Учет финансовых инвестиций

Учет финансовых инвестиций на примере АО «Эрида»

Рассмотрим учет финансовых инвестиций в АО «Эрида». АО «Эрида» в июне текущего года были приобретены простые акции: АО «Баер» – 10 000 штук по цене 300 тенге за 1 штуку; АО «Интер» – 8 000 штук по цене 450 тенге за 1 штуку; АО «BIS» – 5 000 штук по цене 200 тенге за 1 штуку.

 

Таблица 7 - Текущая стоимость акций.

	на 1 июня текущего года	на 31 декабря текущего года	на 1 июня следующего года
АО «Баер»	295	315	300
АО «Интер»	455	475	450
АО «BIS»	200	250	250

 

Количество приобретенных акций по всем акционерным обществам (в отдельности) не превышает 20%, т.е. АО «Эрида» не приобретает значительной доли влияния ни в одном из обществ.

Услуги брокера по приобретению акций АО «BIS» составили 15 000 тенге.

Акции АО «BIS» приобретались с целью перепродажи их в ноябре текущего года, но реализованы не были и руководством предприятия было принято решение учитывать их как долгосрочные инвестиции с 1 января следующего года.

Акции АО «Интер» приобретались с целью долгосрочного владения, но изменения в политике предприятия и в политике инвестиций привели к тому, что было принято решение в феврале следующего года реализовать 5000 акций в мае.

Дивиденды по акциям за прошлый год в АО «Баер», приходящиеся на 10 000 акций, в сумме 100 000 тенге были объявлены в апреле текущего года, а выплачены в сентябре текущего года.

В апреле текущего года были вновь объявлены дивиденды в АО «Баер», в сумме 150 000 тенге, приходящиеся на 10 000 акций.

Учетной политикой предприятия предусмотрено, что краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости, а долгосрочные по покупной.

 

Таблица 8 – Учет финансовых инвестиций в АО «Эрида».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тенге	Корреспон-денция счетов
			Д-т	К-т
1.	Приобретены финансовые инвестиции: - краткосрочные: акции АО «BIS»: - на стоимость приобретенных  акций  (5 000 х 200); - на стоимость услуг  брокера Итого - долгосрочные: акции АО «Интер» (8 000 х 450) акции АО «Баер» (10 000 х 300 – 100 000) Поскольку акции АО «Баер» были приобретены после объявления дивидендов, но до их выплаты, то в цене акций были учтены дивиденды, причитающиеся к получению в сентябре текущего года. АО «Эрида» при приобретении акций, оплачивает не только стоимость акций но и причитающиеся за прошлый год дивиденды	1000000   15000   1015000 3600000 2900000	1140   1140     2030 2030	3310   3310     1030 3310
2	Оплачена продавцам стоимость финансовых инвестиций (1000000+15000+2900000+100000)	4015000	3310	1030
3	В сентябре текущего года оплачены дивиденды, сумма которых была учтена в стоимости акций АО «Баер»	100000	1030	7310
4	По состоянию на 31 декабря отражается доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций – акций АО «BIS» (5 000 х 250 – 1 015 000) и отражается их перевод в категорию долгосрочных также по текущей стоимости, которая с 1 января будет считаться их балансовой стоимостью	235000	1140	6150
5	В феврале принято решение о реализации 5000 акций АО «Интер» в мае; период владения ценными бумагами не долгосрочный, в связи с чем акции АО «Интер» переводятся из категории долгосрочных в категорию краткосрочных по балансовой стоимости, в силу того, что краткосрочные инвестиции учитываются по текущей стоимости
6	Начислены дивиденды по акциям АО «Баер»	150000	7310	6120
7	Реализованы 5000 акций АО «Интер» : - на балансовую стоимость  инвестиций  (5000 х 450) - на сумму дохода от  реализации	2250000   2500000	7410   1030	1140   6150
8	Получены дивиденды по акциям АО «Баер»	150000	1030	7310
9	По состоянию на 1 июня следующего года на балансе АО «Эрида» будут отражены финансовые инвестиции: - долгосрочные акции АО «BIS» – 1 250 000 тенге (235 000 + 1015000) акции АО «Баер» – 2 900 000 тенге - краткосрочные: акции АО «Интер» – 1 380 000 тенге (3 600 000 – 2 250 000 + 30 000)

 

В АО «Эрида» периодически проводится инвентаризация для выявления наличия фактических долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Ценные бумаги АО «Эрида» хранит на предприятии, поэтому их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия в сроки, установленные руководителем, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.

По результатам проведения последней инвентаризации на предприятии выявлены инвестиции в предприятие, которое объявлено банкротом. На основании этого АО «Эрида» отражает в учете следующую операцию:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тенге	Корреспонден-ция счетов
		дебет	кредит
При инвентаризации установлено, что на балансе учитываются акции коммерческого предприятия «Казгер», которое объявлено банкротом; идет его ликвидация; ликвидационной комиссии по предложению инвентаризационной комиссии предъявлена претензия	2000	1280	1140

 

 

Заключение

 

Финансовые инвестиции представляют собой один из вариантов инвестирования средств с целью получения дохода. В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых инвестиций, что соответственно сказывается на порядке их отражения в учете организации.

К финансовым инвестициям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых инвестиций должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных инвестициях.

Актуальность данной работы обусловлена тем, что роль ценных бумаг и их значение велико в платежном обороте каждого государства. Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные структуры.

Таким образом, в экономической деятельности появилось новое, особое направление – эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний, математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления соответствующих навыков.

В ходе курсовой работы мы рассмотрели деятельность АО «Эрида». Организация АО «Эрида» в целом работает эффективно: получает прибыль от осуществления своей деятельности, происходит эффективное вложение денежных средств в ценные бумаги, которое приносит прибыль. Предприятие работает рентабельно.

Для улучшения эффективности работы организации я бы хотел предложить следующие мероприятия:

• Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого инвестирования денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д.
• Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний.
• Увеличить кредитоспособность предприятия за счет прибыли от деятельности организации.
• Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров.
• Обеспечить предприятию безубыточную работу.
• Улучшить систему экономического стимулирования работников за счет премий, надбавок, социальных благ.
• Направление кадров на переквалификацию.

Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и в итоге предопределяют доходность торговой деятельности.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, № 234-III ЗРК .
2. Закон Республики Казахстан «Об акционерных обществах» от 10 июля 2001 года N 281-1.
3. Закон Республики Казахстан «Об инвестициях» от 8 января 2003 года N 373.
4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г. (Общая часть).
5. Национальный стандарт финансовой отчетности 2 (введен в действие с 1 января 2008 г.)
6. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы, 2011.
7. Л. Нурахметова, Бюджетирование. МСФО / Анализ и учет на предприятии // №1, 2010; №2, 2011
8. Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2011
9. Сейдахметова Ф.С. Особенности учета в различных субъектах хозяйствования. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2011
10. Скала В.И. Практическое пособие «Первый шаг к МСФО» – Алматы, Издательство «ЛEM», 2011
11. Электронное пособие «МСФО в кармане», Издательство «Делойт», 2007
12. Журнал «Финанс», 2011г. №1
13. Анесянц «Основы финансирования рынка ценных бумаг», учебное пособие. 2011 г.
14. Сулимова С. Н., Яцюк А. В. “Финансовые инвестиции». - 2013 г.

 

 

1 - Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь».