Учет расчетов платежными поручениями

 

 

 

 

Учет расчетов платежными поручениями

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                        

 

 

2013 год

 

 

 

 

 

Содержание:

 

1. Сферы платежных поручений……………………………………………………..……2
2. Разновидности платежных поручений……………………………………………..…..5
3. Правила оформления платежных поручений…………………………………………..7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сферы платежных  поручений

 

 Платежным поручением  является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему  его банку, оформленное расчетным  документом, перевести определенную  денежную сумму на счет получателя  средств, открытый в этом или  другом банке. Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством, или в более  короткий срок, установленный договором  банковского счета либо определяемый  применяемыми в банковской практике  обычаями делового оборота.

 Платежными поручениями  могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

 -перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

 Платежные поручения  принимаются банком независимо  от наличия денежных средств  на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных  поручений принятых к исполнению в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

 При отсутствии или  недостаточности денежных средств  на счете плательщика, а также,  если договором банковского счета  не определены условия оплаты  расчетных документов сверх имеющихся  на счете денежных средств,  платежные поручения помещаются  в картотеку по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

 Если предприятие имеет  право на кредит в форме  овердрафта, то платежное поручение  оплачивается за счет банковского  кредита. В случаи недостаточности  денежных средств на счете  для полной оплаты платежного  поручения и помещении в связи  с этим в картотеку допускается  частичная оплата платежного  поручения. Для этого банк использует  платежный ордер. В этом случае  на лицевой стороне частично  оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «частичная оплата», а на оборотной стороне операционный работник делает запись о частичном платеже.

 При оплате платежного  поручения на всех экземплярах  расчетного документа в поле "Списано  со сч. плат". проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

 Банк обязан информировать  плательщика по его требованию  об исполнении платежного поручения  не позже следующего рабочего  дня после обращения плательщика  в банк, если иной срок не  предусмотрен договором банковского  счета. Порядок информирования  плательщика определяется договором  банковского счета.

 Статьей 863 Гражданского  кодекса Российской Федерации  (далее ГК РФ) определены общие  положения о расчетах платежными  поручениями.

 При расчетах платежным поручением банк обязуется, по поручению плательщика, и за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в любом банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

 В соответствии со  статьей 80 Федерального закона  от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном  банке Российской Федерации»  установлены правила, формы, сроки  и стандарты осуществления безналичных  расчетов.

 Общий срок осуществления  платежей по безналичным расчетам  не должен превышать:

 два операционных дня  в пределах территории субъекта  Российской Федерации;

 пять операционных  дней в пределах территории  Российской Федерации.

 При наличии на счете  денежных средств, сумма которых  достаточна для удовлетворения  всех требований, предъявленных  к счету, списание этих средств  со счета осуществляется в  порядке поступления распоряжений  клиента и других документов  на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено  законом.

 На основании пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской  Федерации (далее НК РФ), при  непредставлении поручения на  уплату НДС банк, обслуживающий  налогового агента, не вправе  принимать от него поручение  на перевод денежных средств в пользу указанных лиц:

 «В случаях реализации  работ (услуг), местом реализации  которых является территория  Российской Федерации, налогоплательщиками  - иностранными лицами, не состоящими  на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

 Банк, обслуживающий налогового  агента, не вправе принимать от  него поручение на перевод  денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога».

 Списание средств со  счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится  в порядке календарной очередности  поступления документов.

 Платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг  или для осуществления периодических  платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Разновидности платежных  поручений

 

 По договоренности  сторон платежи поручениями могут  быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при  авансовых платежах, т.е. до отгрузки  товара (рис.2); после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта  товара (см. рис.1); либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

 Рисунок 1. Расчеты  платежными поручениями при последующей  оплате товаров (услуг):

1 – поставка товара (оказание  услуг);

2 – передача платежного  поручения в банк и списание  средств со счета покупателя;

3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 – сообщение поставщику  о зачислении средств на его  банковский счет.

 

 При заполнении названий  коммерческих банков указано,  что их деятельность осуществляется  через РКЦ ГУ ЦБ РФ. Оправдательным  документом платежа за товар  (услуги) является счет, реквизиты  которого приводятся в платежном  поручении. 

 

 

 

 Рисунок 2. Расчеты  платежными поручениями при предварительной  оплате товаров (услуг):

1 – заключение договора  о поставке товаров (оказании  услуг) с предварительной оплатой;

2 – передача платежного  поручения в банк и списание  средств со счета покупателя;

3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 – сообщение поставщику  о зачислении средств на его  банковский счет;

5 – поставка товара (оказание  услуг).

 Оправдательным документом  для выплаты авансового платежа  является договор. В договоре  должен быть оговорен процент  авансового платежа от договорной  цены (в коммерческих договорах). Предприятие или организация,  получившее аванс, уплачивает  в бюджет с суммы аванса  НДС, поскольку авансовые платежи  включаются в облагаемый оборот.

 В целях гарантии  платежа поставщик может внести  в условия сделки акцепт платежного  поручения. Поручение акцептуется  банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном  балансовом счете. На акцептованном  поручении делается соответствующая  отметка, подтверждающая депонирование  средств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме. Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные не допускается. Сфера расчетов платежными поручениями, акцептованными банком, в настоящее время ограничена оплатой почтовых, телефонных и телеграфных услуг, разовых операций по перевозке грузов и пассажиров. К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документа оборота, и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента.

 Сводное платежное  поручение является разновидностью  платежного поручения, его применяют  при перечислении средств 3-м  и более получателям, обслуживаемым  одним банком.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Правила оформления платежных поручений

 

 

 

 

 

1 «Платежное поручение» Наименование документа

2 «0401060» Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс «Унифицированная система банковской документации».

3 «№» Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «ООО».

4 «Дата» Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год – цифрами (в формате ДД.ММ. ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год – цифрами (полностью).

5 «Вид платежа» В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом». В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется «электронно» согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В других случаях поле не заполняется.

6 «Сумма прописью» Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле «Сумма» указываются сумма платежа и знак равенства «=».

7 «Сумма» Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «-». Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства «=», при этом в поле «Сумма прописью» указывается сумма платежа в целых рублях.

8 «Плательщик» Указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» плательщика, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №» плательщика и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.

9 «Сч. №» Номер счета плательщика. Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке Росси или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной организации.

10 «Банк плательщика»