Полномочия таможенных органов и Органов Внутренних Дел в сфере налогообложения

Главное управление  образования и  молодежной политики Алтайского края

КГБОУ СПО «Алтайский колледж информационных технологий»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

 ОП.07 Налоги и налогообложение

 

 

 

 

Специальность :  080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

среднего профессионального образования.

  Тема : Полномочия таможенных органов и Органов Внутренних Дел в

 

сфере налогообложения.

 

 

 

 

 

        Выполнила: Гольтяпина Алина________

        Группа:________________________

        Проверил: __________________________

                                                           Оценка: ____________________________

                                                           Подпись: ___________________________

 

 

 

 

 

 

 

Волчиха  2014г

СОДЕРЖАНИЕ                                                                                                                   2                                                                                       

ВВЕДЕНИЕ  3

1. Полномочия таможенных органов  в области налогообложения  4

1.1. Права таможенных органов  в области налогообложения                                        4

1.2. Обязанности таможенных органов  в области налогообложения 6

2. Полномочия Органов Внутренних  Дел в области налогообложения 11

2.1 Обязанности Органов Внутренних  Дел в области налогообложения  11

2.2 Права Органов Внутренних  Дел в области налогообложения 12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 13

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Главная задача Федеральной налоговой службы Российской Федерации — контроль над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ и субъектов в ее составе в пределах их компетенции.

 

Федеральная таможенная служба Российской Федерации регулирует налоговые отношения в случаях перемещения товаров через таможенную границу. В этой связи таможенные органы пользуются правами и несут ответственность в соответствии с таможенным законодательством РФ, Налоговым Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

 

 

В НК РФ установлены следующие полномочия органов внутренних дел. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в 10дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

 

Объединение усилий упомянутых служб в борьбе с экономическими правонарушениями позволяет сконцентрировать их силы, средства и технические возможности, охватить поисковой работой большее число объектов, лучше использовать возможности, каждого из этих органов для выявления и разоблачения преступников.

 

Органы внутренних дел и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам при проведении выездных налоговых проверок убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

 

За неправомерные действия или бездействие работники органов внутренних дел и таможенные органы несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Полномочия таможенных  органов в области налогообложения

 

1.1. Права таможенных органов  в области налогообложения

 

В статье 34 НК РФ законодатель называет источники регулирования полномочий таможенных органов и обязанности их должностных лиц по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации: Таможенный кодекс Российской Федерации, НК РФ, иные федеральные законы о налогах, а также иные федеральные законы.

 

При исполнении указанных функций таможенные органы и их должностные лица реализовывают в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов (ст.31, 32 НК РФ).

 

Таможенные органы также вправе давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах в рамках установленных Налоговым кодексом РФ полномочий1.

 

Эти права заключаются в следующем:

 

1) требовать в соответствии  с законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового  агента документы по формам, установленным  государственными органами и  органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления  и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления  и своевременность уплаты (удержания  и перечисления) налогов, сборов. К  документам, служащим основанием  для исчисления и уплаты (удержания  и перечисления) налогов и сборов, в том числе относятся: налоговые  декларации (расчеты), ведомости, ордера, чеки и т.п.

 

Эта норма находится в системной связи с обязанностью налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). За непредставление налоговой декларации налогоплательщик подлежит ответственности на основании статьи 119 НК РФ.

 

2) проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  НК РФ.

 

Порядок проведения налоговых проверок установлен главой 14 НК РФ "Налоговый контроль". Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о предоставлении документов.

 

Согласно пункту 4 статьи 93 НК РФ отказ проверяемого лица от предоставления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

 

3) производить выемку документов  у налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  при проведении налоговых проверок  в случаях, когда есть достаточные  основания полагать, что эти документы  будут уничтожены, сокрыты, изменены  или заменены.

 

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо  в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных  с исполнением ими законодательства  о налогах и сборах

 

5) приостанавливать операции  по счетам налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  в банках и налагать арест  на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового  агента в порядке, предусмотренном  НК РФ (подпункт 5 пункта 1 статьи 31 НК  РФ).

 

Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 НК РФ.

 

6) в порядке, предусмотренном  статьей 92 НК РФ, осматривать любые  используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения  и территории, проводить инвентаризацию  принадлежащего налогоплательщику  имущества. Порядок проведения инвентаризации  имущества налогоплательщика при  налоговой проверке утверждается  Минфином России3.

 

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками  в бюджетную систему Российской  Федерации, расчетным путём на  основании имеющейся у налоговых  органов информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных  налогоплательщиках в случаях  отказа налогоплательщика допустить  должностных лиц налогового органа  к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений  и территорий, используемых налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанных с содержанием объектов  налогообложения, непредставления  в течение более двух месяцев  налоговому органу необходимых  для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и  расходов, учета объектов налогообложения  или ведения учета с нарушением  установленного порядка, приведшего  к невозможности исчислить налоги.

 

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах и контролировать  выполнение указанных требований.

 

9) взыскивать недоимки, а  также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

 

10) требовать от банков  документы, подтверждающие факт  списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового  агента и с корреспондентских  счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления  этих сумм в бюджетную систему  Российской Федерации.

 

11) привлекать для проведения  налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

 

Данное право налоговых органов реализуется в положениях статьей 95, 96, 97 НК РФ.

 

12) вызывать в качестве  свидетелей лиц, которым могут  быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения  налогового контроля. В соответствии  с пунктом 1 статьи 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

 

Оформленные в соответствии с общими требованиями, предъявленными к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля, установленными статьей 99 НК РФ протоколы допроса свидетелей являются надлежащими доказательствами по делу.

 

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим  и физическим лицам лицензий  на право осуществления определенных  видов деятельности. Исходя из  положений вышеизложенных норм, налоговый орган вправе высказать  свое мнение по вопросу аннулирования  или приостановления действия  лицензий; окончательное же решение  остается за уполномоченным лицензирующим  органом. Таким образом, к компетенции  налоговых органов не относится  право на разрешение или запрет  осуществления определенной деятельности.

 

14) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски):

 

- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые  правонарушения в случаях, предусмотренных  НК РФ;

 

- о досрочном расторжении  договора об инвестиционном налоговом  кредите;

 

- о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие  неправомерных действий банка  по списанию денежных средств  со счета налогоплательщика после  получения решения налогового  органа о приостановлении операций, в результате которых стало  невозможным взыскание налоговым  органом недоимки, задолженности  по пеням, штрафам с налогоплательщика  в порядке, предусмотренном НК  РФ;

 

- в иных случаях, предусмотренных  НК РФ.

 

 

 

1.2. Обязанности таможенных  органов в области налогообложения

 

 

Обязанности таможенных органов в области налогообложения соответствуют обязанностям налоговых органов в соответствии со ст.32 НК РФ4:

 

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах (подпункт 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ).

 

Установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 32 НК обязанность налоговых органов находится в системной связи с правом налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, гарантированным подпунктом 10 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

 

Исходя из положений НК РФ к действиям налоговых органов в отношении налогоплательщиков могут быть отнесены следующие действия:

 

- по изменению сроков  уплаты налогов и сборов (статья 63 НК РФ);

 

- по приостановлению операций  по счетам плательщиков-организаций  и индивидуальных предпринимателей (статья 76 НК РФ);

 

- по аресту имущества  для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов (статья 77 НК РФ);

 

- по проведению налогового  контроля (статья 82 НК РФ);

 

- по соблюдению налоговой  тайны (статья 102 НК РФ);

 

- по применению налоговых  санкций (статья 114 НК РФ) и т.д.

 

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

 

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.