Сравнительный анализ исчисления государственной пошлины в России и Беларуси

 
 
Глава 1. Анализ исчисления государственной пошлины в России

1.1.  Плательщики  государственной пошлины, объект  обложения, система ставок, порядок  и сроки уплаты, льготы для  некоторых категорий лиц

 Как и любой другой  налог или сбор, уплачиваемый  в российской Федерации, государственная  пошлина имеет своих плательщиков. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ.

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены на 7 основных групп:

1.в случае обращения  с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера  в суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям;

2.при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в  Конституционный Суд РФ;

3.за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  контор или уполномоченными на  то должностными лицами органов  исполнительной власти, органов  местного самоуправления и консульских  учреждений

4.при обращении за выдачей  документов или их копий и  дубликатов;

5.при совершении действий, связанных с регистрацией актов  гражданского состояния;

6.при получении документов  по делам, связанным с изменением  гражданства и выездом или  въездом в Российскую Федерацию;

7.при государственной  регистрации выпуска ценных бумаг

По каждому виду совершаемых действий предусмотрены свои сроки уплаты государственной пошлины. Так, при обращении Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям, уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы.1

Если плательщики выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ, то уплата государственной пошлины происходит в десятидневный срок со дня законного вступления в силу решения суда.

Уплата при обращении за совершение нотариальных действий осуществляется до совершения этого действия. При обращении за выдачей документов, их дубликатов или копий уплата так же совершается до выдачи необходимых документов.

При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов уплата плательщиками государственной пошлины производится не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.

При обращении осуществления иных юридически значимых действий плательщику необходимо произвести уплату государственной пошлины до подачи заявления или иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то в таком случае размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Если уплата государственной пошлины плательщиком осуществлялась в безналичной форме, то это подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата, по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации.2

Размер государственной пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется НК РФ и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются либо в твёрдой сумме, выраженной в рублях. Либо в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д. ). Государственная пошлина – единственный платёж налогового характера в российской налоговой системе, по которой установлены одновременно пропорциональные и процентные ставки.

НК РФ предусмотрен перечень льгот по уплате государственной пошлины для определённых категорий граждан и организаций. Льготы предоставляются в следующих формах:

-полного освобождения  от уплаты государственной пошлины  некоторых категорий плательщиков (например, Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена  Славы освобождаются от пошлины  по делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном суде РФ);

-освобождения от обложения  государственной пошлины определённых  операций (например, исков о взыскании  алиментов, дел о защите прав  и законных интересов ребёнка, исков неимущественного характера);

-в виде установления  необлагаемой суммы (например, общественные  организации инвалидов освобождаются  от уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемых в судах  общей юрисдикции, в случае, если  цена иска не превышает 1 млн руб.);

-понижения ставок государственной  пошлины (инвалиды I и II группы уплачивают 50% от установленных ставок государственной  пошлины по всем видам нотариальных  действий).3

Кроме того, по ходатайству заинтересованного лица предоставляются отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины на срок до 6 месяцев без начисления процентов на сумму задолжности.

1.2 Особенности  уплаты и размеры государственной  пошлины в РФ

Государственная пошлина уплачивается в семи случаях, указанных выше. Рассмотрим наиболее чаще встречающиеся.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

1.при подаче исковых  заявлений, содержащих требования  как имущественного, так и неимущественного  характера, одновременно уплачиваются  государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений имущественного  характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений  неимущественного характера;

2.цена иска, по которой  исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным  гражданским процессуальным законодательством  РФ.

При подаче исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также при подаче исковых заявлений о выделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в имуществе исчисление размера госпошлины различно.

Таким образом, сумма, уплачиваемая госпошлины, увеличивается прямопропорционально стоимости имущества. Стоит так же отметить что, если ранее суд вынес решение о признании права собственности истца (истцов) на указанное имущество, то госпошлина, которую должно уплатить физическое лицо    составляет 100 рублей, для организаций - 2 000 рублей.4

В случае выделения судьей одного искового требования или нескольких из соединенных исковых требований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное производство, государственная пошлина повторно не уплачивается. Так же немало важен момент, если истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается с учетом своих особенностей. Среди основных из ним можно выделить такие как:

1.при подаче исковых  заявлений, содержащих одновременно  требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная  пошлина, установленная для исковых  заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений неимущественного  характера;

2.цена иска определяется  истцом, а в случае неправильного  указания цены иска - арбитражным  судом. В цену иска включаются  указанные в исковом заявлении  суммы неустойки (штрафов, пеней) и  проценты;

3.при увеличении истцом  размера исковых требований недостающая  сумма госпошлины доплачивается  в соответствии с увеличенной  ценой иска. При уменьшении истцом  размера исковых требований сумма  излишне уплаченной госпошлины  возвращается. В аналогичном порядке  определяется размер госпошлины, если суд в зависимости от  обстоятельств дела выйдет за  пределы заявленных истцом требований. Цена иска, состоящего из нескольких  самостоятельных требований, определяется  исходя из суммы всех требований;5

4.в случае, если истец  освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина уплачивается так же как и при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям;

5.при подаче заявлений  о возврате (возмещении) из бюджета  денежных средств государственная  пошлина уплачивается исходя  из оспариваемой денежной суммы.

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, суммы госпошлины, которые необходимо уплатить, существенно отличаются от тех, что уплачивают при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям

Конституционный Суд и конституционные (уставные) суды субъектов, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

При обращении за совершение нотариально значимых действий госпошлина имеет ряд установленных НК РФ величин, подлежащих уплате, по каждому определённому действию

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений гос. нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза. При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником.6

Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления госпошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки). В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера госпошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.

Оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества (курса ЦБ РФ - в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на день открытия наследства. Стоимость транспортных средств может определяться организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление оценки транспортных средств и судебно-экспертными учреждениями органа юстиции.

Оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории РФ, или переходящих на него по наследству имущественных прав определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории РФ в соответствии с законодательством РФ.

По данным видам действий уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы или до выполнения нотариально значимого действия.

При гос. регистрации актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается с учетом своих особенностей.

За выдачу свидетельства о гос. регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина не уплачивается, если соответствующая запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда.

Существует большое количество действий, связанных с государственной регистрацией и прочих юридически значимых действий, подлежащих уплате госпошлины. 7

Порядок возврата государственной пошлины из бюджета

При излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины её возврат, согласно Письму Федерального Казначейства от 30 января 2006 г. N 42-7.1-15/5.2-35, осуществляется в определённом порядке.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов..

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Заявление о возврате госпошлины для физических и юридических лиц подаётся на имя начальника ИФНС или МИФНС (в зависимости, где находится налогоплательщик).

К заявлению о возврате госпошлины обязательно прикладывается:

1.Для физического лица -

-решение суда или другого  уполномоченного органа о возврате  излишне уплаченной государственной  пошлины;

-справка о возврате  государственной пошлины;

-квитанция;

-ксерокопия паспорта (2, 3 и страница с регистрацией  по месту жительства);

-ксерокопия сберегательной  книжки (первый лист), или договора  с банком, где открыт лицевой  счет.

2.Для юридического лица:

-решение суда или другого  уполномоченного органа о возврате  излишне уплаченной государственной  пошлины;

-справка о возврате  государственной пошлины;

-платежное поручение  с отметкой банка о списании  денежных средств со счета  в бюджет;

-копия выписки лицевого  счета, где банком подтверждена  оплата госпошлины.

Глава 2. Основные особенности нормативно-правового регулирования государственных пошлин в Беларуси

2.1. Специфика объектов  обложения государственной пошлиной 

в Беларуси

Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, которые: 
обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам;  выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Ставки государственной пошлины устанавливаются в размерах согласно приложениям 14 - 22 к настоящему Кодексу. За государственную регистрацию транспортных средств, в том числе тракторов, прицепов и полуприцепов к ним, самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных, дорожно-строительных машин, в том числе машин, изготовленных на базе тракторов, с выдачей регистрационных знаков, бывших в употреблении и выдаваемых повторно, применяются ставки государственной пошлины в размере 50 процентов от установленной ставки.

Государственная пошлина уплачивается плательщиком (иным обязанным лицом) по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день его обращения за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам.

Для целей применения настоящей главы днем обращения за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, признаются день поступления искового заявления, заявления, жалобы, ходатайства или иных документов на совершение таких действий в специально уполномоченные государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам либо день отправления их через отделение почтовой связи.

В случае изменения ставки государственной пошлины и (или) размера базовой величины во время рассмотрения искового заявления, заявления, жалобы, ходатайства доплата государственной пошлины не производится. При увеличении размера исковых требований производится доплата государственной пошлины в соответствии с увеличением цены иска по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день подачи искового заявления.

Если государственная пошлина за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, уплачена меньше установленного размера, производится доплата по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день обращения.

В случае, если за совершением одного юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, одновременно обратилось несколько плательщиков, не имеющих права на льготы по государственной пошлине, государственная пошлина подлежит уплате ими в равных долях, если иное не установлено соглашением между ними.

В случае, если среди плательщиков, одновременно обратившихся за совершением одного юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, один плательщик (несколько плательщиков) полностью освобожден (освобождены) от государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается плательщиком, не имеющим права на льготу по государственной пошлине, в полном размере. Если плательщиков, не имеющих права на льготу по государственной пошлине, несколько, государственная пошлина уплачивается ими в полном размере в соответствии с частью первой настоящего пункта.

