Расчет параметров безубыточной деятельности предприятия ОАО СМР-555

Для более точного  анализа выработки и средней заработной платы необходимо рассчитать цепные темпы роста данных показателей. В табличном виде данные расчеты представлены в таблице 7 и 8 «Базисные (цепные) темпы роста выработки и средней заработной платы».

       Таблица 7

Базисные темпы роста выработки и средней заработной платы ОАО СМР-646 за 2003– 2006 г.г.

№ п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1.	средняя заработная плата	100,00	102,02	100,05	114,33
2.	выработка	100,00	101,88	89,59	110,99
3.	выработка	100,00	99,77	69,61	86,44

Из данных таблицы  видно, что для динамики средней  заработной платы характерна стабильность, с ростом в 2006 году. При этом динамика выработки нестабильна, т.к. при незначительном изменении в 2004 г. наблюдается резкое падение в 2005 г. и рост в 2006 г.

       Таблица 8

Цепные темпы роста выработки и средней заработной платы ОАО СМР-646 за 2003– 2006 г.г.

№ п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1.	средняя заработная плата	-	102,02	98,07	114,28
2.	выработка	-	101,88	87,94	123,89
3.	выработка	-	99,77	69,77	124,18

Из данных таблицы  видно, что для всех показателей  характерен рост со значительным падением в 2005 г. Но при цепных темпах роста  перепады более значительные, чем при базисных темпах роста. При цепных темпах роста выработка и имеет почти одинаковые показатели в 2006 г. (123,89 % и 124,18 %), а при базисных темпах роста выработка составила 110,99 %, а выработка - 86,44 %, т.е. в первом случае был рост, а во втором одновременно рост и падение.  

Наиболее наглядно табличные  данные представлены на рисунках 11 и 12 «Относительное изменение средней заработной платы и выработки».    

Рис. 11. Относительное изменение средней заработной платы и выработки ОАО СМР-646 за 2003– 2006 г.г. (сопоставимые цены – 2006г.) (цепные темпы роста)             

Из данных рисунка видно, что такое соотношение темпов роста показателей (2006 г.) свидетельствует об отрицательных тенденциях, при которых средняя заработная плата растет опережающими темпами по сравнению с выработкой (выработка - на 3,34 % и выработка - 27,89 %).

Рис. 12. Относительное изменение средней заработной платы и выработки              ОАО СМР-646 за 2003– 2006 г.г. (сопоставимые цены – 2006 г.) (цепные темпы роста)

Из данных рисунка видно, что такое соотношение темпов роста показателей (2006 г.) свидетельствует о положительных тенденциях, при которых выработка растет опережающими темпами по сравнению со средней заработной платой (на 9,9 %).

Таким образом, из представленных данных видно, что, в зависимости от методики расчетов темпов роста показатели, для данного предприятия противоречивы. Поэтому определим средние темпы роста или снижения показателей. Средние темпы роста (снижения) выработки и средней заработной платы определяются:

,

где X_t – значение соответствующего показателя за t-ый год;

      X₁ – значение соответствующего показателя за 1-ый год.

Средний уровень роста заработной платы:

Средний уровень роста выработки :

Средний уровень снижения выработки :

Таким образом, из расчетов средних показателей, видно, что наиболее точным является первый вариант (базисные темпы роста), которые свидетельствуют о негативных тенденциях. В данной ситуации предприятие постепенно может снизить прибыль и стать убыточным.   Для решения такой проблемы возможно: сокращение штата сотрудников, снижение средней заработной платы. Однако последнее является болезненной акцией в связи с сохраняющимся ростом потребительских цен. Следовательно, в данной ситуации можно рекомендовать:

• увеличение объемов производства, выручки (продажа всего объема выпущенной продукции) или повышение цен на продукцию;
• снижение численности работников (набором более квалифицированных работников) с возможным повышением заработной платы, оставшимся, при условии, что такое повышение будет сопровождаться снижением средней.

 

 

2.2. СОСТАВ И СТРУКТУРА  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

В данном разделе рассмотрена  калькуляция производства за октябрь 2006 г. Группировка себестоимости выполнена, включает следующие статьи:

1. стоимость строительных материалов, конструкций и изделий;
2. затраты на содержание собственной производственной базы;
3. стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов;
4. накладные расходы;
5. основная заработная плата рабочих;
6. расчеты с поставщиками.

Состав и структура затрат себестоимости строительства 88-квартирного жилого дома по ул. Белоконской представлена в таблице 9 «Калькуляция производства за октябрь 2006 г. (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)»

Таблица 9

Калькуляция производства за октябрь 2006 г.

(ж.д. 88кв. ул. Белоконская)

№ п/п	Статьи затрат	Сумма
		Руб.	%
1.	Материалы (сч. 10)	136 002,00	51,4
2.	Вспомогательные производства (сч. 23)	440,02	0,2
3.	Эксплуатация механизмов (сч. 25)	2 893,81	1,1
4.	Накладные расходы (сч. 26)	85 525,47	32,3
5.	Расчеты с рабочими (сч. 70)	28 856,00	10,9
6.	Затраты (сч. 60.1)	10 695,68	4,1
Итого фактических затрат		264 412,98	100,0

Таким образом, себестоимость  строительства жилого 88-квартирного  дома по ул. Белоконской  в октябре 2006 г. составила 264 412,98 руб.

Наиболее наглядно данные таблицы представлены на рисунке 13 «Состав и структура себестоимости  за октябрь 2006 г. (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)».

Рис. 13. Состав и структура себестоимости за октябрь 2006 г. (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)

Таким образом, из данных рисунка видно, что основную часть  затрат составляют материалы – более  ½ всех затрат (51,4%); наименьшая часть – расчеты с рабочими – 0,2 %.

Поскольку приведенный  уровень затрат рассматривается  в краткосрочном периоде  (за месяц  – октябрь 2006 г.), то все статьи затрат могут быть перегруппированы на постоянные и переменные.

Постоянные издержки – издержки предприятия, которые не зависят от объемов работ и в коротком периоде времени остаются постоянными. К данным издержкам относятся: арендная плата, заработная плата административно-хозяйственного персонала, поимущественные налоги и т.д.

Переменные издержки – издержки, которые зависят от объемов работ. К данным издержкам относятся: строительные материалы, конструкции, изделия, заработная плата рабочих, расходы на электроэнергию, НДС и т.д.

Перегруппировка статей себестоимости представлена в таблице 10 «Состав и структура затрат с учетом постоянности и переменности статей себестоимости».

Таблица 10

Состав и  структура затрат с учетом постоянности и переменности статей себестоимости (ж.д. 88кв. ул. Белоконская)

№ п/п	Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура, %
Переменные издержки
1.	Материалы (сч. 10)	136 002,00	51,44
2.	Эксплуатация механизмов (сч. 25)	2 893,81	1,09
3.	Расчеты с рабочими (сч. 70)	28 856,00	10,91
4.	Затраты (сч. 60.1)	10 695,68	4,05
Итого		178 447,49	67,49
Постоянные издержки
5.	Вспомогательные производства (сч. 23)	440,02	0,17
6.	Накладные расходы (сч. 26)	85 525,47	32,34

 

Продолжение таблицы10

Итого	85 965,49	32,51
Всего	264 412,98	100,00

Таким образом, из данных таблицы видно, что:

• В состав переменных издержек вошло 4 статьи себестоимости: материалы, эксплуатация механизмов, расчеты с рабочими, затраты, связанные с поставщиками, а в состав постоянных издержек – 2 статьи: вспомагательные производства и накладные расходы.
• Основная доля переменных издержек при строительстве жилого дома по ул. Белоконской приходиться на материалы (51,44 % всех затрат), а основная доля постоянных издержек – на накладные расходы (32,34 всех затрат).
• 1/10 всех затрат приходится на осн<spa