Состав и структура дохода

Объем доходов федерального бюджета РФ за исследуемый период менялся в различных направлениях, что естественно, прежде всего, зависело от экономического положения страны и наступившего осенью 2008 года финансового  кризиса. По итогам 2008 г. рост доходов  бюджета составил примерно 120%, что  было связано с ростом цен на экспортируемые природные ресурсы, в частности  на нефть и нефтепродукты. Несмотря на формальное наступление кризиса  в мире в начале сентября, его  пик и самый сложный период для экономики России приходятся уже на следующий 2009 год. Наблюдается  обвал цен на нефть, снижение доходов  населения и увеличение числа  убыточных предприятий, в том  числе и коммерческих банков. Объем  ВВП уменьшился на 5,4% по сравнению  с предыдущим годом. Вышеназванные  факторы стали причиной отрицательного прироста доходной части федерального бюджета, который составил -21%. Такое  снижение доходов в совокупности с ростом расходов обусловили наличие  дефицита федерального бюджета в  размере 2,3 трлн. руб.

Соотношение налоговых и  неналоговых поступлений постепенно с каждым годом меняется в сторону  увеличения доли неналоговых и соответственно уменьшения налоговых доходов. В 2008 году это было обусловлено снижением  поступлений от НДС и увеличением  доходов от внешнеэкономической  деятельности. В 2009 году факторами такой  тенденции стали резкое снижение поступлений налога на прибыль и  увеличение дохода от использования  гомударственного имущества.

При сравнении структуры  налоговых доходов за 2007-2008 гг. следует  отметить, что наиболее существенные сдвиги произошли в доле поступлений  от НДС, которые в 2008 г. в совокупности составили 41% от налоговых доходов, сократившись на 8% по ставнению с  предыдущим годом. Несмотря на это, доля данного налога в структуре налоговых  доходов для обоих годов остается самой высокой. Также значительную долю представляют собой налоги, платежи  и сборы за пользование природными ресурсами, которые в 2008 г. составили 31% всех налоговых доходов, что выше данного показателя за 2007 г. на 6,5%. Такой  рост можно связать с ростом мировых  цен на нефть.

Рис. 1

Представленная на рис.1 структура  налоговых доходов федерального бюджета говорит о том, что  наибольшую долю более 50% составляет НДС, тогда как налог на прибыль  в абсолютном выражении сократился почти в 4 раза по сравнению с 2008 г. и его доля тем самым сократилась  до 3%. Основным фактором, повлиявшим на снижение поступлений налога на прибыль  организаций в бюджет, является снижение сальдированного финансового результата предприятий в целом по экономике.Данная тенденция напрямую отражает негативное влияние кризиса на эффективность деятельности реального сектора. Поступления от НДПИ также сократились в виду снижения средней цены нефти за баррель на 41%. Так, если в 2008 г. она составляла 101,5 долл. США за баррель, то в кризисном 2009 г. Только 59,5 долл. США за баррель.

Что касается неналоговых  доходов федерального бюджета, то здесь  наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, в частности от централизованного  экспорта. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. из абсолютный размер увеличился на 1160 млрд. руб., т.е. в 1,5 раза. Такой рост обусловил увеличение доли доходов  от внешнеэкономической деятельности в общей сумме неналоговых  доходов до 93% (по сравнению с 85% в 2007 г.). Доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности  за оба года составляют около 4%. Платежи  при пользовании природными ресурсами  увеличились в 2 раза, что обусловило рост их доли в структуре неналоговых  доходов до 2,9%.

Рис.2

Представленная на рис.2 структура  неналоговых доходов говорит  о том, что доля доходов от внешнеэкономической  деятельности сократилась и в  абсолютном выражении это сокращение составило 900 млрд. руб. Однако увеличение доходов от использования имущества  почти в 3 раза не позволило общему объему неналоговых доходов сократиться  до уровня 2007 г., разница с которым  составила +300 млрд. руб.

Таким образом, можно сказать, что кризис сказался в большей  степени на налоговых доходах  федерального бюджета, которые снизились примерно на 26% по сравнению с предыдущим годом. Что касается неналоговых доходов, то их объем сократился на 18%.