В случае, если среди плательщиков, одновременно обратившихся за совершением одного юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, один плательщик (несколько плательщиков) частично освобожден (освобождены) от уплаты государственной пошлины, льгота по государственной пошлине предоставляется ему (им) в части той доли, которая причиталась бы ему (им) к уплате при отсутствии права на льготу по государственной пошлине. До полного размера государственной пошлины, установленного за совершение этого юридически значимого действия, государственная пошлина уплачивается плательщиком, не имеющим права на льготу по государственной пошлине. Если плательщиков, не имеющих права на льготу по государственной пошлине, несколько, государственная пошлина уплачивается ими до полного размера, установленного за совершение этого юридически значимого действия, в соответствии с частью первой настоящего пункта. 
        Государственная пошлина уплачивается в соответствующий бюджет по месту совершения юридически значимого действия, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов. 
      Факт уплаты государственной пошлины путем внесения наличных денежных средств подтверждается квитанцией банка, организации связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь, местного исполнительного и распорядительного органа, а также квитанцией установленного образца, выписываемой нотариусом. При необходимости по просьбе плательщика квитанция возвращается плательщику. В органе, взимающем государственную пошлину, остается копия квитанции, соответствие которой оригиналу заверяется подписью должностного лица органа, взимающего государственную пошлину, с указанием его должности, фамилии и инициалов. На квитанции делается отметка о дате ее представления в орган, взимающий государственную пошлину, которая заверяется также подписью должностного лица органа, взимающего государственную пошлину, с указанием его должности, фамилии и инициалов. Аналогичным образом оформляется экземпляр платежного поручения, составленного при осуществлении электронных платежей. 
      Факт уплаты государственной пошлины путем перечисления суммы государственной пошлины со счета плательщика подтверждается дополнительным экземпляром платежного поручения с отметкой банка о его исполнении. 
      Факт уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию коммерческих и некоммерческих организаций (за исключением указанных в подпунктах 1.10 и 1.11 пункта 1 статьи 249 настоящего Кодекса), индивидуальных предпринимателей, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы юридических лиц (учредительные договоры - для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров), свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации подтверждается платежным документом либо его копией. При представлении копии указанного документа должностное лицо органа, взимающего государственную пошлину, удостоверяет ее в порядке, установленном частью второй настоящего пункта. 
       Платежные документы, подтверждающие уплату государственной пошлины, хранятся в специально уполномоченных государственных органах, иных уполномоченных организациях, у должностных лиц, взимающих государственную пошлину, и при наличии заявлений, жалоб или других документов, по которым уплачена государственная пошлина, приобщаются к ним. 
      Платежные документы, подтверждающие уплату государственной пошлины за нотариальные действия, совершенные частным нотариусом, хранятся у частного нотариуса отдельно от документов, за которые взимается государственная пошлина, в порядке, установленном законодательством. 
      В случае, если плательщик освобождается от уплаты государственной пошлины, об этом делается отметка на соответствующих документах с указанием, на основании какого законодательного акта и (или) документа плательщик освобождается от государственной пошлины. 
      Государственная пошлина может уплачиваться в иностранной валюте плательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь и находящимися за пределами Республики Беларусь, по ставке и (или) исходя из размера базовой величины, установленных на день уплаты, и официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на день уплаты.

Подтверждением фактического зачисления в республиканский бюджет государственной пошлины, уплаченной плательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь и находящимися за пределами Республики Беларусь, является справка инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску, которая направляется в специально уполномоченный государственный орган, иную уполномоченную организацию, должностному лицу или частному нотариусу, взимающим государственную пошлину, в течение пяти рабочих дней после зачисления государственной пошлины в бюджет.

В случаях, установленных законодательством, взыскание государственной пошлины производится на основании судебных постановлений. 

2.2. Особенности  взимания государственной пошлины  в Республике Беларусь

В соответствии с главой  27 Налогового  Кодекса  Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 30.12.2011) статьей 248 плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, которые: 
обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам; выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь; 
выступают должниками при взыскании с них денежных сумм на основании исполнительной надписи, если организации или физические лица, являющиеся взыскателями, освобождены от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.8

       Возврат  или зачет государственной пошлины  производятся на основании обращения  плательщика из местного бюджета  налоговым органом того района, города или области, в бюджет  которого она поступила, а из  республиканского бюджета - налоговым  органом по месту нахождения (по  месту жительства) плательщика.

Заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано плательщиком в налоговые органы не позднее трех лет со дня ее уплаты. 
К заявлению плательщика о возврате или зачете государственной пошлины, если иное не установлено настоящим пунктом, прилагаются: 
оригиналы документов, подтверждающих уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату или зачету в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату или зачету частично,

В случае возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной посредством системы ЕРИП, плательщику - физическому лицу документы, указанные в части седьмой настоящего пункта, запрашиваются налоговыми органами или физическое лицо вправе при подаче заявления представить их самостоятельно.  
        При полном или частичном удовлетворении требований о признании недействительным ненормативного правового акта либо об обжаловании действий (бездействия) должностного лица государственного органа, который освобожден от государственной пошлины по судебным делам, заявителю подлежит возврату или зачету из средств соответствующего бюджета уплаченная государственная пошлина полностью или пропорционально части удовлетворенных требований.