Совершенствования формирования и распределения прибыли ОАО «Заветы Ильича»

Наибольший удельный вес (79,6 %) в числе расходов ОАО «Заветы Ильича» составляют расходы по обычным видам деятельности. Так, себестоимость проданных товаров в 2006 г. составила 137362 тыс. руб., что на 45590 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Однако удельный вес этой статьи расходов снизился с 83,0 % до 79,6 % к общему итогу. Он уменьшился на 3,4 процентных пункта.

Если говорить об операционных расходах, то в отчётном году они увеличились по сравнению с 2005 г. и составили 22286 тыс. руб., что на 11504 тыс. руб. больше, чем в аналогичном периоде прошлого года. Удельный вес данных расходов в 2006 г. составил 12,9 % к общему итогу. В процентах изменение этого показателя составляет 3,1.

Расходы от внереализационной деятельности в 2006 г. составили 12865 тыс. руб., что на 4859 тыс. руб. больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Удельный вес внереализационных расходов в 2006 г. увеличился на 0,3 процентных пункта и составил 7,5 % к общему итогу всех расходов ОАО «Заветы Ильича».

Динамика положительна, т.к. около 90 % всех расходов ОАО «Заветы Ильича» составляют расходы по обычным видам деятельности.

В целом хозяйственную деятельность ОАО «Заветы Ильича» можно охарактеризовать как нормально функционирующую, т.к. наибольший удельный вес в общей величине доходов и расходов ОАО «Заветы Ильича» представляют основные виды доходов и расходов – связанные с производством и реализацией продукции. Преобладание прочих доходов и расходов над остальными не наблюдается.

 

 

 

 

 

3.2 Факторный анализ прибыли ОАО «Заветы Ильича»

 

На величину прибыли ОАО «Заветы Ильича» оказывают влияние разные факторы. По сути, всё это факторы финансово-хозяйственной деятельности организации.

Методика расчёта факторных влияний на прибыль от обычной деятельности ОАО «Заветы Ильича» включает следующие шаги (исходная информация для расчёта влияния факторов взята из Приложения 3 «Отчёт о прибылях и убытках»).

Расчёт влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка ОАО «Заветы Ильича» - это произведение количества и цены реализации продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция (работы, услуги), а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции. При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию (работы, услуги) в отчётном периоде возросли по сравнении с базисным на 19 %, тогда индекс цен составит 1,19.

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

                                            В1  =  В1

                                            Jц,                                        (3.1)

где    В1 – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

          В1 – выручка от продажи в отчетном периоде;

Jц – индекс цены.

1. Выручка от реализации продукции ОАО «Заветы Ильича» в сопоставимых ценах составит:

Следовательно, выручка от продажи продукции ОАО «Заветы Ильича» в отчётном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счёт роста цены на 26208,98 тыс. руб.

                                               ∆ Вц = В1 – В1                                                   (3.2)

 – изменение выручки от продажи под влиянием цены.

∆ Вц = 164151 – 137942,02 = + 26208,98 тыс. руб. 

 

                                    ∆ Вкол-во товаров = В1 – Во                                                (3.3)

 – изменение выручки от продаж под влиянием объёма;

– выручка от продажи продукции в базисном периоде.

= 137942,02 – 96914 = + 41028,98 тыс. руб.

А увеличение количества реализуемой продукции привело к повышению выручки ОАО «Заветы Ильича» в отчётном периоде на 41028,98 тыс. руб. Общий прирост выручки получился как за счет качественного фактора – повышения цен на 19 %, так и за счет количественного фактора. Негативного влияния обоих факторов на выручку ОАО «Заветы Ильича» не наблюдается.

1.1 Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:    

                                                ∆ П Р(Ц) = ∆ Вц ×  Rp о            (3.4)

                                                                      100

где ∆ ПР(Ц) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «Цена»;

      ∆ Вц – изменение выручки от продажи под влиянием цены;

      ∆  Rpо – рентабельность продаж в базисном периоде.

Т. е. прирост цен на продукцию в отчётном периоде по сравнению с прошедшим периодом на 19 % привёл к увеличению суммы прибыли от продаж ОАО «Заветы Ильича» на 1389,07 тыс. руб.

1.2 Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров, работ, услуг)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп) изменения количество проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

                                          ∆ Пп(к) = / (В1 - Во) - ∆ Вц / х Rpо                    (3.5)

                                                                        100

где ∆ Пп(к) – изменение прибыль от продажи под влиянием фактора «Количество проданной продукции»;

В1 и Во – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (о) периодах.

Таким образом, влияние получилось положительным, т. е. в результате увеличения в отчётном периоде объёма полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продаж ОАО «Заветы Ильича» увеличилась на 2174,5 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализованной продукции.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

                                       ∆ П п(с)   = В1 х ( УС1 – УСо)                                             (3.6)

                                                                     100

где УС1  и УСо  – соответственно уровни себестоимости  в отчетном и базисном

периодах;

∆Пп(с) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «Себестоимость проданной продукции».

