Анализ современной банковской системы РФ

2. При рассмотрении понятия «надзор»  и «контроль», их соотношения, мы  пришли к выводу о том, что наиболее точно особенности государственной деятельности по обеспечению законности банковских операций кредитных организаций выражены термином "банковский надзор". Мы уделили внимание такому спорному вопросу, как точное определение начального этапа банковского надзора. Система банковского надзора включает в себя следующие элементы: регистрацию и лицензирование; дистанционный надзор; инспектирование; работу с проблемными банками; ликвидационные процедуры. Существует определенная классификация банковского надзора, в которой особое место занимает пруденциальный банковский надзор. Субъектом банковского надзора является Банк России. Мы изучили его деятельность в этой сфере. Важной составляющей банковского надзора выступает внутренний контроль кредитных организаций. Деятельность Банка России также подвергается контролю и соответствующим проверкам.

2. ПРОБЛЕМЫ И  ТЕНДЕНЦИИ КОНТРОЛЯ И НАДЗОРА  В СФЕРЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1. Основные проблемные  направления контроля и надзора  в сфере банковской деятельности

Несмотря на то, что банковская сфера относится к числу наиболее регулируемых, а также подлежащих контролю со стороны органов государственной власти, уполномоченных на осуществление государственного финансового контроля, проблемы обеспечения законности и правопорядка в банковской системе существуют, что негативно отражается на экономических процессах в стране и жизнедеятельности общества в целом. Проблем в сфере банковского надзора достаточно много, мы остановимся на основных (см. Приложение 4).

Элементом банковского надзора является работа по выявлению проблемных банков в рамках системы раннего реагирования, которая позволит определять проблемные банки на ранней стадии, а не тогда, когда финансовые трудности приобретут необратимый характер и единственной мерой останется только отзыв лицензии у банка. Проблемный банк - это банк, в деятельности которого содержится потенциальная или реальная угроза интересам его кредиторов. Федеральные законы от 25 февраля 1999 г. "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"36 и от 8 июля 1999 г. "О реструктуризации кредитных организаций"37 значительно укрепили нормативную базу работы с проблемными банками. К таким кредитным организациям применяются специальные меры, имеющие целью предупредить банкротство или максимально уменьшить его негативные последствия для кредиторов и клиентов. Крайней мерой выступает отзыв лицензии. Это, однако, не означает, что лицензию целесообразно отзывать после того, как все другие возможные меры не дали результата. Напротив, опыт вполне определенно свидетельствует о том, что в целом ряде случаев оперативный отзыв лицензии является наилучшим решением, в то время как попытки вытащить кредитную организацию из финансовой пропасти ведут лишь в лучшем случае к потере времени, а как правило, и к дополнительным материальным потерям для кредиторов, причем тем более значительным, чем менее защищенной является группа кредиторов.38

Проанализировав имеющуюся практику в отношении проблемных банков, Базельский комитет сформулировал ряд типичных недостатков системы внутреннего контроля, которые не в последнюю очередь способствовуют ухудшению финансово-экономического положения банка, ибо не способствуют  своевременному и адекватному выявлению недостатков внутри самой банковской структуры. К числу таких недостатков относятся:

- отсутствие надлежащего управленческого контроля и системы отчетности, неумение сформировать высокую культуру контроля в банке;

- недостаточно эффективное выявление и оценка риска, связанного с некоторыми видами операций банка;

- отсутствие или слабость ключевых контрольных структур и видов деятельности - таких, как разделение обязанностей, санкционирование операций, проверки операционной деятельности;

- неудовлетворительный обмен информацией между различными уровнями руководства в банке;

- неадекватный или неэффективный аудит либо мониторинг устранения недостатков (п. 2).39

Центральный банк РФ с участием специалистов мирового рынка разработал и ввел финансовую отчетность, приближенную к мировым стандартам. Она идет параллельно с той отчетностью, которую банки представляют по существующим правилам. Анализ отчетности дает более полное представление об их деятельности. Качественный надзор за деятельностью коммерческих банков и их филиалов возможен только при наличии достоверных отчетов, своевременно и в полном объеме представленных в ЦБ РФ. Затруднения в организации полноценного надзора в значительной степени связаны с практикой банков по "приукрашиванию" своей деятельности, что ведет к искажениям в отчетности.40

