Моделирование налогообложения

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего дохода (ВВП) и национального дохода (НД) страны, к примеру, в структуре ВВП налоги, контролируемые государственной налоговой службой России, включая объемы погашения задолженности бюджета по казначейским налоговым освобождениям. В ходе распределения перераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и регулирующая функции налогов.

Своеобразие российских условий  становления и развития рыночных отношений не могло отразиться на подходе к проблемам налогообложения и налогового предела. При достаточно высоком экономическом потенциале страны сохраняется очень большая доля изъятия государством ВВП (около 40%) и НД(60 - 70%).

Государственная налоговая служба - не единственный орган, занимающийся проблемой доходов бюджета. Есть также Таможенный комитет и  Комитет по имуществу. К числу наиболее распространенных и общепризнанных видов налогов относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль юридических лиц, налоги на капитал или на доход от капитала, налоги на дивиденды, налоги на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, акцизы и подоходный налог с населения.

Основное место в структуре налоговой системы занимают обычно НДС, налог на прибыль, акцизы и подоходный налог с физических лиц.

НДС представляет собой косвенный налог (универсальный акциз), взимаемый в процентах к облагаемому обороту товаров, работ и услуг.

Применительно к косвенным налогам России речь идет о весьма высоком удельном весе в налоговых поступлениях НДС (более 0,2  этих налоговых поступлений, что выше аналогичной доли  даже у стран ЕС)  и , наоборот, о более низкой доле акцизов (около  4% всех налоговых поступлений), что в 2 - 3 раза ниже доли аналогичных налоговых поступлений  в ведущих западных странах. Чрезмерно высокий удельный вес НДС во всех налоговых поступлениях России связан и с высокими ставками этого налога (20% или 21,5% с учетом родственного , хотя и временно действующего специального налога на большинство товаров и услуг), и с чрезмерно расширительным по сравнению с западными странами использованием этого налога (распространением его на многие денежные операции, не облагаемые обычно этим налогом, на штрафы, некоторые банковские операции и пр.).

 Основные отличительные черты  НДС состоят в том , что:

- в облагаемый оборот не включаются  суммы ранее оплаченного плательщиком  налога;

- облагаемый оборот и налог  учитываются и указываются в  отчетах отдельно в составе  цены товара;

- обложению подлежит весь оборот, но оплачивается  в бюджет только  та часть налога, которая соответствует  стоимости, добавленной к цене  закупок плательщиком;

- налогообложение построено на  системе компенсаций, когда предприниматель  из всей суммы начисленного  за определенный период налога  вычитает суммы оплаченного им  ранее налога, открыто выставленного  поставщиками в своих счетах.

 Т.к. малое предпринимательство  играет довольно значительную  роль в экономической жизни  России, то в Федеральный закон  внеслись следующие изменения  по исчислению и уплаты налога  на добавленную стоимость:

Ежеквартально, исходя из фактических оборотов по  реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, могут уплачивать налог на добавленную стоимость субъекты малого предпринимательства независимо от размера среднемесячных платежей.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных, благотворительных и иных фондов не превышает 20 %; доля , принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства - 25% , и в которых средняя численность работников не превышает:

- в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100 человек,

- в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60, в оптовой торговле - 50,

 - в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30,

- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50.

Субъекты малого предпринимательства могут перейти на упрощенную систему налогообложения, для которых установлены следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:

- в Федеральный бюджет - в размере 10% от совокупного дохода;

- в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода.

Если объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства является валовая выручка, установлены следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

-в Федеральный бюджет - в размере 3,33% от суммы валовой выручки;

- в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в размере не более 6,67% от суммы валовой выручки. Другой важнейшей статьей доходов государственного бюджета является налог на прибыль. Это основной инструмент налогового регулирования, поскольку конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение чистой прибыли, т.е. валовой выручки за минусом затрат на производство и реализацию продукции и налогов в бюджет.

Регулирующие начала заложены в налоге на прибыль,  заключается в возможности манипулирования различного рода льготами, скидками и санкциями к налогоплательщикам для достижения определенного экономического и социального эффекта.

Проанализировав ставки налога на прибыль, получили следующие результаты: предельные границы их колебания - от 21 до 32%, основная ставка - 27%.

Акцизы - одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Он взимается при реализации товаров в розничной торговле, но в отличие от НДС ограничен определенными их видами и группами. Основной целью введения акцизов являются получение доходов от потребления товаров массового и специфического спроса – вино - водочные изделия, бензин, предметы роскоши и т.д. По способам взимания обычно используют два вида акцизов: в виде процентных ставок к закупочной цене реализуемых товаров и фискальные монополии, т.е. путем установлением государством монопольных цен на продажу товаров.

К примеру, действующим законодательством Российской Федерации установлен акциз на нефть, включая газовый конденсат, добываемую (вырабатываемую) из месторождений с относительно лучшими горно-геологическими и экономико-географическими характеристиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Настоящая курсовая работа посвящена этапу работ по математическому моделированию процессов налогообложения - обсуждению подходов к проблеме.  На следующем этапе основное внимание следует уделить непосредственному построению имитационных компьютерных моделей процессов налогообложения на основе моделей работы предприятий и народного хозяйства при тех или иных значениях управляющих воздействий, а также при тех или иных вариантах налоговой системы в целом.

Одно направление - построение сравнительно простой компьютерной системы, демонстрирующей выбранное направление исследований. Такая система может быть также использована в качестве справочно - обучающей по проблемам налогообложения.

