Финансовый контроль

 В зависимости от  времени проведения финансовый  контроль подразделяется на: предварительный, текущий, последующий. 

Предварительный государственный и муниципальный финансовый контроль производится соответствующими государственными органами и органами местного самоуправления до совершения финансовых операций, непосредственно обеспечивающих образование, распределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств. Этот вид контроля предотвращает нарушения финансовой дисциплины. Предварительный финансовый контроль осуществляется в процессе разработки финансовых планов и смет, обоснованности расчетов прибыли и т.д. 

Текущий (оперативный) государственный и муниципальный финансовый контроль производится ежедневно финансовыми службами в момент совершения финансовых операций, а именно: в процессе расходования организациями бюджетных средству совершения иных операций бухгалтерами предприятий и т.д.  

 Предварительный и текущий  финансовый контроль осуществляются исключительно путем визуальных проверок, т.е. главные бухгалтеры, начальники финансовых служб отдают распоряжения, приказы в устной или письменной форме о приостановлении финансовых операций, совершаемых с нарушением установленного порядка. Актами и справками такой контроль не оформляется.  

Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения финансовых операций и направлен на выявление тех нарушений, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля. В ходе этого вида контроля государство и муниципальные образования проверяют законность использования управомоченными субъектами выделенных им из бюджета и государственных внебюджетных фондов денежных средств; соблюдение правил при ведении организациями кассовых операций; правильность уплаты налогов и сборов и др. Результаты последующего финансового контроля со стороны государства и муниципальных образований могут служить в соответствующих случаях основанием для применения к нарушителям финансовой дисциплины мер финансово-правовой, а также административной и даже уголовной ответственности. 

 Государственный и муниципальный  финансовый контроль подразделяется по форме проведения на обязательный и инициативный. 

Обязательный финансовый контроль производится компетентными органами в соответствии с требованиями законодательства. В соответствии с Налоговым кодексом РФ обязательный финансовый контроль за налогообложением осуществляют органы Министерства по налогам и сборам РФ. Обязательный финансовый контроль проводят Счетная палата РФ, Федеральное казначейство и др. Инициативный финансовый контроль назначается по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности. Инициативный государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется по решению руководителей государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также других организаций, все имущество которых является государственной и муниципальной собственностью (Росгосстрах, Военно-страховая компания и др.). 

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль  подразделяется на отдельные  виды в зависимости от сферы финансовой деятельности:

- бюджетный,

- налоговый контроль;

- контроль за денежной массой,

- валютный,

- страховой контроль. 

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль  подразделяется на виды и в зависимости от органов, его осуществляющих. В этом случае выделяется финансовый контроль: 

- представительных органов власти и местного самоуправления; 

- Президента РФ; 

- исполнительных органов власти: общей и  специальной компетенции; 

- ведомственный финансовый контроль; 

- внутрихозяйственный финансовый контроль.          

4.  Органы  финансового контроля

Финансовый контроль представительных органов власти  

 Представительные  органы власти на уровне Российской  Федерации, субъектов РФ и  органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в ходе рассмотрения:  

 а) проектов бюджетов и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов; 

 б) отдельных вопросов  исполнения бюджетов и бюджетов  государственных внебюджетных фондов; а также 

 в) при рассмотрении  и утверждении отчетов об исполнении бюджетов федерального, региональных, местных и бюджетов государственных внебюджетных фондов.  

 Контроль представительных  органов власти осуществляется  через комитеты и комиссии, образуемые  представительными органами власти на каждом уровне.  

 В Федеральном Собрании  РФ особая роль в деле финансового  контроля принадлежит Комитету по бюджету, налогам, банкам и финансам, образованному Государственной Думой, а также комитету по бюджету, налоговой политике, финансовому, валютному и таможенному регулированию, банковской деятельности Совета Федерации.  

 Федеральным Собранием  РФ образован постоянно действующий  орган государственного финансового  контроля — Счетная палата  Российской Федерации.  

 Счетная палата  организует и проводит оперативный контроль за исполнением федерального бюджета в отчетном году: комплексные ревизии и тематические проверки по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов; экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов; анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе; подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Госдуму по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году; подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ.  

 Контрольные полномочия  Счетной палаты распространяются  на все государственные органы  и учреждения в Российской  Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, организации; банки, страховые компании и др. 

 Методами работы  Счетной палаты являются ревизии  и проверки.  

 По результатам  проведенных контрольных мероприятий  Счетная палата направляет проверяемым субъектам представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и бесхозяйственности. 

 Представительные органы власти субъектов РФ осуществляют финансовый контроль в соответствии с конституциями и уставами субъектов РФ. Во всех субъектах РФ имеются счетные палаты, контролирующие региональные бюджеты. 

 Представительные  органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в соответствии с ФЗ № 131 от 06 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской федерации», а также на, основании уставов муниципальных образований.       