Серьезные нарекания вызывает качество представляемых отчетов. Их анализ свидетельствует о нарушении коммерческими банками и их филиалами правил ведения учета и проведения операций по счетам. Так, в отчетах коммерческих банков имеются нарушения в части неполного начисления износа на основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Большинство банков нарушают требования о ежемесячном начислении процентов по выданным кредитам согласно положению, разработанному ЦБ РФ. Имеются нарушения, когда фонды, созданные банками, используются не по целевому назначению. Обо всех этих и других нарушениях, допущенных в деятельности кредитных организаций, сообщалось в рекламационных письмах ЦБ РФ по результатам сдачи годовых отчетов коммерческими банками.

В соответствии со Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации, принятой Правительством РФ и Банком России, важнейшей предпосылкой повышения эффективности регулирования и банковского надзора является переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности.41 МСФО были приняты в качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета, направленного на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям.42 Но в то же время обязательное  требование о составлении финансовой отчетности по МСФО вызывает определенные проблемы. Крупные банки, активно работающие на внешнем рынке, и без указаний Центробанка уже долгие годы составляют свою отчетность по МСФО - просто потому, что их западные партнеры по-другому их не поймут. Банки средней руки, стремящиеся выйти на эти рынки, имеющие потенции и амбиции, также сами понимают необходимость этого шага. А вот зачем это нужно, скажем, небольшому региональному банку, занимающему определенную твердую нишу в экономике своего региона, обслуживая физических лиц и поддерживая бизнес мелких и средних предпринимателей? Не разумнее ли дифференцировать банки? Пусть каждый сам определится, к какой категории он относится: к первой или ко второй. И следовало бы установить для них различные требования - но и разный круг возможностей.

Проблемы также возникают в связи с введением такого явления как мотивированное суждение. Профессиональное (мотивированное) суждение - это мнение (заключение) ответственного лица о деталях оценки и признания объекта учета и отчетности. Мотивированное суждение представляет собой профессиональную оценку всех объективных факторов, позволяющих принять решение в условиях неопределенности, и требуется прежде всего при решении кредитной организацией вопроса о включении объекта учета в бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках.43 Вместе с тем необходимо отметить, что институт мотивированного суждения, лежащий в основе содержательного подхода, является новым для российской банковской системы, что предопределяет существование некоторых трудностей, связанных с его применением кредитными организациями на практике, которые традиционно ориентированы на следование четким указаниям и правилам регулятора, нежели на выработку собственного мотивированного суждения. Одновременно возникают значительные сложности для регулятора, который при четком следовании требованиям международных документов по внедрению на национальной почве содержательного подхода лишается в значительной степени возможности применять средства банковского регулирования и надзора, основанные на принуждении.44

Хотя Стратегией и определено, что международные нормы должны внедряться с учетом особенностей организации и функционирования российского рынка банковских услуг, анализ нормативных актов Банка России, которыми закрепляются основные средства банковского регулирования и надзора, приводит к выводу о том, что содержательный подход внедряется Банком России без учета уровня развития российского рынка банковских услуг, не подготовленного к той степени свободы, которая приемлема для международного банковского сообщества.

Несовершенство надзорного и контрольного механизмов в национальных банковских системах обусловливает широкое распространение различных теневых процессов, в особенности незаконной легализации доходов, полученных преступным путем, уклонение от уплаты налогов посредством переноса центра налогового бремени в зоны льготного офшорного налогообложения.

Развитие и реформирование национальной экономики невозможны без создания эффективного механизма противодействия легализации преступных доходов. Острота данной проблемы для России усугубляется масштабами страны, менталитетом и недопустимо высокой (по разным оценкам, от 25 до 40%) долей теневой экономики. Отмывание денег в России прямо связано с такими явлениями, как коррупция, незаконный вывоз капиталов из страны, использованием офшорных зон для сокрытия прибыли и ухода от налогов, в том числе целенаправленной деятельностью организованных преступных групп.45

В офшорных зонах (Кипр, остров Науру в Тихом океане, Багамские и Антильские острова, а также другие территории) зарегистрировано около 60 тыс. компаний и филиалов с участием российского капитала. Практически все крупные российские корпорации имеют филиалы или своих юридических представителей в указанных офшорных зонах.46

Преступные капиталы стали существенным источником реинвестирования денежных средств в различные отрасли легальной экономики наших стран.

Итак, несмотря на то, что банковская сфера относится к числу наиболее регулируемых, а также подлежащих контролю со стороны органов государственной власти, проблемы обеспечения законности и правопорядка в банковской системе существуют. Мы рассмотрели основные проблемы контроля и надзора в сфере банковской деятельности, такие как недостатки системы внутреннего контроля, которые способствуют ухудшению финансово-экономического положения банка; недостоверность и низкое качество отчетов предоставляемых банками; трудности, связанные с применением института мотивированного суждения кредитными организациями на практике,  а также распространение различных теневых процессов, которое обусловлено в частности несовершенством надзорного и контрольного механизмов в национальных банковских системах в целом и некоторые другие проблемы.

2.2 Тенденции развития  института банковского надзора  и контроля

Проблемы надзора и контроля в сфере банковской деятельности порождают необходимость их совершенствования. Совершенствование института банковского надзора и контроля зависит от целого ряда обстоятельств. В настоящее время необходимо совершенствование правовых основ банковского надзора, оптимальное определение средств банковского надзора.

Проблемами эффективности внутреннего банковского контроля в кредитных организациях занимаются как Центральный банк, так и международные организации. В частности, рассмотрением вопросов организации и функционирования внутреннего контроля в кредитных организациях занимается Базельский комитет по банковскому надзору, созданный в 1975 г.

Правительство Российской Федерации и Банк России уделяют особое внимание проблемам функционирования и развития внутреннего финансового контроля в кредитных организациях. В Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 г., определенной в Заявлении Правительства Российской Федерации N 983п-П13 и Банка России N 01-01/1617 от 5 апреля 2005 г.,закреплено, что в сфере корпоративного управления в кредитных организациях среди других вопросов особое внимание необходимо уделить повышению эффективности систем внутреннего финансового контроля в кредитных организациях.47

Актуальной задачей банковского надзора является повышение его эффективности. Банковский надзор не может быть эффективным без применения современных методов его организации. Одним из таких методов является введение института кураторства. Правовой основой его функционирования выступает письмо ЦБ РФ от 31 января 2003 г. N 04-15-3/371 "Об эксперименте по внедрению в надзорную практику института кураторов кредитных организаций".48 Суть кураторства состоит в том, что все вопросы, касающиеся деятельности одной кредитной организации находятся в компетенции одной группы специалистов - группы кураторов кредитной организации. При этом основной акцент при осуществлении надзорных функций сделан на контактный надзор. Куратор кредитной организации - это служащий ЦБ РФ, в компетенцию которого входит осуществление надзора в территориальном учреждении ЦБ РФ за одной или несколькими кредитными организациями.

Базельским комитетом исходя из целей, стоящих перед системой внутреннего контроля, и с учетом недостатков, ведущих к ухудшению финансово-экономического положения банка, сформулированы принципы организации эффективного внутреннего контроля. Рассмотрим эти принципы.

1. Совет директоров несет  ответственность за создание и функционирование адекватной и действенной системы внутреннего контроля.

2. Исполнительное руководство банка должно нести ответственность за реализацию стратегии и политики банка, утвержденной советом директоров; развивать процессы, призванные выявлять, измерять, отслеживать и контролировать банковские риски; разрабатывать соответствующие правила внутреннего контроля; отслеживать адекватность и действенность системы внутреннего контроля.

3. Совет директоров и менеджмент банка несут ответственность за строгое соблюдение этических норм и стандартов профессиональной деятельности, за создание корпоративной культуры.

4. Эффективная система внутреннего контроля требует, чтобы существенные риски, которые могут оказать отрицательное влияние на достижение целей банка, выявлялись и оценивались на постоянной основе.

5. Деятельность по осуществлению контроля должна быть составной частью повседневной деятельности банка. Эффективная система внутреннего контроля требует создания надлежащей структуры контроля, при которой контрольные функции определяются для каждого уровня деятельности банка.

6. Эффективная система внутреннего контроля предполагает четкое разделение обязанностей сотрудников и исключение ситуаций, когда сфера ответственности сотрудника допускает конфликт интересов.

7. Информация должна быть  надежной, своевременной, доступной  и правильно оформленной.