Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

 

                                                       Содержание

1. Проблемы общения с налоговыми  органами при проведении встречных,  камеральных и выездных проверок…………………………………………..2

2. Составление приказа об учетной политике………………………………11

3. Практическое задание………………………………………………………23

Список использованной литературы…………………………………………28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок.

Встречная проверка

Для проведения встречной налоговой  проверки не требуется присутствие  контрагентов налогоплательщика. При  проведении встречной проверки представители  налоговой инспекции дополнительно  запрашивают необходимые документы, причем проводить встречную проверку может как инспекция, в которой контрагент налогоплательщика состоит на учете, так и налоговый орган,  непосредственно проверяющий самого налогоплательщика. Согласно 87 статье Налогового кодекса, при встречной проверке налоговики могут потребовать у контрагентов любые документы, относящиеся к деятельности проверяемой организации. Перед началом встречной проверки налоговый инспектор составляет письменное требование с перечислением документов, которые контрагент обязан предоставить в течение 5 дней. 

Цель встречной проверки – выявить факты совершения определенной сделки, полноты оприходования полученной по ней продукции или выручки от реализации. В частности, встречная проверка проводится, когда есть основания полагать, что у проверяемого налогоплательщика не приходовались полученные по сделкам товары либо выручка от реализации товаров (работ, услуг). Налоговики могут также проверить, как у контрагента отражены взаимозачетные и иные операции с налогоплательщиком. Встречная проверка может проводиться только в рамках выездной или камеральной налоговой проверки. При этом лицо (контрагент), обладающее необходимой информацией о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и сам налогоплательщик могут состоять на учете в разных налоговых органах. Таким образом, встречные проверки проводятся как налоговым органом, в котором состоит на учете налогоплательщик – контрагент (по мотивированному запросу другого налогового органа), так и налоговым органом, проводящим выездную или камеральную проверку.

Существуют два условия, при одновременном выполнении которых  фирма может попасть под встречную  проверку:

1)если у контрагента компании проводится камеральная или выездная проверка; 2)когда деятельность предприятия непосредственно связана с деятельностью проверяемого контрагента.

При невыполнении какого-либо из условий налоговики не вправе требовать  документы в рамках встречной  проверки. И все же нередки ситуации, когда инспекторы запрашивают у  фирмы бумаги, имеющие отношение  не к проверяемому контрагенту, а  к другому предприятию, где налоговая  проверка не проводится. Налоговикам  эти сведения необходимы потому, что  данное предприятие сотрудничает с  проверяемой фирмой. Однако такие  требования судьи признают неправомерными.  
Условия, при которых налоговые органы проводят встречную проверку, в НК РФ не указаны. Но согласно п. 12 Приказа МНС РФ от 27.12.2000 N БГ-3-03/461 «О возмещении налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)» налоговые органы должны осуществлять встречные проверки у налогоплательщиков – поставщиков фирм-экспортеров. Налоговики обращаются за сведениями к поставщикам, у которых фирма закупила товары, перепродаваемые за границу, тем самым проверяя вычет НДС по экспортируемым товарам.

Процедура проведения встречных проверок

НК РФ не регламентирует процедуру проведения встречной  проверки, не ограничивает сроков ее осуществления  и налоговых периодов, за которые  она проводится. Отсутствуют ограничения и по количеству повторных встречных проверок по одним и тем же налогам за проверенный или проверяемый налоговый период.

Однако опыт судебной практики выработал общий подход к проведению данного вида проверки. По мнению судей, при встречной проверке должностное  лицо налогового органа должно соблюдать  общие нормы ст. 93 НК РФ, то есть запрашивать  конкретный перечень необходимых сведений (документов) в письменной форме  в виде требования. К данному перечню  могут быть отнесены все документы, подтверждающие хозяйственные связи  контрагента с проверяемым налогоплательщиком.

Требование может быть передано представителю фирмы лично  под расписку или отправлено по почте  письмом с уведомлением о вручении. В противном случае нет никаких  доказательств, что фирма получила требование, и, следовательно, никаких  претензий к ней налоговая  инспекция предъявить не сможет.