Т. к. расходы, это факторы обратного влияния по отношению к прибыли, то уменьшение себестоимости привело к увеличению суммы прибыли на 26658,1 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие  расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

                                       ∆ПП(КР) = В1 х (УКР1 – УКРо) ,                              (3.7)

                                                                   100

где УКР1 и УКРо – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и

                                 базисном периодах.

 

То есть перерасход по коммерческим расходам в отчётном периоде и повышение их уровня на 3,08 процентных пункта привёл к уменьшению суммы прибыли от продаж ОАО «Заветы Ильича» на 5055,85 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие  расходы»

                                          ∆ПП(УР) = В1 х (УУР1 – УУРо)  ,                    (3.8)

                                                                     100

где УУР1  и УУРо – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчётном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,06 процентного пункта уменьшил сумму прибыли на 3540, 73 тыс. руб.

Остальные показатели – факторы от прочей и внереализационной деятельности  - не оказывают столь существенного влияния на прибыль ОАО «Заветы Ильича», как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли также можно определить.

Влияние фактора определяется по абсолютным отклонениям данных показателей. Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель – фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия», (расходы), влияют на сумму прибыли наоборот.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продаж и, следовательно, на прибыль отчетного периода ОАО «Заветы Ильича» (таблица 3.3).

 

 

 

Таблица 3.3 – Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль ОАО «Заветы Ильича»

Показатели - факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции (товаров, работ, услуг)	+ 2174,5
2. Изменение цен на реализованную продукцию (товары, работы, услуги)	+ 1389
3. Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	+ 26658,1
4. Коммерческие расходы	- 5055,73
5. Управленческие расходы	- 3592,73
6. Проценты к уплате	- 10529
7. Прочие операционные доходы	+ 920
6. Прочие операционные расходы	- 11504
9. Внереализационные доходы	- 1337
10. Внереализационные расходы	- 4859
Итого	+ 4597

 

Как видно из таблицы 3.3 прибыль ОАО «Заветы Ильича» увеличилась на 4597 тыс. руб. в результате положительного влияния таких факторов, как увеличение объемов реализации, изменение цен на реализованную продукцию, себестоимость реализации продукции (работ, услуг). Однако отрицательным было влияние на прибыль следующих факторов: коммерческих и управленческих расходов, процентов к уплате, прочих операционных расходов и внереализационных расходов и доходов. Наибольшее влияние на снижение прибыли ОАО «Заветы Ильича» оказали прочие операционные расходы и проценты к уплате. В данном случае она уменьшилась на 11504 тыс. руб. за счет увеличения доли прочих операционных расходов предприятия и на 10529 тыс. руб. – за счет увеличения суммы процентов к уплате. ОАО «Заветы Ильича» следовало также сократить долю коммерческих расходов, что   привело бы к увеличению суммы прибыли от продажи на 5056 тыс. руб. В целом же по предприятию отрицательной тенденции снижения прибыли не наблюдается, деятельность направлена в сторону улучшения.

 

3.3 Анализ распределения чистой прибыли ОАО «Заветы Ильича»

 

Общий механизм распределения прибыли и порядок выплаты дивидендов ОАО «Заветы Ильича» регламентируется Уставом (Приложение 1).

Политика акционерного общества в области распределения прибыли вырабатывается Правлением хозяйства и утверждается на общем собрании. Распределению подлежит чистая прибыль ОАО «Заветы Ильича». Прибыль направляется на развитие общества, на выплату дивидендов, в резервный фонд.

В ОАО «Заветы Ильича» из чистой прибыли образуются следующие фонды:

- резервный фонд;

- фонд накопления;

- фонд потребления;

Резервный фонд в соответствии с уставом ОАО «Заветы Ильича» предназначен для покрытия убытков открытого акционерного общества и может использоваться, если прибыли отчётного года недостаточно для выплаты доходов по ценным бумагам.

В целях развития акционерного общества при недостаточности прибыли может быть принято решение о реинвестировании дивидендов по простым акциям и невыплате доходов их владельцам в текущем году.

Фонд накопления используется ОАО «Заветы Ильича» для отчислений денежных средств на расширение основных и оборотных средств производственного назначения, отчислений для воспроизводства трудовых ресурсов.

Фонд потребления ОАО «Заветы Ильича» включает в себя фонды материального поощрения, материальной помощи и социального развития предприятия.

Анализ распределения прибыли ОАО «Заветы Ильича» в динамике за два года приводится в таблице 3.4.

 

 

Таблица 3.4 – Распределение чистой прибыли ОАО «Заветы Ильича»

Показатели	2005 г.		2006 г.		Изменение (+;-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	% к итогу
Чистая прибыль	2437	100	7403	100	+ 4966	_
Фонд накопления	974	40	2221	30	+ 1247	- 10
Фонд потребления	1340	55	4812	65	+ 3472	+ 10
Резервный фонд	121	5	370	5	+ 249	0