Таможенные платежи и их роль в налоговой системе РФ

С = Н х А,  где

С - сумма акциза;

Н - налоговая  база (таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму подлежащей уплате таможенной пошлины);

А - ставка акциза в процентах.  

2) Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, исчисляется как произведение соответствующей ставки акциза и налоговой базы:

С = А х Кт,  где

С - сумма акциза;

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;

Кт - количество товара (в единице измерения, за которую  установлена данная ставка акциза).  

3)Сумма акциза  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) ставки акциза, и  которые подлежат маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок:

Спл = Собщ - См,  где

Спл - сумма акциза, подлежащая уплате;

Собщ - общая  сумма акциза по товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

Собщ = Сумма Ст ,  где

Сумма - знак суммы;

Ст - сумма акциза в отношении товаров определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:

Ст = Кт х Ку х А х Кк ,  где

Кт - количество товаров определенной емкости или  расфасовки (для табачных изделий - количество пачек, для алкогольной  продукции - количество бутылок или  иных емкостей);

Ку - коэффициент, учитывающий соответствующую емкость  или расфасовку (для табачных изделий - количество изделий в пачке, для алкогольной продукции - объем бутылок или иных емкостей);

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу  измерения;

Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (крепость). Коэффициент К_К используется в случае, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;

См - часть суммы  акциза, уплаченная при покупке акцизных марок за товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

См = Стм х Км ,  где

Стм - стоимость  акцизной марки в рублях, установленная  Правительством Российской Федерации;

Км - количество марок.  

Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых данным налогом по разным ставкам акцизов, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

Сумма акциза, подлежащего  уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств - участников СНГ, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране их происхождения.

Порядок зачета суммы акциза доводится до сведения таможенных органов нормативными правовыми актами ГТК России.

В случае если в  соответствии с международным договором  РФ с иностранным государством отменяются таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, особенности налогообложения подакцизных товаров, происходящих из такого государства или выпущенных в свободное обращение на его территории и ввозимых на территорию РФ, устанавливаются Правительством РФ. Порядок налогообложения таких товаров доводится до сведения таможенных органов нормативными правовыми актами ГТК России. 
 

              2.4. Таможенные сборы за таможенное оформление  

             В зависимости от стадии таможенного  оформления его порядок определяется  различными нормативными актами, каждый из которых регламентирует отдельные вопросы таможенного оформления.

   В процессе  таможенного оформления различаются  такие стадии, как: предварительные  операции, временное хранение, декларирование, деятельность таможенного брокера и таможенного перевозчика, оформление основных таможенных документов, таких, как грузовая таможенная декларация, декларация таможенной стоимости и другие операции таможенных органов.

Таможенное  оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим, определяется как совокупность операций, производимых должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения таможенного контроля за перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств.

Таможенное оформление производится в определенных для этого местах в регионе деятельности таможенного органа РФ, в котором находится отправитель или получатель товаров, либо их структурное подразделение, и во время работы таможенного органа, устанавливаемых ГТК РФ. Язык, на котором производится таможенное оформление, включая заполнение документов для таможенных целей, производится на русском языке, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и нормативными актами ГТК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством, таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через границу, может быть завершено только после осуществления ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.

Начало таможенного оформления начинается не позднее 30 минут после того, как должностное лицо таможенного органа заявило о своей готовности к производству таможенного оформления в отношении конкретных товаров и транспортных средств.  
  В целях таможенного оформления таможенные органы вправе брать пробы и образцы товаров и проводить их исследование (экспертизу). 
За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождающем багаже международных почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаются таможенные сборы в валюте РФ в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров, исключая товары не для коммерческих целей - дополнительно сбор в иностранной валюте, курс которой контролируется Центральным банком, в размере 0,05 процента таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

За таможенное оформление товаров и транспортных средств вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов таможенные сборы взимаются в двойном размере.

ГТК РФ вправе уменьшать  указанные размеры таможенных сборов, освобождать от их уплаты, а в  исключительных случаях - изменять валюту, в которой должен быть уплачен дополнительный сбор.  
 

               2.5. Таможенные сборы за хранение товаров  

            За хранение товаров и транспортных  средств на таможенных складах  временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы РФ, взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых ГТК РФ, исходя из средней стоимости оказанных услуг.

Таможенные  сборы за хранение представляют собой вид таможенного платежа, уплачиваемого за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы.

