Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками

 

К поставщикам  и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг и выполняющие  различные виды работ. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг поставщиками и подрядчиками производятся на основании заключенных предприятием договоров поставки, подряда, энергоснабжения и других. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, сумма и порядок расчетов (условия платежей).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется  на счете:

3310 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" (краткосрочные - если срок погашения в течение 12 месяцев);

4110 «Долгосрочная  кредиторская задолженность поставщикам  и подрядчикам» (если срок погашения  превышает 12 месяцев);

1610 «Краткосрочные  авансы выданные», где учитываются  авансы, выданные под поставку  активов, а также по оплате товаров, услуг, принятых по частичной готовности.

Задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам  отражается по кредиту счета 3310 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами: основных средств (нематериальных активов), производственных запасов, товаров, затрат на производство, административных расходов. При этом задолженность поставщику признается независимо от времени оплаты предъявленного поставщиком счета:

за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги;

за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные  документы от поставщиков или  подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

за услуги по доставке товарно-материальных ценностей;

за услуги по переработке материалов предприятия сторонними организациями;

Структура счетов 3310 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" выглядит следующим образом: Дебет (Дт) Кредит (Кт)

  

- Сальдо на начало периода  - остаток задолженности поставщикам  и подрядчикам на начало периода

- Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков за поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги. 

- Счет фактура поставщиков за  поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги (в том числе НДС)

- Зачет выданных авансов (сумма  авансов списывается со счета  1610) 

- Сальдо на конец периода  - остаток задолженности поставщикам  и подрядчикам на конец периода.

Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов: предварительная или последующая оплата.

Суммы выданных авансов предварительной оплаты, до зачета их в счет погашения кредиторской задолженности, учитываются обособленно на счете 1610 «Авансы выданные», структура которого выглядит следующим образом: Дебет (Дт) Кредит (Кт)

 

- Сальдо на начало периода – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на начало периода 

- Суммы выданных авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей и выполнение работ 

- Сумма списанных авансов в счет погашения счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», зачтенных поставщиком при оплате законченных работ.

- Сальдо на конец периода – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на конец периода 

Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале – ордере № 6 по кредиту счета 3310 "Расчеты с поставщиками", аналитический учет – в ведомости по дебету этого счета. Все это служит основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 3310, по итоговым данным которых делаются данные записи в Главную книгу.

 

К покупателям и заказчикам относятся организации, приобретающие  различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), получаюшие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).

Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг в зависимости от условий договора может осуществляться как на условиях предоплаты, так и на условиях оплаты после поставки товаров, работ и услуг. В статье рассмотрен учет расчетов между покупателями и заказчиками согласно условиям договоренности сторон.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах подраздела 1210 «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков» в «Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами. На счетах 1210 «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 2110 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность).

Основные схемы учета  взаиморасчетов с покупателями предполагают использование счетов дебиторской и кредиторской задолженности:

1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков»;

2110 «Долгосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков»;

3510 «Краткосрочные авансы  полученные».

Структура счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» выглядит следующим образом: Дебет (Дт), Кредит (Кт)

- Сальдо на начало  периода - остаток задолженности  покупателей и заказчиков на  начало периода;

- Счет фактура за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги (в том числе НДС)

- Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков за поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги. 

- Зачет авансов полученных (сумма  авансов списывается со счета  3510) 

- Сальдо на конец периода  - остаток задолженности покупателей  и заказчиков на конец периода.

Организация может получать авансы (предварительную  оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ  или при частичной оплате продукции  и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается по счету 3510 «Краткосрочные авансы полученные»:

 

Структура счета 3510 «Краткосрочные авансы полученные» выглядит следующим образом: Дебет (Дт), Кредит (Кт):

- Сальдо на начало периода – остаток задолженности покупателям, заказчикам по полученным от них авансам на начало периода;

- Сумма списанных авансов в  счет погашения счета 1210 «Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков», зачтенных поставщиком  при оплате законченных работ.

- Суммы полученных авансов от покупателей и заказчиков под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг;

- Сальдо на конец периода  – остаток задолженности  покупателям, заказчикам по полученным от них авансам на конец периода. 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  бухгалтерия ведет в журнале-ордере №  11 по кредиту сч. 1210 и в ведомости по данному счету – по дебету. Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 1210, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.

 

 

Учет денежных средств

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в  соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам  проводятся, как правило, в порядке  безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Наличные расчеты осуществляется субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

 

Для хранения, приема и  выдачи наличных денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также  заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности. 

Учет операций в кассе  ведется на счетах подраздела 1010 «Наличность в кассе»: 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия используется счет 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте».

Сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца;

 оборот по дебету - суммы, поступившие наличными  в кассу,

 оборот по кредиту - суммы, выданные наличными.

 Кассовые операции записываются по кредиту 1010 счета и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Учет наличности в кассе  в иностранной валюте. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большом объеме валютных операций возможно ведение отдельной машинограммы или других учетных регистров.

Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета:

 

 

 

 

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, оплата по социальному страхованию, пенсионным взносам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе по предварительному письменному согласованию с предприятием (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется  календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета  предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, нужно помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

 Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 1030 ”Расчетный счет”.

По дебету счета 1030 записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.

По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение  задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 1030 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.