В конкретной ситуации все  зависит от того, законно ли налоговиками запрошены сведения или нет.

Проблемы общения с  налоговыми органами при проведении встречных проверок:

Истребование документов, связанных  с деятельностью проверяемого налогоплательщика. Как указывается в ст. 87, цель истребования документов — получение информации о деятельности проверяемого налогоплательщика.

На практике налоговые органы нередко  не соблюдают вышеуказанные требования и требуют у контрагентов проверяемого налогоплательщика массу документации, которая с налогообложением этого  налогоплательщика никак не связана.

 

Камеральная проверка

Камеральная проверка- налоговая проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральные проверки - это проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимателями) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам). Проводится согласно статьи 88 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.88 камеральная  налоговая проверка может производиться  должностными лицами налоговых органов  в отношении всех налогоплательщиков. Для проведения камеральной налоговой  проверки не требуется решения руководителя налогового органа. Самостоятельно принимая решение о проведении камеральной  проверки, должностное лицо руководствуется  при этом своими должностными инструкциями.

  Камеральная проверка  проводится уполномоченными должностными  лицами органа контроля за  уплатой страховых взносов в  соответствии с их служебными  обязанностями без какого-либо  специального решения руководителя  органа контроля за уплатой  страховых взносов в период  трех месяцев со дня представления  плательщиком страховых взносов  расчета по начисленным и уплаченным  страховым взносам.

Если камеральной проверкой  выявлены ошибки в расчете по начисленным  и уплаченным страховым взносам  и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается плательщику страховых взносов с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Лицо, проводящее камеральную  проверку, обязано рассмотреть представленные плательщиком страховых взносов  пояснения и документы. Если после  рассмотрения представленных пояснений  и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых  взносов орган контроля за уплатой  страховых взносов установит  факт совершения правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, или иного нарушения законодательства Российской Федерации о страховых  взносах, должностные лица органа контроля за уплатой страховых взносов  обязаны составить акт проверки в порядке, установленном статьей 38 настоящего Федерального закона.

Если в результате камеральной  проверки не выявлены факты правонарушений, предусмотренных настоящим Федеральным  законом, или иные нарушения законодательства Российской Федерации о страховых  взносах, акт проверки не составляется и о результатах камеральной  проверки плательщику страховых  взносов не сообщается.

  Проблемы общения с налоговыми органами при проведении камеральной проверки:

1)При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе  истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

2) Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

3)Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

4)Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

5)Налогоплательщик может быть  привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

6)Благодаря камеральным проверкам налогоплательщик чувствует постоянный контроль над собой со стороны налоговых органов.

  Выездная проверка

 Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, что закреплено в подп. 1 п. 1 ст. 89 НК РФ. Подпункт 2 той же статьи предусматривает исключение из данного правила: выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.

Существует 2 метода выездной налоговой  проверки:

1)Сплошной

2)Выборочный

Выездные проверки бывают:

А)комплексные и выборочные (тематические);

Б)контрольные;

В)плановые и внеплановые;

Г)встречные.

Выездная проверка в отношении  одного налогоплательщика может  проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Длительность выездной налоговой проверки, как правило, не может превышать двух месяцев. Вышестоящий налоговый орган может продлить срок до 6 месяцев.

Выездная проверка производится в целях контроля за правильностью  исчисления, а также полнотой и  своевременностью уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) налогов (сборов). Выездная проверка может проводиться также в связи с:

1)реорганизацией предприятия;

2)ликвидацией предприятия;

3)контролем за деятельностью налоговых органов вышестоящими налоговыми органами.

В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку  об окончании проверки. В течение  двух месяцев с указанного дня  составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю.

На представление возражений на акт проверки предоставляется 15 рабочих дней, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Указанное  лицо по итогам рассмотрения принимает  решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности.

Решение, вынесенное по результатам  проверки, вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с момента вынесения  и может быть обжаловано в вышестоящий  налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом  решение может быть обжаловано в  суд.

Проблемы общения с  налоговыми органами при выездных проверках:

1)При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы.

2) Налоговый орган вправе приостановить выездную налоговую проверку.

3)Налоговыми органами может быть проведена повторная выездная проверка.