Финансовый контроль Президента РФ 

 Такой контроль  осуществляется через Главное  контрольное управление Президента РФ, созданное в соответствии с Указом Президента РФ от 16 марта 1996 г. 

 Государственный финансовый  контроль не является единственным видом деятельности Главного контрольного управления Президента РФ, а осуществляется им в ходе контроля исполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, их должностными лицами, а также организациями федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ.

Финансовый контроль исполнительных органов власти  

 Данный вид контроля  осуществляется исполнительными  органами государства и местного  самоуправления общей и специальной компетенции. 

 При Правительстве  РФ могут создаваться различные комиссии, имеющие функции финансового контроля. 

 Контрольные полномочия  органов исполнительной, власти  общей компетенции предусмотрены  в конституциях и уставах субъектов РФ. 

 Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти специальной компетенции, подразделяется на два вида: 

 а) финансовый контроль в отношении функционально подчиненных субъектов, т.е. по линии финансовой деятельности государства и муниципальных образований;  

 б) финансовый контроль  органов исполнительной власти в системе ведомства (ведомственный финансовый контроль).  

 К органам исполнительной  власти специальной компетенции, осуществляющим финансовый, контроль в отношении функционально подчиненных субъектов, относятся: Министерство финансов РФ и органы казначейства, Министерство по налогам и сборам РФ и подчиненные ему налоговые органы, а также таможенные органы и др. 

 Функции и права  в сфере государственного финансового  контроля Министерство финансов  РФ осуществляет через свои  структурные подразделения: Департамент финансового контроля и аудита, Главное управление федерального казначейства, а также контрольно-ревизионные органы Министерства финансов РФ в субъектах РФ. 

 Территориальные контрольно-ревизионные  органы осуществляют последующий финансовый контроль на территории соответствующего субъекта РФ: 

 а) контролируют  целевое использование средств  федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов; 

 б) проводят документальные  ревизии и проверки финансово-хозяйственной  деятельности организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям правоохранительных органов;  

 в) контролируют  своевременное устранение нарушений  в финансово-хозяйственной деятельности  проверенных управлением организаций, а также возмещение ими причиненного ущерба и т.д.  

 Структурным подразделением  центрального аппарата Минфина России является Главное управление федерального казначейства. Оно возглавляет систему органов федерального казначейства, которая складывается из органов казначейства в субъектах РФ, а также в городах, районах и районах в городах. Одной из главных задач органов федерального казначейства является: контроль за исполнением федерального бюджета, а также за поступлением и использованием внебюджетных федеральных средств.  

 Министерство по  налогам и сборам, а также подчиненные  ему налоговые органы на уровне  субъектов РФ также являются  органами специальной компетенции,  осуществляющими государственный финансовый контроль.  

 Правом контролировать  соблюдение налогового законодательства и по результатам составлять акты налоговой проверки обладают таможенные органы.  

 Финансовый контроль  органов исполнительной власти  специальной компетенции имеет место и в системе ведомств и называется ведомственным финансовым контролем.  

 Ведомственный финансовый контроль  осуществляют министерства, ведомства, в отношении подчиненных им организаций. Как правило, для этого в министерствах и ведомствах создаются специальные контрольно-ревизионные отделы, управления или группы. Вся контрольная деятельность министерств и ведомств в отношении подчиненных; организаций проходит под началом руководителя министерства и ведомства, а в ряде случаев и Правительства РФ.  

 Государственный финансовый  контроль осуществляют банки, когда наделены государством властными полномочиями в сфере государственных финансов.

 

5.  Методы осуществления финансового контроля    

 Финансовый контроль  осуществляется с помощью различных  способов, то есть методов, к которым относятся: проверка, обследование, анализ материалов и другие.

  

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль осуществляется двумя основными методами — проверка и ревизия. Использование метода финансового контроля зависит от компетенции государственного органа или органа местного самоуправления, от времени осуществления финансового контроля относительно финансово-хозяйственной деятельности субъекта и т.д.  

Проверка — это метод финансового контроля, предусматривающий исследование отдельных вопросов финансовой деятельности тех или иных субъектов на основе документов; получения объяснений от обязанных лиц, а также осмотра помещений и других объектов.  

 Из законодательства  следует, что проверки подразделяются  на тематические и документальные. 

Тематические проверки — это изучение отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта.

Документальные проверки — это: изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, счет, отчетов и др.  

 Разновидностью тематической  проверки является налоговая  проверка, проводимая должностными лицами налоговых органов. Существует два вида налоговой проверки: камеральная и выездная.  

Камеральная налоговая проверка является разновидностью документальной проверки, так как она проводится налоговым органом по месту его нахождения на основании документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ).  

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения «руководителя (его заместителя) налогового органа не чаще одного роза в год и не может продолжаться более двух месяцев.