Теория экономического анализа

Содержание.

I.                    Теоретическая часть  3

1.       Предмет экономического анализа, содержание и задачи  3

2.       Понятие факторов хозяйственной деятельности  4

3.       Общая классификация методических приемов экономического анализа   6

4.       Интегральный метод экономического анализа: сущность, условия и правила применения. Достоинства и недостатки данного метода.  8

     Список используемой литературы. 11

Теоретическая часть

1.       Предмет экономического анализа, содержание и задачи.

1.1. Предмет экономического анализа.

     Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Определение предмета имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности и обособленности той или иной отрасли знаний. Определение предмета любой науки – весьма сложная задача, в том числе и в экономическом анализе. Несмотря на то, что этот вопрос разрабатывается уже несколько десятилетий, окончательная точка в определении предмета экономического анализа еще не поставлена. Различными авторами предлагаются разные определения предмета. Но большинство авторов и хозяйственная практика признали, что именно хозяйственная деятельность является предметом анализа, и предлагали разные формулировки этого определения, чтобы уточнить его содержание и границы. Учитывая коренные принципиальные изменения общественных отношений, вызванные переходом от централизованного планирования и управления деятельностью хозяйствующих субъектов к их самостоятельному функционированию в условиях рынка, а также распространению рыночных отношений на объекты, ранее работавшие исключительно за счет бюджетного финансирования, целесообразно использовать следующее определение предмета анализа как самостоятельной области экономической науки.

Предметом экономического анализа является деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта. Для достижения этой цели необходимо привлекать и обобщать все внутренние и внешние источники информации, в первую очередь данные бухгалтерского учета и отчетности.

1.2. Задачи экономического анализа.

Экономическая деятельность в условиях рыночной экономики весьма разнообразна, включает стадии маркетинга, проектирования, освоения, производства и реализации продукции (работ, услуг), получение конечных финансовых результатов. Роль и многообразие экономической деятельности определяют сложность содержания экономического анализа и задач, стоящих перед ним. Важнейшими задачами экономического анализа в настоящее время являются:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов предприятий (в процессе их разработки);

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по фактическим данным учета и отчетности);

3) определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

4) обоснование требований коммерческого расчета, контроль за их осуществлением и оценка финансовых результатов деятельности субъектов хозяйствования;

5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса) и определение путей их мобилизации;

6) проверка оптимальности управленческих решений.

1.3. Содержание экономического анализа

Содержание экономического анализа в значительной степени зависит от стоящих перед ним задач и состоит, прежде всего, в объективной оценке состояния экономики исследуемых объектов, выявлении резервов ее улучшения. При этом следует отличать содержание анализа от его программы, т.е. основных

− необходимую информацию;

− показатели, характеризующие изучаемое явление, и факторы, их определяющие;

− специальные методические приемы, применяемые в исследовании поставленных вопросов.

Раскрытию содержания анализа способствует его характеристика по следующим признакам:

− цель исследования;

− аспекты исследования;

− круг изучаемых вопросов, объекты, количество рассматриваемых уровней управления;

−

;

− применение технических средств.

2.       Понятие факторов хозяйственной деятельности.

     Факторы – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

     Выявление и количественное измерение степени выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по-разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

1. По своей природе:

  -

-экономические;

- производственно-экономические.

2. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

  - основные;

  - второстепенные.

3. По зависимости от человека:

  - субъективные – зависят от деятельности юридических и физических лиц;

  - объективные – не зависят от деятельности человека.

4. По местам воздействия:

  - внутренние;

  - внешние.

5. По степени распространенности:

  - общие;

  - специфические.

6. По сроку воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

  - постоянные;

  - периодические.

7.По характеру действия:

  - интенсивные – характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства (повышение производительности труда, внешних прогрессивных форм торговли);

  - экстенсивные – связаны с количественным приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей…).

     Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их классифицируют:

1. По свойствам отражаемых явлений:

  - количественные - факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

  - качественные факторы определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции и т.д.)

2. По своему составу:

  - простые (элементарные);

  - сложные.

3. По возможности измерения влияния:

  - измеримые;

  - неизмеримые.

ной деятельности обусловлена системным подходом в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности. Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

3.       Общая классификация методических приемов экономического анализа.

     В качестве важнейшего элемента методики экономического анализа выступают технические приемы и способы анализа. Множество приемов и способов, применяемых в анализе, может быть сгруппировано по следующим признакам:

− научному подходу;

− характеру взаимосвязи между показателями;

− степени сложности применяемого инструментария;

− оптимизации.

Научный подход позволяет выделить три группы методов: общеэкономические; статистические; математические.

К общеэкономическим методам относятся: сравнение, графический, балансовой увязки, цепных

программирование, динамическое программирование, нелинейное программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Экономический анализ – это прежде всего факторный анализ. Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на измерение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Функционально-детерминированная связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. Связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака (т.е. определенное статистическое распределение), называется стохастической (вероятностной) связью.

Соответственно типу связи, аналитические приемы и способы делятся на методы детерминированного факторного анализа и методы стохастического факторного анализа. Группировка способов факторного анализа в зависимости от формы связи между факторными и результативными показателями выглядит так:

Способы факторного анализа:

1.       Способы детерминированного факторного анализа:

- Цепные подстановки

- Способ абсолютных и относительных разниц

- конечные разности

- Логарифмический

- Интегральный

- Индексный

- Способ долевого участия

2. Способы стохастического факторного анализа:

- Корреляционный

- Дисперсионный

- Многомерный факторный анализ

- Кластерный анализ

     Простое перечисление способов в различных группировках показывает, что все они требуют применения математического аппарата различной степени сложности. По сложности применяемого инструментария аналитические методы делятся на способы элементарной математики и высшей математики.

     По признаку оптимальности все экономико-математические методы (задачи) подразделяются на две группы: оптимизационные и неоптимизационные.

     Перечисленное многообразие методов предоставляет аналитику широкие возможности в выборе инструментария исследования.

     Выбор того или иного способа или приема из перечисленных определяется целью анализа, требованиями к степени детализации (глубины) анализа, к точности результатов, характером взаимосвязи между показателями, характером аналитических задач.

4.       Интегральный метод экономического анализа: сущность, условия, и правила применения. Достоинства и недостатки данного метода.

Автором интегрального метода является А.Д. Шеремет. В его основе лежит суммирование приращений функции, определенной как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках. Должны выполняться следующие условия:

1) непрерывная дифференцируемость функции, где в качестве аргумента используется экономический показатель;

2) функция между начальной и конечной точками элементарного периода изменяется по прямой Ге;

3) постоянство соотношения скоростей изменения факторов

     Можно выделить два направления практического использования интегрального метода в решении задач задачи факторного анализа, когда не имеется данных об изменении факторов внутри анализируемого периода или от них можно абстрагироваться, т. е. имеет место случай, когда этот период следует рассматривать как элементарный. В этом случае расчеты следует вести по ориентированной прямой Ге. Этот тип задач факторного анализа можно условно именовать статическим, так как при этом участвующие в анализе факторы характеризуются неизменностью положения по отношению к одному фактору, постоянством условий анализа измеряемых факторов независимо от нахождения их в модели факторной системы. Соизмерение приращений факторов происходит по отношению к одному выбранному для этой цели фактору.

     К статическим типам задач интегрального метода факторного анализа следует относить расчеты, связанные с анализом выполнения плана или динамики (если сравнение ведется с предшествующим периодом) показателей. В этом случае данных об изменении факторов внутри анализируемого периода нет.

     Ко задачи факторного анализа, когда имеется информация об изменениях факторов внутри анализируемого периода и она должна приниматься во внимание, т. е. случай, когда этот период в соответствии с имеющимися данными разбивается на ряд элементарных. При этом расчеты следует вести по некоторой ориентированной кривой Г, соединяющей точку (х0, у0) и точку (х1, у1) для двухфакторной модели. Задача состоит в том, как определить истинный вид кривой Г, по которой происходило во времени движение факторов х и у. Этот тип задач факторного анализа можно условно именовать динамическим, так как при этом участвующие в анализе факторы изменяются в каждом разбиваемом на участки периоде. К динамическим типам задач интегрального метода факторного анализа следует относить расчеты, связанные с анализом временных рядов экономических показателей. В этом случае можно подобрать, хотя и приближенно, уравнение, описывающее поведение анализируемых факторов во времени за весь рассматриваемый период. При этом в каждом разбиваемом элементарном периоде может быть принято индивидуальное значение, отличное от других.

     В интегральном методе действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок, что свидетельствует о его больших достоинствах. Этот метод объективен, поскольку исключает какие-либо предложения о роли факторов до проведения анализа. В отличие от других методов факторного анализа при интегральном методе соблюдается положение о независимости факторов.