Контрольная работа по "Финансовое право"

Существовало  несколько толкований новой редакции части первой НК РФ:¹²

1) у  налоговых органов вообще отсутствует  право на бесспорное взыскание  штрафов, поскольку НК РФ не  предусмотрены (прямо не определены) случаи, допускающие возможность  бесспорного взыскания (с учетом  наличия права налоговых органов  обращаться в суд с исковым  заявлением о взыскании штрафных  санкций, ст. 104, 105, 115 НК РФ). Кроме  того, при толковании новой редакции  НК РФ необходимо учитывать прежде всего выводы Конституционного Суда РФ о противоречии ст. 35 Конституции РФ положений, допускающих бесспорное взыскание штрафных санкций;

2) у  налоговых органов есть право  на бесспорное взыскание штрафов,  поскольку НК РФ не предусмотрены  случаи, когда это право возникает,  следовательно, возможно бесспорное  взыскание штрафных санкций с  организаций и индивидуальных  предпринимателей, т. е. всех налогоплательщиков, кроме физических лиц, для которых  прямо установлен судебный порядок  взыскания штрафов.

Думается, нельзя согласиться с мнением  о наличии у налоговых органов  права на бесспорное взыскание штрафных санкций.

Данная  позиция основана не только на ином толковании положений новой редакции части первой НК РФ, но и на общем  принципе, установленном в п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)». Таким образом, законодатель не имел права устанавливать бесспорный порядок взыскания штрафных санкций за налоговые правонарушения.

Налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, проводимые налоговыми органами, согласно статье 87 Налогового кодекса (НК) делятся на камеральные и выездные; особенности  проведения указанных проверок установлены  соответственно статьями 88 и 89 НК. Однако начиная с 2007 года, порядок проведения камеральных и выездных налоговых  проверок несколько изменился. Основные изменения были внесены Федеральным  законом от 27.07.2006 №137-ФЗ (Закон).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.  Законом внесена обязанность налогового органа составления акта камеральной проверки в случае выявления какого-либо налогового правонарушения. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Но о том, какие документы и в каком количестве должны представляться налогоплательщиком по запросу налогового органа, в НК не говорилось. Законом в статью 88 НК внесен дополнительный пункт, согласно которому налоговый орган не вправе требовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, за исключением тех случаев, когда документы должны представляться вместе с налоговой декларацией.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа и  может проводиться по одному или  нескольким налогам. В случае если у  налогоплательщика отсутствует  возможность предоставить помещение  для проведения выездной налоговой  проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п. 1 статьи 89 НК).

В 2007 году налоговые органы не вправе проводить  в отношении одного налогоплательщика  более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, как  это было ранее. Однако исключение составляют случаи принятия решения руководителем  федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору  в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика  сверх указанного ограничения. Кроме  того, начиная с 2007 года, при определении  количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается  количество проведенных самостоятельных  выездных налоговых проверок его  филиалов и представительств (п. 5 статьи 89 НК).

Тестовые задания (правильный ответ выделен жирным шрифтом)

 

6. Финансам присущи  следующие функции:

а) аккумулирующая, фискальная, контрольная;

б) распределительная, контрольная, регулирующая, стимулирующая;

в) стимулирующая и дестимулирующая.

 

16. Полномочия  Президента Российской Федерации  в области финансов:

а) осуществляет валютный и  бюджетный контроль;

б) принимает законы о  бюджете, регулирует валютные правоотношения;

в) издает указы, регулирующие отношения в сфере финансовой деятельности, выступает с бюджетным посланием Федеральному собранию, назначает или представляет кандидатуры руководителей государственных органов в финансовой сфере.

 

26. Под бюджетом  понимаются:

а) бюджеты всех уровней;

б) классификация расходов и доходов государства;

в) форма образования  и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

 

36. Бюджетное послание  Президента РФ направляется Федеральному  собранию РФ:

а) до 25 декабря;

б) одновременно с представлением закона о бюджете на следующий  год;

в) не позднее марта  года, предшествующего очередному финансовому  году.

 

46. К стадиям  бюджетного процесса относятся:

а) бюджетное послание Президента РФ;

б) составление  проектов бюджетов и проектов бюджетов государственных внебюджетных

фондов;

в) рассмотрение проектов бюджетов и бюджетов государственных  внебюджетных фондов;

г) внесение поправок в бюджет;

д) исполнение бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

 

56. Налоговые правоотношения  – это:

а) отношения по контролю за поступлением налогов и сборов в бюджет;

б) урегулированные  нормами права отношения, возникающие  в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов, осуществлением налогового контроля, обжалованием актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, а также в связи с привлечением к налоговой ответственности;

в) все отношения, возникающие  между налоговыми органами и подвластными субъектами.

 

66. Обязательным  элементом налога является:

а) налоговая санкция + налоговая ставка; в) налоговый агент;

б) налоговый орган; г) налоговая  льгота.

 

76. Государственный  кредит влечет за собой:

а) повышение налогов; в) снижение таможенных пошлин;

б) снижение банковских ставок; г) возникновение государственного долга.

 

86. Кредитная организация  – это:

а) учреждение, созданное  для предоставления кредитов гражданам  и юридическим лицам;

б) банки и валютные биржи;

в) юридическое  лицо, осуществляющее банковские операции для цели извлечения прибыли на основании лицензии, выданной Центральным банком РФ.

 

96. Валютные ценности  – это:

а) иностранная валюта;

б) внешние ценные бумаги;

в) иностранная валюта, драгоценные  металлы и природные драгоценные  камни;

г) иностранная  валюта и внешние ценные бумаги.

Список литературы и источников:

1. Конституция Российской Федерации. – СПС «Гарант», 2005. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)// http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011)// http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi
3. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования//Финансы. – 2011. - № 1. – С. 118 – 123.
4. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. - М.: «Юристъ», 2004.
5. Косаренко Н.Н. Финансовое право России. - М.: «Феникс», 2004.
6. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии.- М.: Изд-во «А и Н», 2009.
7. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право. - М.: «Эксмо-Пресс», 2004.
8. Управление финансами фирмы / Под ред. А.Я. Терехина. - М.: Финансы и статистика. 2008.
9. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
10. Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009.

¹ Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право. - М.: "Эксмо-Пресс", 2004. – С. 45 – 47.

² Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. - М.: «Юристъ», 2004. – С. 89.

³ Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – С. 76.

⁴ Косаренко Н.Н. Финансовое право России. - М.: «Феникс», 2004. – С. 61.

⁵ Самсонова Л.П. Некоторые вопросы налогообложения//Налогообложение. – 2007. – № 2. - С. 11 – 14.

⁶Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования//Финансы. – 2011. - № 1. – С. 118 – 119.

 

⁷ Порядок взыскания штрафных санкций за налоговые правонарушения// http://lawfirm.ru

⁸ Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009. – С. 45.

⁹ Управление финансами фирмы / Под ред. А.Я. Терехина. - М.: Финансы и статистика. 2008. – С. 90.

¹⁰ Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии.- М.: Изд-во «А и Н», 2009. – С. 13.

¹¹ Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования//Финансы. – 2011. - № 1. – С. 120.

¹² Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010); Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011)// http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi