Шпаргалка по "Международной экономике"

Согласно ПБУ 10 текущ. дебеторская задолженность — это сумма дебеторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операцион. цикла или будет погашена на протяжении двенадцати месяцев с даты баланса.

В составе активов предприятия дебеторская задолженность отражается при таких условиях: 1.Есть вероятность, что предприятие в будущем получит эк. выгоды от погашения такой дебеторской зад.ти. 2. Сумму дебиторской задолженности можно достоверно оценить.

С целью ведения  бухуч. дебеторской задолженности Планом счетов предусм. класс 3 счетов " средств а, расчеты и прочих активы"; в отд. сл. дебеторская задолженность может отражается на счетах класса 6 "Тек. обязательства".

Дебиторская задолженность делится на:

1.Долгосрочн. задолженность - сумма дебеторской задолженности, которая не возникает во вр. нормального операцион. цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты  состояния баланса. Долгосрочн. задолженность отражается в составе необортных  активов предприятия, то есть в первом разделе актива баланса.

2.Тек. задолженность - сумма дебеторской задолженности, которая возникает во время нормального операцион. цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты  состояния баланса. текущ. дебеторская задолженность отражается в активе баланса предприятия в составе оборотных активов.

В свою очередь, текущ. дебиторская задолженность, в зав. от степени вер-ти ее получения, дел. на такие виды:

1.Безнадежная дебиторская задолженность - текущая дебиторская задолженность, отн-но которой есть увероятность о ее невозвращении должником или по которой закончился срок исковой давности (3 года).

2.Сомнит. долги - это задолженность, относительно кот. есть неувероятность в том, что она будет погаш. должником.

Текущая дебиторская  задолженность отражается в балансе  предприятия по чистой реализационной стоимости, которая определяется как сумма дебиторской задолженности, откор-ная на резерв сомнит. долгов. В случае признания текущ. дебиторской задолженности безнадежной она списывается из баланса с отражением ум-я резерва сомнит. долгов.

Для  бухучета резерва  сомнит. долгов используются регулирующий счет 38 "Резерв сомнит. долгов".

1.Возникновение дебеторской  задолженности: Дт361-Кт701

2.Отражается налог  обязательство с НДС: Дт701-Кт641

3.Отражается отгрузка  ГП: Дт901-Кт26

4.Признание дебеторской  задолженности сомнит.: Дт944-Кт38

4.1Возвращ-е де-тор. задолженности: Дт311-Кт36

 Восс-е резерва  сомнит. долгов: Дт38-Кт944

4.2Признание сомнит. задолженности  безнад.: Дт38-Кт361

 Отражение списанной  безнад. задолженности: Кт071

Кредиторская задолженность — это средств а предприятия, организации или учр-я, которые подлежат уплате соответствищим юридическим лицам-кредиторам.

Кредиторская задолженность, относительно которой минул срок исковой давности, признается прочим операцион. доходом. Для учета других операцион. доходов Планом счетов предназначен субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности», где обобщается информация о доходах от списания кредиторской задолженности, которая возникла в ходе операцион. цикла, по окончании срока иск. дав-ти.

Таким образом, Списание кредитор. задолженности по расчетам с поставками

в капитала. срока исковой  давности будет отображаться так:

Дт631 «Расчеты с отечественными поставщиками» Кт717 «Доход от списания кредиторской задолженности».  ПРОСРОЧЕННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - своевременно не произведенные платежи предприятий, организаций поставщикам, кредитным учреждениям, финансовым органам, работникам.

 

 

19. учет расчетов с бюджетом по НДС

Счет 64 "Расчеты за налогами и платежами" предназначено  для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видами платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по фин. санкциям, что взыскиваются в доход бюджета.

Порядок взыскания таких  платежей регулируется действующим  законодательством.

За кредитом счета 64 "Расчеты  за налогами и платежами" отражаются суммы платежей в бюджет, за дебетом – предъявленные к возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т.п..

На субсчете 641 "Расчеты  за налогами" ведется учет налогов, которые начисляются и платятся согласно действующему законодательству (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость др. налоги).

На субсчете 642 "Расчеты  за обязательными платежами" ведется  учет расчетов за собранием (обязательными  платежами), якi взыскиваются согласно действующему законодательству и учет которых не ведется на счету 65 "Расчеты из страхования".

На субсчете 643 "Налоговые  обязательство" ведется учет суммы  налога на добавленную стоимость, определенную, исходя из суммы полученных авансов (предыдущей оплаты) за готовую продукцiю, товары, др. мат. ценности и нематериальные активы, работы, услуги, которые подлежат отгрузке (выполнению).

На субсчете 644 "Налоговый  кредит" ведется учеи суммы налога на добавленную стоимость, на которую  предприятие приобрело право  уменьшить налоговое обязательство.

Аналитический учет расчетов за налогами и платежами ведется за их видами.

Поступление денежных средств - 311 - 361

Расчеты из налоговых  обязательств с НДС - 643 - 641

Отгруженные материальные ценности - 361 - 701

Списанная фактическая  себестоимость - 901 - 26,28

Списанная сумма НДС 701 - 643

Списание в порядке  закрытия счета № 90 791 – 901

Закрытие счета № 70 - 701 - 791

Учет расч. с бюджетом по налогу на прибыль

ПБУ17 "Налог на прибыль" о предприятие т методологич. основы форм-я в бухуч.  информации  о затратах, доход , активах и обязательств по налог на прибыль и ее раскрытие в фин. отчетности.

Положение применяется  предприятия ми, организациями и  др. юр.лицами незав. от форм собственности, кот-е в соответствии с действующим  законодательством являются налогоплательщиками  на прибыль (кроме бюджетных учреждений).

Налоговая база актива и обязательства - оценка актива и обязательства, которая используются с целью налогообл-я этого актива и обязательства при опр-и налога на прибыль.

Текущий налог  на прибыль - сумма налога на прибыль, определеная в отчет. периоде  соответственно  налог законодательству.

Текущий налог на прибыль  и отсроч. налог на прибыль признаются изменениями  собствен.  капитала, если налоги возн. по оп., отраженным на счетах  собствен.  капитала. Сумма  изменения  собствен.  К отражается в корр-ции со счетами учета необортных  активов и одновр. со счетами учета отсроч. налог обязательн. или отсроч. налог активов.

Текущий налог на прибыль  приз-ся обязательством в сумме, кот-ая подлеж. уплате. Прев-е уплаченной суммы налога на прибыль над суммой, которая подлежит уплате, признается дебиторской задолженностью.

Процесс о предприятия  суммы налог на прибыль определяется как:

1)прав. о предприятие  дох-ов, кот-е относ. к отч. периоду;

2)о предприятие   расходов , кот-е связанные с получ-м этих дох-ов.

На счете 98 "Налоги на прибыль" вед. учет сумм налога на прибыль от обычной деятельности и чрезвычайных событий.

По Дт счета отражается начисленная сумма налога на прибыль, по Кт - включение в фин. результаты на счете 79.

981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности" – ведется учет начисленной суммы налога на прибыль от обыч. деятельности, кот. определяется от прибыли, отображенной в быть учете.

982 "Налоги на прибыль от чрезв.  собствен. " – ведется учет начисленной суммы налога на прибыль от чрезв.  собствен. .

По Дт98 отражается сумма  налога в кор-ции сч641 – расч. с  бюдолж.м по нал-у на Р – обязательства  перед бюджетом.

Дт79 – фин. результат  и Кт98 свид. о спис-и  расходов .

Если на предприятии  возникают чрезв. с оборудования  и доходы от них превышают расходы, то начисляется налог на прибыль от превышения дохода.

На Прочие : 1)Спис. себестоимость израсходованых материальн. запасов, использованых в процессе операций, связанных с чрезвычайными событиями: Дт90-Кт20

2)Списаны расходы от чрезвычайных событий: Дт79-Кт99.

3)В связи с чрезвычайными  событиями получены средства  на текущий счет: Дт311-Кт75

4)Списаны чрезвычайные  доходы: Дт75-Кт79.

5)Сумма налога на  прибыль: Дт982-Кт641.

6)Списан налог на  прибыль от чрезвычайных событий: Дт794-Кт982.

Объектом налогообложения  по налоговому законодательству является прибыль, которая рассчитывается по формуле: Валовые доходы – Валовые  расходы – Амортизация.

Учет  отстроченных налоговых обязательств.

Согласно ПБУ 17: Отстроченный налоговый актив-сумма налога на прибыль, подлежащего возмещению в следующих периодах вследствие: временной разницы, подлежащей вычету, перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, перенесения на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно.

Временные разницы - разницы между налогооблагаемой и учетной прибылью за какой-либо период, которые возникают в результате того, что период, в котором некоторые статьи поступлений и расходов включаются в налогооблагаемую прибыль, не совпадает с тем периодом, в котором они включаются в учетную прибыль.

Отстроченное  налоговое обязательство – сумма налога на прибыль, который будет уплачиваться в следующих периодах из временных разниц подлежащих налогообложения. Отсроченные налоговые обязательства пересчитываются по субсчету 371 "Расчеты по выданным авансам" и по счету 39 "Затраты будущих периодов. Для отражения начисленной суммы отсроченных налоговых обязательств предприятие должно применять счет 54. По Кт54 с Дт981 "Налог на прибыль от обычной деятельности" отражается сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате в будущих, по Дт54 с Кт641 "Расчеты по налогам" - уменьшение отсроченных налоговых обязательств за счет начисления текущих налоговых обязательств.

Учет отсроченных  налоговых активов 

Отсроченные налоговые  активы перечисляются по субсчету681 "Расчеты по авансам полученным" и по счету69 "Доходы будущих периодов". Для отражения начисленной суммы  отсроченных налоговых активов предприятие должно применять счет 17. По Дт17  Кт641 отражается сумма превышения налога на прибыль, которая подлежит уплате в текущем отчетном периоде, над затратами, связанными с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

По Кт17 с Дт981 - уменьшение отсроченных налоговых активов за счет затрат, связанных с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

 

 

 

 

 

 

20. Учет расчетов по страхованию.

На счете 65 "Расчеты по страхованию" - учет расчетов по сборам на обязательн. гос. пенс.  страхование , на обязательн. соц.  страхование , на обязательн. соц.  страхование  на сл. безработицы и т.п., по индивид. страхованию персонала предприятия, страхованию им-ва и по прочим расчетам по страх. По кредиту  отрасли  начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страхования средства, по дебету — погашение задолженности и расх-е средств страхования на предприятии.Порядок взимания и использования сборов регулируется действующим законодательством. 653 "По страхованию на случай безработ." - учет расчетов с Гос. бюдолж.м Укр. по сбору на обязательн. социальное страхование на случай безработицы. Аналитич. учет ведется по кажд. виду сборов и отчислений, по страхованилям и отд. договорам страхования. Взносы уплачиваются страхованилями. Страхователями являются работодатели. труд.о., фактически Плательщиком взносов является ю\ лицо.

Объект (база) начисления взносов — фактические расходы на оплату труда наемных работников, подлежащие обложению подох. налогом. В состав расходов на оплату труда включается основная и дополнит. зарплата, другие поощрит. и компенсац. выплаты, в том числе в натуральной форме. Перечень таких выплат установлен Ин страхование й по статистике зарплаты, утвержденной приказом Минстата Украины. Размер страх. взноса зав. от класса проф. риска производства, к которому относится  предприятие , и размера страх. тарифа.  классификация  отраслей эк-и и видов работ по проф. риску производства приведена в приложении к Порядку о предприятия  страх. тарифов для предприятий, учреждений и организаций на общеобязательн. гос. соц.  страхование от несч. сл. на производстве и профессионального заболевания. Несч. случай - это ограниченное во вр. событие или внезапное воздействие на работника опасного  производствен. фактора или среды, произошедшее в про-е вып-я им труд. обязарплатей,  вследствие  кот. причинен ущерб здоровью или наступила смерть Проф. забол. - это заболев., возникшее вследствие  проф. деятельности застрах-го лица и обусл-ное исключительно или преимущественно во зданием вредных в-в и опроизведеных видов работ и прочих факторов, связанные с работой. Для расчетов по страхованию Планом счетов установлен счет 65 «Расчеты по страхованию». Поск. отд.субсчет для расчетов с Ф. не установлен, предприятия вв. его самост.. В б-ве сл. это субсчет 656 «По страхованию от несч. сл.». Начисление взносов отражается по дебету счета соотв. расходов. При учете с применением счетов класса 9 - это счета 23 «Производство», 91 «Обще Прочие  расходы», 92 «Админ. расходы», 93 «Расходы на сбыт», 949 «Прочие расходы операцион. деятельности». При учете с применением счетов класса 8 - это отд. субсчет счета 82 «Отчисления на соц. меро Прочие » (например, субсчет 824 «Отчисления на соц.  страхование  от несч. сл.»). Этот субсчет также Планом счетов не предусмотрен, поэтому предприятие вводит его самостоятельно. Учет расчетов на соц. меро Прочие. На счете 65 вед. учет расч. по сборам на обязательн.  страхование , по индивид. страхованию и по др. расч. по страхованию. По Кт счета 65 "Расчеты по страхованию" отражается начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страх.  средств а, по Дт – погашение задолженности и расх-е средств страхования на предприятии. Порядок взыскания и использования сборов регулируется действующим законодательством. 651 "По пенс. обеспечению" -учет расчетов с Пенс. ф. Укр. по сборам на обязательн. гос. пенс.  страхование . 652 "По соц. страхованию" - учет расчетов с Ф. соц. страхования Укр. по сборам на обязательное соц. страхование. 653 "По страхованию на сл. безработ." - учет расчетов с Гос. бюдолж.м У- по сборам на обязательн. соц.  страхование на случай безработицы. 654 "По индивид. страхованию" - учет расчетов со страховыми организациями по индивид. страхованию персонала предприятия, по их письм. поручениям, В случае добровольного страхования, с начисленной им зарплаты страх. взносов по договорам и по обязательн. страхованию, которое устанавливается законодательством. 655 "По страхованию им-ва" - учет расчетов по страхованию им-ва предприятия и им-ва работников  предприятия . Такие страх. платежи подлеж. перечисл. страховым организациям. Аналитич. учет ведется по кажд. виду сборов и отчислений, по страхованилям и отд. договорам страхования.