Определение величины сборов находится в компетенции  ГТК РФ и в настоящее время  установлены Приказом ГТК от 07.10.93 N 388 "Об утверждении Положения о временном хранении (складах временного хранения)". 
В случае фактического помещения товаров и транспортных средств на склад временного хранения в течение суток с момента уведомления таможенного органа о прибытии груза сборы за хранение вышеназванных товаров взимаются в следующем размере: 
- за хранение товаров – сумма, эквивалентная 0.04 ЭКЮ за килограмм в сутки; 
- за хранение транспортных средств – сумма, эквивалентная 3 ЭКЮ за единицу в сутки. 
   Если товары и транспортные средства фактически не были помещены на склад временного хранения в течение суток с момента уведомления таможенного органа о прибытии груза, то сборы за хранение вышеназванных товаров не взимаются. 
  В случае помещения товаров на транспортном средстве на склад временного хранения без разгрузки в течение первых суток и в последующие сутки сборы за хранение вышеназванных товаров взимаются соответственно в сумме, эквивалентной 0,04 экю за кг в сутки и в сумме, эквивалентной 3 экю за единицу (морское, речное или воздушное судно, вагон, автомобиль и т.п.) в сутки. 
   За хранение на складе временного хранения таможенного органа транспортных средств, перемещаемых в качестве товаров, таможенные сборы за хранение вышеназванных товаров взимаются в сумме, эквивалентной 0,04 экю за кг в сутки. 
  При применении ставки таможенных сборов за хранение товаров и транспортных средств на складе временного хранения за неполный календарный день (неполные сутки) применяются ставки за одни календарные (полные) сутки. 
  Если товары и транспортные средства находятся на складе временного хранения полный и неполный календарный день (т.е. полные и неполные сутки), то к таким товарам применяются ставки таможенных сборов за двое суток.

       Таможенные сборы за хранение  на таможенном складе уплачиваются в размере 0.02 ЭКЮ за 1 кг. брутто в сутки, а за хранение в специально приспособленных помещениях (например, особый температурный режим) в размере 0.03 ЭКЮ. 
          Региональные таможенные управления вправе устанавливать свои суммы сборов за хранение, но не выше сумм, установленных ГТК.

          Согласно распоряжения ГТК от 01.02.00 № 01-99/100 в целях усиления  таможенного контроля за товарами, помещаемыми под таможенный режим таможенного склада, увеличения собираемости таможенных платежей и на основании ст.24, 43 Таможенного кодекса Российской Федерации ограничивается срок нахождения в режиме таможенного склада товаров, имеющих установленные сроки годности или реализации (лекарственные средства, продукты питания и т.п.), при таможенном оформлении таких товаров в соответствии с таможенным режимом таможенного склада. 
     Устанавливается такой предельный срок хранения товаров, помещаемых под таможенный режим таможенного склада, с учетом даты изготовления и срока (даты) годности (реализации) таких товаров и требования, что их выпуск для свободного обращения или помещение под иной таможенный режим с таможенного склада должен быть осуществлен не позднее, чем за три месяца до окончания их срока (даты) годности или реализации.

           

                 2.6. Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров

        Согласно распоряжения ГТК от 17.11.00. № 01-99/1265  и приказа ГТК  № 897 от 03.10.00 «Об утверждении Положения о таможенном сопровождении товаров и транспортных средств» в целях усиления таможенного контроля, исключения случаев недостоверного декларирования и неуплаты таможенных платежей в отношении отдельных категорий товаров на основании статьи 23 Конвенции МДП 1975года и статьи 136 Таможенного кодекса необходимо производить доставку иностранных товаров, указанных в перечне, перемещаемых автомобильным транспортом в регион деятельности Центрального таможенного управления, а также между таможенными органами, при условии их таможенного сопровождения в случае, если у таможенного органа имеются основания полагать, что перевозчик, либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдения положений Таможенного кодекса РФ.

    Перечень  некоторых отдельных товаров,  доставка которых осуществляется  с таможенным сопровождением. 

Код по ТН ВЭД России	Наименование  позиции
7321	Печи отопительные, печи отопительно - варочные и печи для приготовления пищи (включая  со встроенными котлами центрального отопления), фритюрницы, жаровни, горелки  для плит, подогреватели для разогрева пищи и аналогичная бытовая аппаратура неэлектрическая, и их части, из черных металлов
8418	Холодильники, морозильники и прочее холодильное  или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы.
8421	Центрифуги, включая центробежные сушилки; оборудование и устройства для фильтрования или очистки жидкостей или газов
8423	Оборудование  для взвешивания (кроме весов  чувствительностью 0,05 г или выше), включая весы, оборудованные устройствами для подсчета и контроля массы товаров; разновесы для весов всех типов
8450	Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая  машины, оснащенные отжимным устройством
8469	Машинки пишущие, кроме принтеров товарной позиции 8471; устройства для обработки текстов
8471	Вычислительные машины и их блоки; магнитные или оптические считывающие устройства, машины для переноса данных на носители информации в кодированной форме и машины для обработки подобной информации, в другом месте не поименованные
8472	Оборудование  конторское (например, гектографические или трафаретные множительные аппараты, машины адресные, автоматические устройства для выдачи банкнот, машины для сортировки, подсчета или упаковки монет, машинки для заточки карандашей, перфорац
8476	Автоматы торговые (например, для продажи почтовых марок, сигарет, продовольственных товаров или напитков), включая автоматы для размена банкнот и монет
85	Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая  и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности
9006	Фотокамеры (кроме  кинокамер); фотовспышки и лампы - вспышки, кроме газоразрядных ламп товарной позиции 8539
9402	Мебель медицинская, хирургическая, стоматологическая  или ветеринарная (например, операционные столы, столы для осмотра, больничные койки с механическими приспособлениями, стоматологические кресла); парикмахерские и аналогичные кресла с приспособлениями для вращения, поворота, подъема и наклона; части вышеупомянутых изделий

 
 

                    2.7. Информирование и консультирование. 

