковое отсутствует на территории МО «Куединский район».

Имело ли место нарушение  бюджетного законодательства? Каков  порядок выбора кредитного учреждения для размещения бюджетных средств?

 

Бюджетное законодательство МО «Куединский  район» нарушено не было. Согласно  п. 2 ст. 155 БК РФ Центральный банк Российской Федерации обслуживает счета бюджетов, но  в случае отсутствия на соответствующей территории учреждений Центрального банка Российской Федерации функции, предусмотренные п. 2 ст. 155 БК РФ, выполняют кредитные организации (п. 2 ст. 156 БК РФ) каковой и является филиал коммерческого банка «Гранит».

В соответствии с п. 3 ст. 156 БК РФ субъекты Российской Федерации, муниципальные образования вправе открывать счета в кредитных организациях, обслуживающих расчеты по сделкам, совершаемым с государственными ценными бумагами субъектов Российской Федерации и муниципальными ценными бумагами, осуществляющих расчеты (в случае отсутствия учреждений Центрального банка Российской Федерации на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций).

Задание 3.

При проведении камеральной  проверки налоговый орган потребовал предоставить  все первичные документы. Организация отказалась их предоставить, руководствуясь положениями статей 54 и 88 Налогового кодекса РФ. В результате налоговым органом было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.126 НК РФ/

Правомерны ли действия налогового органа?

 

В соответствии со ст. 88 НК РФ «Камеральная налоговая  проверка» действия налоговых органов неправомерны.

 Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете), то об этом сообщается налогоплательщику с требование предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), вправе дополнительно предоставить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, также в праве их не предоставлять (п. 4 ст. 88 НК РФ).

При проведении камеральной проверки, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.