Теория экономики предложения

Сторонники этой концепции считают, что экономическая политика, направленная на стимулирование совокупного спроса, неэффективна. Она не смогла справиться со стагфляцией, поразившей развитые страны в 70-х годах, а потому должна быть заменена более эффективной экономической политикой. "Активной силой", влияющей на уровень безработицы и инфляции, являются, по их мнению, изменения в совокупном предложении.

Экономическая политика, стимулирующая предложение, может включать программы поддержания занятости, переподготовки работников, стимулирования конкуренции, налоговые реформы и т.п.

Одним из действенных факторов увеличения совокупного предложения сторонники данной концепции считают снижение налогов. При этом они опираются на кривую Лаффера. 

 Кривая Лаффера – график, построенный видным экономистом Артуром Лаффером, принадлежащим к школе классического либерализма. Кривая Лаффера, наверное, является наиболее известной и популярной налоговой теорией.

Основная идея кривой Лаффера заключается в том, что по мере увеличения налоговой ставки налоговые поступления будут увеличиваться до определенного максимального уровня, а затем будут понижаться, ибо высокие налоги сдерживают экономическую активность хозяйствующих субъектов, в результате чего сокращаются объем производства и доход. Сокращение налоговых ставок вызовет сокращение объема государственных доходов в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде снижение налоговых ставок обеспечит рост сбережений, инвестиций и занятости, в результате чего увеличатся производство и доходы, подлежащие налогообложению, что увеличит налоговые поступления в государственный бюджет. Такой подход выдвигали сторонники теории «экономики предложения».

Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Он попытался теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.

Если налоговая ставка превышает объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении «эффект Лаффера» не сработал в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но оно затруднило реализацию социальных программ.

Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологический фактор.

Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50–70%.

Данные тенденции видны на следующих рисунках (рис. 1 и рис. 2).

Рисунок 1. Кривая Лаффера. Форма I

 

По мере роста ставки от нуля до 100% налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня (Дтяк), а затем вновь снижаются до нуля. Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, поскольку более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговая база (на макроуровне – национальный продукт и доход) сокращается. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо такая ставка налога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков. В свою очередь, 100%-ный налог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевой налоговый доход.

Если экономика находится в точке А (рис. 1), снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В, т.е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать равный объем средств. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков. В результате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национального продукта и национального дохода. Расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне, даже если ставки налога снизятся.

Параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практике сложно ответить на вопрос, при какой конкретной ставке налога начинается снижение налоговых поступлений в бюджет.

Кривая Лаффера может быть представлена и в иной форме, показывающей, куда перемещается предпринимательская деятельность при превышении определенного значения налоговых ставок, т.е. при нарушении принципа соразмерности налогообложения (рис. 2). При увеличении налоговых ставок (в начале кривой) побудительные мотивы хозяйствующих субъектов и населения серьезно не затрагиваются и заинтересованность в легальных доходах, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка. Поскольку уменьшение налогооблагаемой базы происходит медленнее, чем увеличение ставки, доходы бюджета возрастают.

Рисунок 2. Кривая Лаффера. Форма II

 

Но как только ставка достигает некоторого уровня, дальнейшая уплата налога ведет к заметному сокращению чистого дохода плательщика. Начинается спад хозяйственной активности. Уклонение от налогов приобретает массовый характер. Предпринимательская деятельность перемещается из легальной сферы в теневую. Несмотря на рост налоговых ставок, бюджетные доходы сокращаются, поскольку сокращается реальная налогооблагаемая база.

Сама по себе кривая Лаффера не позволяет судить о том, к каким результатам приведет повышение или понижение налоговых ставок – увеличению или сокращению налоговых поступлений. Это зависит от совокупности целого ряда факторов: типа системы налогообложения, временного параметра, масштабов теневой экономики, исходного уровня налоговых ставок, обилия лазеек и льгот и т.п.

Но эта кривая отражает железную общую закономерность: если существующие налоговые ставки непомерно велики, при снижении налогов поступления в казну увеличатся. Стимул, получаемый экономикой от более низких налогов, будет настолько силен, что с лихвой скомпенсирует сокращение прямых налоговых поступлений вследствие снижения ставок. Иными словами, экономический эффект налоговой реформы перевесит ее арифметический эффект.

Следует также учитывать и благоприятное воздействие налоговой реформы на государственный бюджет. Снижение налогов создает стимул для увеличения объема производства и расширения занятости. Ускоренное экономическое развитие означает снижение безработицы и повышение доходов населения, что в свою очередь ведет к экономии расходов на пособия по безработице и другие программы социальной защиты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Проекты налоговых  реформ. Совершенствование налогообложения в Республике Беларусь

 

        Основной  источник доходов в бюджет  Республики Беларусь формируется  за счет налоговых поступлений (около 70% доходной части консолидированного  бюджета).

Расчетная дисциплина плательщиков постоянно улучшается, платежи в бюджет растут. Если в 2004 году налоговые органы в добровольном порядке собирали около 87% налоговых платежей в бюджет, то по итогам 2011 года эта цифра составила 97,6%.

В Беларуси активно проводятся мероприятия по радикальному совершенствованию налоговой системы. Отменены оборотные, местные налоги, пересмотрены объекты налогообложения.

Значительно снизилась налоговая нагрузка на ВВП. Если по результатам 2007 года налоговая нагрузка по отношению к ВВП составляла 36,2%, то по итогам 2011 года она составила 26,8%".