Второе направление - углубленный сравнительный анализ наиболее перспективных для использования в обсуждаемом направлении работ программных продуктов зарубежных и отечественных разработчиков с целью выбора основных компьютерных инструментов для дальнейшего использования.

Третье направление - статистический анализ данных о налоговых поступлениях, представляющих собой временные ряды различных видов поступлений для страны в целом, а также по регионам и отраслям, с помощью соответствующих программных средств.

Целесообразно провести работы по построению суррогатных баз данных о налогоплательщиках, относящихся к определенным районным налоговым инспекциям.

Поскольку для сравнения и оптимизации управляющих воздействий необходимо применение различных методов экспертных оценок, то следует провести исследования в этом направлении, проанализировать современное состояние в области теории и практики экспертных оценок, разработать экспертные методы, предназначенные для использования в области математического моделирования процессов налогообложения, и соответствующее компьютерное обеспечение. При этом могут оказаться полезными  разработки Лаборатории эконометрических исследований МГИЭМ (ту), связанные с АРМ МАТЭК (МАТематика в ЭКспертизе).

Подоходный налог с физических лиц - один из основных видов налогов, поэтому он заслуживает отдельного изучения. Следовательно, необходима информация о доходах налогоплательщиков. Необходимы бюджетные обследования, которым и представляется целесообразным уделить должное внимание.

Итак, совместное применение математического моделирования, вычислительной техники, математических и статистических методов, экономической теории и теории управления, вместе с углубленным анализом реально действующей системы налогообложения и возможных вариантов развития налоговой реформы на основе эмпирических данных о налоговых поступлениях позволит существенно продвинуться в задаче математического моделирования процессов налогообложения и оценки эффективности управляющих воздействий на эти процессы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учеб. для вузов. / Шеремет А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2002.
2. Бережная Е.В. Математические методы моделирования экономических систем: учеб.пособие для вузов. / Бережной В.И. - М.: Финансы и статистика, 2005.
3. Дубров А.М. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: учеб.пособие для вузов. / Лагоша Б.А., Хрусталев Е.Ю.; Под ред.Лагоши Б.А. - М.: Финансы и статистика, 2008.
4. Казаков О.Л. Экономико-математическое моделирование:учеб. - метод. пособие. / Миненко С.Н., Г. Смирнов Б. - М.: МГИУ, 2006.
5. Колемаев В.А. Экономико-математическое моделирование. - М.: Юнити-Дана, 2005.
6. Кротов, В.. Основы теории оптимального управления. // Кротов В..: Высшая Школа, 1990.
7. Мажукин В.И. Математическое моделирование в экономике:учеб.пособие для вузов Ч. 1,2:Численные методы и вычислительные алгоритмы.Лабораторный практикум по численным методам и вычислительным алгоритмам. / Королева О.Н. - М.: Флинта, 2005.
8. Мажукин В.И. Математическое моделирование в экономике:учеб.пособие для вузов Ч. 3:Экономические приложения. / Королева О.Н. - М.: Флинта, 2005.
9. Мельник М.М. Экономико-математические методы и модели в планировании и управлении материально-техническим снабжением: Учеб.для вузов. - М.: Высш. шк., 2009.
10. Моделирование экономических процессов:учеб. для вузов. / Лукаш Е.Н.,Чахоян В.А.,Черемных Ю.Н. и др.;Под ред.Грачевой М.В.,Фадеевой Л.Н.,Черемных Ю.Н. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
11. Миненко С.Н. Экономико-математическое моделирование производственных систем: учеб.пособие для вузов. - М.: МГИУ, 2006.
12. Попов Л.А. Анализ и моделирование трудовых показателей: Учеб.для вузов. / Российская эконом.акад.им.Плеханова Г.В. - М.: Финансы и статистика, 2009.
13. Советов Б.Я. Моделирование систем: учеб. для вузов. / Яковлев С.А. - М.: Высш.шк., 2008.
14. Шелобаев С.И. Экономико-математические методы и модели:учеб.пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
15. Экономико-математические методы и прикладные модели: учеб. пособие для вузов. / Под ред.Федосеева В.В. - М.: ЮНИТИ, 2009.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Структура некоторых файлов баз данных по физическим и юридическим лицам, применяемых в программном комплексе “Автоматизированная Система Государственной Службы Российской Федерации (АИС - Налог)”

 

 

Файл/поле	Содержание	Тип	Длина
KL-KZ	Земельный налог
Ключ	ХХ	N	2,0
001	Наименование	C	30
002	Ставка		5
003	% от базовой ставки		4
004	Ед.измерения		6
I1	Код		6
KL-K	Категории наследников
Ключ	XX	N	2
001	Наименование	C	30
I1	Код		6
KL-ST	Виды строений
Ключ	XX	N	2
001	Наименование	C	40
I1	Код		6
KL-ND	Оценка имущества
Ключ	XX	N	2,0
001	Наименование	C	30,0
I1	Код		6
KL-IMND	Имущество для Н/Д
Ключ	XX	N	2,0
001	Наименование	C	40,0
I1	Код		6
LL.BUD	Бюджет
C011	Код вида бюджета (КодБюд)		2
C012	Наим.вида бюджета сокр.	С	30
C013	Наим.вида бюджета полн.	С	50
C340	Аббревиатура (Аббр)	С	4
LL.NAL	Виды налогов и платежей
С015	Код вида налога (КодНал)		4
С036	Наимен. вида налога сокр.	C	30
С037	Наимен. вида налога полн.	C	50
С341	Аббр.наим.вида налога	C	5
С038	КодРаз	N	2
С039	КодПар	N	2