2.2 Формирование  доходов федерального бюджета  на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов

В основе разработки проекта  федерального бюджет на 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 годов лежали достигнутые  в 2000-е годы результаты бюджетной  политики, а также перспективные  направления развития бюджетной  системы, направленные на повышение  уровня ее сбалансированности и сокращения дефицита бюджета. Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового  плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2009-2011 гг.

В соответствии с Федеральным  законом от 25.11.2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном  бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета  был утвержден в размере:

·  2010 г. – 6950 млрд. рублей, что составит 16,1% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 3195 млрд. рублей;

·  2011 г. – 7455,7 млрд. рублей, что составит 15,5% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 3312 млрд. рублей;

·  2012 г. – 8069,6 млрд. рублей, что составит 15% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 3503 млрд. рублей.

Планировалось, что в целом  за 2010-2012 годы доходы федерального бюджета  возрастут на 16,1% или на 8% в среднем  за год, а по отношению к ВВП  доходы федерального бюджета сократятся с 18,8% в 2009 году до 16,1% в 2010 году и 15,5% в 2011 году.

Минфин объяснял это сокращением  нефтегазовых доходов, доля которых  в общем объеме доходов федерального бюджета будет уменьшаться за год в среднем на 1% до 43,4% в 2012 г. при сохранении объема ненефтегазовых доходов на уровне 12,1% ВВП. Согласно законопроекту, нефтегазовые доходы федерального бюджета составят в 2010 году 3 194,7 млрд. рублей (7,4% к ВВП), в 2011 году – 3 311,8 млрд. рублей (6,9% к ВВП), в 2012 году - 3 503,1 млрд. рублей (6,5% к ВВП).

Предполагается, что ненефтегазовые доходы будут находиться примерно на одном и том же уровне по отношению  к ВВП на протяжении всех трех лет: в 2010 году - 3 755,3 млрд. рублей (8,7% к ВВП), в 2011 году – 4 143,9 млрд. рублей (8,6% к ВВП), в 2012 году – 4 566,6 (8,5% к ВВП)

Бюджет-2010 рассчитывался, исходя из стоимости нефти марки Urals в $55 за баррель. При этом бюджет прогнозируется дефицитным с доходами в 6,9 трлн. руб. и расходами в 9,9 трлн. рублей. Средняя  цена на нефть марки Urals в январе — феврале текущего года сложилась  на уровне 74,3 доллара за баррель, что  гораздо выше цены, заложенной в  бюджете.

Всего в январе-феврале 2010 года в федеральный бюджет поступило 573,8 млрд. руб. налоговых доходов, что  на 19% больше, чем в январе-феврале 2009 года, без учета поступлений  ЕСН, зачисляемого в федеральный  бюджет, - на 33%.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями  НДС (49%), налога на добычу полезных ископаемых (39%) и ЕСН (4%).

Поступления налога на прибыль организаций в январе-феврале 2010 года составили 10,6 млрд. рублей, что в 2,6 раза меньше, чем в январе-феврале 2009 года.

Уменьшение поступлений  в основном связано со снижением  с 1 января 2009 года ставки для зачисления налога в федеральный бюджет с 6,5 до 2%. При этом, в соответствии с  законодательством, ежемесячные авансовые  платежи (за исключением платежей по фактически полученной прибыли) в I квартале 2009 года уплачивались по ставке 6,5%.

Поступления единого  социального налога, зачисляемого в  федеральный бюджет, в январе-феврале 2010 года составили 23,3 млрд. рублей и по сравнению с январем-февралем 2009 года снизились в 2,9 раза. Снижение поступлений связано с отменой с 01.01.2010 единого социального налога и введением страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-феврале 2010 года поступило 283,6 млрд. рублей, что на 13% больше, чем в январе-феврале 2009 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-феврале 2010 года составили 19,2 млрд. рублей и выросли относительно января-февраля 2009 года в 1,8 раза, что связано с переходом с 01.01.2010 на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).

