Аудиторская проверка кредитных организаций

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять  аудиторскую проверку в соответствии  с законодательством Российской  Федерации и Федеральным законом  от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);

2) предоставлять  по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания  аудиторских услуг, передать аудиторское  заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать  сохранность документов, получаемых  и составляемых в ходе аудиторской  проверки, не разглашать их содержание  без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) исполнять  иные обязанности, вытекающие  из существа правоотношений, определенных  договором оказания аудиторских  услуг, и не противоречащие  законодательству Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Права и обязанности  аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) получать  от аудиторской организации или  индивидуального аудитора информацию  о законодательных и нормативных  актах Российской Федерации, на  которых основываются выводы  аудиторской организации или  индивидуального аудитора;

2) получить  от аудиторской организации или  индивидуального аудитора аудиторское  заключение в срок, определенный  договором оказания аудиторских  услуг;

3) осуществлять  иные права, вытекающие из существа  правоотношений, определенных договором  оказания аудиторских услуг, и  не противоречащие законодательству  Российской Федерации.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) заключать  договоры на проведение обязательного  аудита с аудиторскими организациями  в сроки, установленные законодательством  Российской Федерации;

2) создавать  аудиторской организации (индивидуальному  аудитору) условия для своевременного  и полного проведения аудиторской  проверки, осуществлять содействие  аудиторским организациям (индивидуальным  аудиторам) в своевременном и  полном проведении аудиторской  проверки, предоставлять им информацию  и документацию, необходимую для  осуществления аудита, давать по  устному или письменному запросу  аудиторов или аудиторских организаций  исчерпывающие разъяснения и  подтверждения в устной и письменной  формах, а также запрашивать необходимые  для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не  предпринимать каких бы то  ни было действий в целях  ограничения круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудиторской проверки;

4) оперативно  устранять выявленные аудиторами  в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) своевременно  оплачивать услуги аудиторских  организаций (индивидуальных аудиторов)  в соответствии с договором  на проведение аудита, в том  числе в случаях, когда выводы  аудиторского заключения не согласуются  с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

6) исполнять  иные обязанности, вытекающие  из существа правоотношений, определенных  договором оказания аудиторских  услуг, и не противоречащие  законодательству Российской Федерации.

Объектом  аудиторской проверки является годовой  отчет кредитной организации, а  также отчетность, подлежащая опубликованию  в открытой печати (далее “публикуемая отчетность”), порядок составления  которых устанавливается Банком России.

 

В процессе аудиторской проверки аудиторская  фирма (аудитор) рассматривает:

Соблюдение  действующего законодательства и нормативных  актов Банка России по совершаемым  организацией операциям;

Соблюдениё  правил бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым кредитной организацией операциям;

Выполнение  экономических нормативов, установленных  Банком России;

Качество  управления кредитной организацией, в том числе состояние системы  внутреннего контроля:

адекватность  структуры управления видам и  объемам выполняемых кредитной  организацией операций (участие органов  управления в принятии решений, распределение обязанностей между руководителями, наличие положений о структурных подразделениях и должностных инструкций);

оценка  кредитной политики и качества управления кредитными рисками: (наличие кредитного комитета; процедура рассмотрения кредитной заявки; наличие необходимой и достаточной информации о заемщике; обеспеченность ссуд, правильность оформления залоговых обязательств; контроль за своевременностью возврата кредитов, в том числе инсайдерами и работниками кредитной организации; обоснованность пролонгирования ссуд; постановка и проведение исковой работы; полнота сформированного резерва на возможные потери по ссудам);

состояние внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

управление  рисками при осуществлении кредитной  организацией операций на рынке ценных бумаг, полнота сформированного  резерва под обесценение ценных бумаг;

организация контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности;

организация работы по проведению проверок и ревизий;

организация контроля за деятельностью филиалов;

выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ответственность за нарушение  законодательства Российской Федерации  об аудите

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В современных условиях, когда налаживанию экономических  связей между экономическими субъектами часто препятствует отсутствие доверия  партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота, а также пользователи финансовой информации. Важную роль здесь играет информация о таком важном виде операций экономических субъектов как кредитные.

Подводя итоги работы, можно сделать вывод  о том, что целью аудита кредитных  операций является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы :

1. Правовые основы Российского государства. / Под ред. Н.А. Машкина. — М.: ЮНИТИ, 2002.
2. Методика проверки операций по кредитам и займам // Аудиторские ведомости. 2004. №2.
3. Михалычева Ю, Васильева М., Мешалкин В. и др. Займы и кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет // Экономико-правовой бюллетень. 2005. №4.
4. Парушина Н.В. Кредиты и займы // Бухгалтерский учет. 2005. №1.
5. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка бухгалтерского учета кредитов и займов. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
6. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. – М.: Главбух, 2005.