Таможенная проверка

Таможенный осмотр помещений и  территорий (ст.119 ТК ТС).

Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия  товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно  выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под  таможенным контролем, а также у  лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями  таможенных процедур, предусмотренных  ТК ТС.

Учет товаров, находящихся под  таможенным контролем (ст.120 ТК ТС).

Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся  под таможенным контролем, и совершаемых  с ними таможенных операций, в том  числе с использованием информационных систем и технологий. Порядок и  формы учета товаров, находящихся  под таможенным контролем, определяются законодательством государств-членов таможенного союза.

Проверка системы  учета товаров и отчетности по ним (ст.121 ТК ТС).

Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного  дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие  иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о  хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах. Форма и порядок представления  отчетности определяются законодательством  государств-членов таможенного союза.

Таможенная проверка (ст.122 ТК ТС).

Таможенная проверка проводится таможенными органами в  целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством  таможенного союза и законодательством  государств-членов таможенного союза. Таможенная проверка проводится таможенным органом государства-члена таможенного  союза в отношении (у) проверяемых  лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством  этого государства-члена таможенного  союза. Порядок принятия решений  по результатам таможенной проверки определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

 

 

3. Таможенная проверка как форма таможенного контроля

Таможенная проверка

Таможенная  проверка проводится таможенными органами с целью контроля соблюдения лицами требований, установленных законами ТС и законодательством стран  – участниц Таможенного союза.

Порядок проведения таможенной проверки регламентируется главой 19 Таможенного кодекса ТС.

Таможенная  проверка осуществляется  в отношении таких проверяемых лиц:

-       декларант; 
-       таможенный представитель; 
-       перевозчик, в том числе таможенный перевозчик; 
-        лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель; 
-       уполномоченный экономический оператор; 
-        владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов; 
-        лицо, осуществляющее временное хранение товаров; 
-        лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного законодательством ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу; 
-        иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру.

При проведении таможенной проверки, таможенными  органами проверяются такие сведения:

1) факт помещения  товаров под таможенную процедуру; 
2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров; 
3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами; 
4) соблюдение требований, установленных законом, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела; 
5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора; 
6) соблюдение таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров ТС; 
7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ТС.

При таможенной проверке осуществляется сопоставление  данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся  у таможенного органа, с данными  бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом  порядке. Могут использоваться и  другие формы таможенного контроля.

Для участия в таможенной проверке могут  привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов.

Порядок оформления результатов таможенной проверки, а также порядок принятия решений по данным результатам определяется законодательством государств - членов Таможенного союза. При установлении в ходе таможенной проверки признаков  административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.

Таможенная  проверка осуществляется в форме  камеральной таможенной проверки или  выездной таможенной проверки. 

 

Камеральная таможенная проверка

Камеральная таможенная проверка  - это процедура изучения и анализа сведений, содержащихся в декларациях и документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными  органами по месту нахождения таможенного  органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Камеральные таможенные проверки не ограничены в  периодичности проведения. 

 

Выездная таможенная проверка

При выездной таможенной проверке таможенный орган выезжает в место нахождения юр. лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности. Выездная проверка может быть плановой или внеплановой и проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки).

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные  в результате анализа информации, содержащейся в базах данных  таможенных органов и органов  государственного контроля (надзора), свидетельствующие о возможном  нарушении таможенного законодательства; 
2) заявление лица на получение статуса уполномоченного экономического оператора; 
3) необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки; 
4) обращение компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией; 
5) иные основания, предусмотренные законодательством государств - членов таможенного союза.

Выездная  таможенная проверка может назначаться  по результатам камеральной таможенной проверки, а также по результатам  применения иных форм таможенного контроля.

Если  возникает необходимость проверить  данные, представленные проверяемым  лицом, таможенный орган может проводить  встречную выездную таможенную проверку у лиц, связанных с проверяемым  лицом по сделкам (операциям) с товарами.

Плановые  выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении  одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических  операторов проводятся таможенными  органами один раз в три года. Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений  периодичности их проведения.

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки проверяемому лицу направляется уведомление о запланированной  проверке. Начало плановой поверки  должно быть не ранее, чем через 15 дней после поучения уведомления проверяемым  лицом.

Во  время проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные  с его деятельностью.

Срок  проведения выездной таможенной проверки должен составлять не более двух месяцев. В случае необходимости, проверяющий  таможенный орган может пролить  этот срок еще на месяц.

При осуществлении проверки, должностные  лица таможенного органа должны предъявить проверяемому лицу решение о проведении таможенной проверки и служебные  удостоверения. После этого проверяемое  лицо обязано обеспечить доступ должностных  лиц на объект.

Проверяемое лицо имеет право не пустить должностных  лиц таможенного органа на объект, если:

1) решение и (или) служебные удостоверения  не предъявлены; 
2) должностные лица таможенных органов не указаны в решении; 
3) должностные лица не имеют специального разрешения на доступ на объект, если такое разрешение необходимо в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

В случае необоснованного отказа проверяемого лица впустить проверяющих, они вправе входить на объект с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех таких случаях таможенные органы уведомляют прокурора в течение суток.

При проведении таможенной проверки должностные  лица таможенного органа имеют право:

-  требовать у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка, и/или документы и информацию о товарах; 
- требовать у проверяемого лица представления отчетности в целях таможенного контроля; 
-  требовать у банков и иных кредитных организаций информацию и документы, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, в том числе содержащие банковскую тайну; 
- запрашивать у налоговых и иных государственных органов необходимые информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законодательством тайну; 
- проводить инвентаризацию товаров во время выездных таможенных проверок; 
- направлять международные запросы; 
- доступа на объекты проверяемого лица с предъявлением решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) и служебных удостоверений; 
-  осуществлять при проведении выездных таможенных проверок отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров; 
- изымать у проверяемого лица документы либо их копии с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок; 
- налагать арест на товары или изымать их на срок проведения выездной таможенной проверки; 
-  опечатывать помещения, в которых находятся товары.

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

-  соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями (бездействием); 
-  не нарушать установленный режим работы проверяемого лица; 
-  использовать любую полученную информацию исключительно в таможенных целях; 
-  не разглашать конфиденциальные сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну; 
-  предоставлять по требованию проверяемого лица необходимую информацию о положениях законодательства государств - членов таможенного союза, касающихся порядка проведения выездных таможенных проверок; 
-  обеспечивать сохранность полученных и составленных документов, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица; 
- информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях.

Заключение

Таможенный контроль является одним из важнейших  операций в сфере таможенного дела. Таможенный контроль во многом определяет характер и содержание деятельности таможенных органов. Основная цель таможенного  контроля – выявление, путём различных  проверок соответствия таможенных операций и действий положениям и нормам таможенного  законодательства, поэтому правовое регулирование этой части таможенного  дела является развёрнутым и дифференцируемым и осуществляется Законами РФ, Таможенным кодексом ТС, а также многочисленными  правилами проведения таможенного  контроля, определяемыми Государственным  таможенным комитетом.

 

 

Литература

• Таможенный кодекс Таможенного союза (в ред. от 16.04.2010)
• «Российская газета» №269 от 29.11.2010 г.