         Лицо, в отношении которого принято  решение таможенным органом, совершено  действие должностным лицом таможенного органа , а также лицо, в отношении которого решение не принято или требуемое действие не совершено в течение трехмесячного срока, вправе обратиться в этот таможенный орган в двухмесячный срок со дня принятия решения совершения действия, либо истечения срока их принятия или совершения с запросом о причинах и основаниях принятого решения или совершенного действия, либо непринятия решения или несовершения действия, если это затрагивает права и законные интересы такого лица непосредственно и индивидуально.

        Запрос подлежит рассмотрению  таможенным органом РФ в месячный срок. При подаче письменного запроса ответ должен быть дан в письменном виде.

Акты законодательства РФ по таможенному делу, иные акты законодательства и международные договоры, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы РФ, нормативные акты общего характера подлежат опубликованию соответственно в печатных изданиях высших федеральных органов законодательной и исполнительной власти и изданиях ГТК РФ. Краткие справки об основных положениях таможенного и иного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы, предоставляются для общедоступного ознакомления в местах нахождения таможенных органов РФ.

Тексты опубликованных правовых актов предоставляются  всем заинтересованным лицам за плату, взимаемую в размерах, определяемых ГТК РФ по согласованию с Министерством финансов. Работники таможенных органов, таможенных лабораторий, научно-исследовательских учреждений и учебных заведений ГТК РФ консультируют по вопросам таможенного дела и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов, в порядке определяемом ГТК РФ (ст.391 ТК).

За консультации взимается оплата в размерах, определяемых ГТК РФ по согласованию с Министерством  финансов. Указанная плата не взимается, если правовой акт не опубликован, а  также в иных случаях, предусмотренных актами законодательства.

Размеры платы  за предоставление текстов правовых актов и консультирование таможенными  органами РФ следующий (в долларах США):

1. За предоставление текстов опубликованных правовых актов, изданных (заключенных) таможенными органами:  
   - в течение 1 рабочего дня 2,0;  
   - в течение 3 рабочих дней 1,0;  
   - в течение 7 дней 0,8;  
   - в течение 14 дней 0,4;  
   - не позднее 30 дней 0,2;  
   2. За предоставление текстов неопубликованных правовых актов, изданных таможенными органами - суммы, увеличенные в 2 раза.  
   3. За предоставление текстов актов законодательства и международных договоров - суммы, уменьшенные в 2 раза.  
   4. За предоставление текстов правовых актов (базовая расчетная по договору об абонементном обслуживании: сумма)  
   - в течение 3 рабочих дней со дня издания (государственной регистрации, получения) 10,0;  
   - в течение недели со дня издания (государственной регистрации, получения) 5,0;  
   - в течение 2 недель со дня издания (государственной регистрации, получения) 3,0;  
   - в течение 20 дней со дня издания (государственной регистрации, получения) 1,0;  
   - в течение 30 дней со дня издания (государственной регистрации, получения) 0,5;  
   - 1 раз в месяц 0,3;  
   - 1 раз в 3 месяца 0,2;  
   Базовая расчетная сумма используется при абонементном обслуживании сроком от одного до трех месяцев. При шестимесячном сроке абонементного обслуживания базовая расчетная сумма увеличивается в 1,2 раза, при годовом сроке - в 1,5 раза. 
   Сумма предоплаты рассчитывается исходя из ежемесячного издания правовых актов объемом 100 страниц (если правовые акты относятся не более чем к четырем таможенным режимам или двум разделам Таможенного кодекса Российской Федерации или Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" - 50 страниц). 
   5. За устную консультацию при разовом обращении:  
   - обычную 7,0;  
   - обычную вне времени работы 10,0;  
   - срочную 14,0;  
   - срочную вне времени работы 20,0.  
   6. За письменную консультацию при разовом обращении:  
   - в течение 1 рабочего дня 30,0; 
   - в течение 3 рабочих дней 25,0;  
   - в течение 7 дней 20,0;  
   - в течение 14 дней 16,0;  
   - в течение 21 дня 12,0;  
   - не позднее 30 дней 10,0.  
   7. За консультирование на основе договора об абонементном обслуживании: (базовая расчетная сумма)  
   а) устная консультация:  
   - обычная 10,0;  
   - срочная 15,0.  
   б) письменная консультация:  
   - в течение 1 рабочего дня 50,0;  
   - в течение 3 рабочих дней 40,0;  
   - в течение 7 дней 32,0;  
   - в течение 14 дней 26,0;  
   - в течение 21 дня 22,0;  
   - не позднее 30 дней 20,0.  
   Базовые расчетные суммы используются при абонементном обслуживании сроком от одного до трех месяцев. При шестимесячном сроке абонементного обслуживания базовая расчетная сумма увеличивается в 1,2 раза, при годовом сроке - в 1,5 раза. 
     Сумма предоплаты рассчитывается исходя из ежемесячного предоставления устных консультаций продолжительностью 10 получасов или письменных ответов объемом 20 страниц.