Налога на добычу полезных ископаемых в январе-феврале 2010 года поступило 223,8 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 203,5 млрд. рублей, газа горючего природного – 16,7 млрд. рублей, газового конденсата – 1,5 млрд. рублей.

По сравнению с январем-февралем 2009 года поступления НДПИ выросли  в 2 раза, что обусловлено повышением цены на нефть (с 40,4$ в декабре 2008 года –январе 2009 года до 74,6$ в декабре 2009 года – январе 2010 года, или в 1,8 раза).

Что касается неналоговых  доходов, то их совокупный размер составил 326 млрд. руб. Наибольшую долю составляют доходы о твнешнеэкономической деятельности - 61%, а также доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности  – 31,3%. Остальные неналоговые доходы, а именно платежи при пользовании  природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг, доходы от продажи  материальных и нематериальных активов  и прочие доходы в сумме составили 25 млрд. руб. или 7,7% неналоговых доходов  в совокупности.

 
Заключение.

Реализуя возложенные  на него функции, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Именно для этого оно аккумулирует денежные средства в федеральном  бюджете, которые выступают в  форме его доходов.

Госрегулирование процессов  распределения и использования  доходов как в целом по стране, так и по ее регионам является стержнем системы экономической и финансовой политики государства, которая охватывает широкий круг вопросов социально-экономического, финансово-денежного, геополитического, правового и инструментального  характера. Анализ этих вопросов показывает, что в силу неэффективности и  неправильности курса указанной  политики, включая несовершенство действующего бюджетно-налогового законодательства, а также отсутствия должного государственного контроля над системой ценообразования  в стране имеет место неоптимальное  и несправедливое распределение  доходов.

Анализ динамики и структуры  доходов федерального бюджета РФ показывает, что по сравнению с 2008 г. размер доходов сократился на 21%. В следствие финансового кризиса  экспортные цены на нефть упали, прибыль  предприятий сократилась, число  убыточных предприятий возросло, ликвидность банковского сектора  резко сократилась. Все это привело  к сокращению поступлений от налога на прибыль и НДПИ в сумме на 1,2 трлн. руб., а также к уменьшению доходов от внешнеэкономической  деятельности на 0,9 трлн. руб. Причем в  структуре доходов доля налоговых  доходов постепенно уменьшается  и в 2009 г. составляет только 54%, что  делает бюджет страны все более зависимым  от уровня экспортных цен.

Именно поэтому решающее значение для сохранения объема доходов  федерального бюджета в современных  кризисных условиях и снижения налоговой  нагрузки на экономику имеют реформы  налоговой сферы, направленные на обеспечение ее стабильности, эффективности, сбалансированности, повышение ее прозрачности и справедливости, совершенствование налогового законодательства.

Через налоговый механизм и методы налогообложения государство  получает возможность воздействовать на весь воспроизводственный процесс (производство, обмен, потребление), включая  воздействие госрегулирования на пропорции  распределения, перераспределения  и использования доходов в  обществе. Регулирующая функция налогов  тесно связана с их социальной функцией. С помощью ее реализации обеспечивается общественное (социальное) равновесие в распределении и  использовании доходов хозяйствующих  субъектов. Для этой цели государства  во всем мире используют, например, метод  прогрессивного налогообложения (низкие ставки налога с малых доходов  физических и юридических лиц  и высокие – с больших доходов), освобождение от некоторых налогов  отдельных категорий людей (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, многодетных  и пр.), низкое обложение социально значимых товаров и услуг (понижение ставок НДС) или повышение косвенных налогов на предметы роскоши и т. д.

Важную роль в формировании налоговых доходов бюджета играет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), в функционировании которого также имеются некоторые недоработки. Основные параметры налоговой системы, в том числе в отношении  нефтяного сектора, должны изменяться в соответствии с принципом целостности  системного подхода, и по возможности  синхронно, вместе с изменениями  внешних и внутренних условий, в  которых находится финансово-экономическая  система страны и функционируют  основные отраслевые предприятия. Это  будет способствовать минимизации  налоговых потерь при неблагоприятных  экономических условиях и увеличению бюджетных поступлений в периоды  экономического роста.