Ставка налога на прибыль была снижена с 24% до 18%.

Кроме того, налоговая нагрузка уменьшилась за счет введения механизма переноса убытков на будущие налоговые периоды.

Также были задействованы такие механизмы, как амортизационная премия и трансфертное ценообразование. Были введены значительные льготы, направленные на стимулирование производства и реализации инновационных товаров, высокотехнологичной продукции.

 

        Сегодня  Министерство по налогам и  сборам Республики Беларусь  активно работает над усовершенствованием порядка налогообложения и налогового администрирования.

В настоящее время налог на прибыль, НДС и акцизы исчисляются двумя методами - "по отгрузке" либо "по оплате" товара. Как правило, бюджетообразующие предприятия используют метод "по отгрузке", а малый и средний бизнес ждет выручки, чтобы уплатить налоги.

 

 Возможность исчислять налоги методом "по оплате" предполагается сохранить только для малых организаций, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Планируется создать для них переходный период, чтобы посмотреть, как они будут работать в этих условиях.

В текущем году на уровне Министерства финансов Республики Беларусь были приняты новый типовой план счетов бухгалтерского учета, новая инструкция по доходам и расходам.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь работает над тем, чтобы в Налоговом кодексе налоговые корректировки также были сведены к минимуму по отношению к бухгалтерскому учету, чтобы плательщикам не приходилось все хозяйственные операции сначала совершать в бухгалтерском учете, а потом отражать их в налоговом учете с целью исчисления и уплаты налога.

 

Считается, что в Республике Беларусь ставка НДС выше, чем в России и Казахстане, и это сдерживает взаимодействие наших субъектов со странами Таможенного союза. В Республике Беларусь предоставляется нулевая ставка, а там НДС уплачивается по ставкам той страны, где осуществляется продажа. Точно так же в Беларусь поступает продукция Казахстана или Российской Федерации. Они получают нулевую ставку НДС, а здесь уплачивают 20% - такую же ставку, как наши субъекты хозяйствования.

        Учитывая пожелания плательщиков по налогу на прибыль, предлагается первый авансовый платеж перенести с 22 марта на 22 апреля. Сегодня данный налог по итогам года платится не позднее 22 марта, и в этот же период плательщик должен заплатить первый авансовый платеж за будущий налоговый период (всего таких платежей в год четыре).

Будет также продолжена работа по совершенствованию порядка осуществления налоговых вычетов по НДС. Сегодня плательщики уплачивают налог, приходящийся на обороты по реализации товаров, работ, услуг нерезидентам, впоследствии относят его на затраты. Со следующего года, если предложение будет принято, им будет предоставлена возможность производить вычет данного налога в полном объеме.

Что касается оборотов по реализации товаров, работ и услуг на экспорт, сегодня  "входной"  налог по таким оборотам вычитается в полном объеме, но при определенном условии: только когда субъекты хозяйствования получают выручку, т.е. у них должен быть документ, подтверждающий получение валютной выручки. Планируется отказаться от этого условия и производить вычет в полном объеме независимо от поступления выручки. Это не значит, что контроль за такими субъектами будет снижен. Одним из требований законодательства, регулирующего внешнеэкономическую деятельность субъектов хозяйствования, является поступление выручки. Но для целей исчисления налога, для принятия "входного" налога к вычету данное ограничение предполагается снять.

 

С 1 января 2013 года в Беларуси должна быть введена система Tax Free (возврат НДС с товаров, купленных иностранцами). Система будет действовать для иностранных физических лиц, посещающих нашу страну и вывозящих произведенные у нас товары за рубеж. Подобный механизм успешно функционирует в странах Прибалтики, им уже заинтересовались и в России.

Система Tax Free в Беларуси будет введена в целях стимулирования развития въездного туризма.

Нашу страну активно посещают иностранные туристы, которые приезжают, в частности, на оздоровление. Кроме того, растет число международных мероприятий, проводимых в Беларуси. Поэтому мы отрабатываем механизм, позволяющий с 1 января 2013 г. ввести в нашей стране систему возврата НДС для иностранных граждан.

В настоящее время на практике часто возникают вопросы в отношении налога на недвижимость. Предполагается прописать в Налоговом кодексе норму, согласно которой налог должна платить та организация, у которой объекты недвижимости будут находиться на балансе.

Кроме того, планируется предоставить плательщикам возможность уплачивать налог на недвижимость и земельный налог раз в год по первому сроку уплаты (сегодня эти налоги уплачиваются раз в квартал). Достаточно актуален этот вопрос для нерезидентов - иностранных юридических лиц, которые имеют недвижимость в Беларуси.

 

 

 

           Фискальная сфера уже не первый год перестала быть доминирующей. Теперь правильно применять термин "стимулирующая". В качестве примеров можно привести такие цифры. Ставка подоходного налога у нас сегодня 12%. Это одна из самых низких ставок в Европе. Ниже только в Болгарии и Казахстане (там 10%), но там практически исключены все льготы, и по этой ставке платят все граждане. Наш подоходный налог 12%, но порядка 80 случаев исключений, где подоходный налог либо не уплачивается, либо предоставляются значительные вычеты. Это либо обучение детей, собственное обучение, строительство жилья нуждающимися, наличие иждивенцев у работающего гражданина.