Отчетность по акцизам

 

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего

профессионального образования

"Российский  государственный социальный университет"  в г. Тольятти Самарской обл.

(Филиал РГСУ в г.  Тольятти)

 

 

 

Кафедра:  Экономики и финансового права

 

Специальность:  080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

Форма обучения: заочная

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

      

Дисциплина:Налоговые расчеты в бухалтерском деле.

Тема: «Отчетность по акцизам».

 

 

 

                                                                      

 

 

 

 

 

Тольятти 2013 г.     

 

Содержание

Введение	3
1. Налогоплательщики акциза и объект  налогообложения	4
2. Определение налоговой базы и  особенности налогообложения подакцизных  товаров	6
3. Порядок исчисления акциза	8
4. Налоговые вычеты, порядок их  применения и уплаты акциза	11
Заключение Список использованной литературы	15 16

 

 

Введение

Акциз - это косвенный налог, взимаемый  с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается  на покупателя. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный  перечень.

Основными отличиями акцизов от прочих налогов  и обязательных платежей на потребление является их специфическая сфера применения - потребление конкретного товара или группы товаров.

Существует три основных вида акцизов:

- на алкоголь  и табачные изделия;

- горюче-смазочные  материалы;

- на автомобили.

При взимании акцизов используются адвалорная, специфическая  и смешанная ставки акцизов.

Адвалорной  ставкой налога называют такую ставку, при которой сумма налога исчисляется  в процентах от стоимости товара, а специфической ставкой - фиксированная сумма налога на единицу товара. Выбор между специфическим и адвалорным налогообложением может зависеть от того, производятся ли подакцизные товары на территории конкретной страны или нет.

 

 

1. Налогоплательщики акциза и  объект налогообложения

 

В соответствии со статьей 179 НК РФ налогоплательщиками  акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные  предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

Данные  организации и иные лица, указанные  в статье 179 НК РФ признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизом.

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

1) реализация  на территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров;

2) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

4) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

6) передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации;

7) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

8) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

9) приобретение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

10) приобретение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт  этиловый из всех видов сырья,  за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая  продукция с объемной долей  этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная  продукция;

4) пиво;

5) табачная  продукция;

6) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный  бензин;

8) дизельное  топливо;

9) моторные  масла для дизельных и карбюраторных  (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный  бензин.

 

 

2. Определение налоговой базы  и особенности налогообложения  подакцизных товаров

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных  налогоплательщиком подакцизных товаров  в зависимости от установленных  в отношении этих товаров налоговых  ставок определяется:

1) как  объем реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении  - по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  твердые налоговые ставки;

2) как  стоимость реализованных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  рыночных цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость  - по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  налоговые ставки в процентах;

3) как  стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде,  а при их отсутствии исходя  из рыночных цен без учета  акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  налоговые ставки в процентах. 

4) как  объем реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении  для исчисления акциза при  применении твердой налоговой  ставки и как расчетная стоимость  реализованных подакцизных товаров,  исчисляемая исходя из максимальных  розничных цен для исчисления  акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных  изделий, в отношении которых  установлены комбинированные налоговые  ставки, определяется в соответствии  со статьей 187.1 НК РФ.

При определении  налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией  подакцизных товаров.

Порядок определения расчетной стоимости  табачных изделий, в отношении которых  установлены комбинированные налоговые  ставки определяется ст. 187.1 НК РФ

Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки табачных изделий и количества единиц потребительской упаковки табачных изделий, реализованных в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Максимальная  розничная цена представляет собой  цену, выше которой единица потребительской  упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается  налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (наименованию) табачных изделий.

Налогоплательщик  обязан подать в налоговый орган  по месту постановки на налоговый  учет уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (наименованию) табачных изделий не позднее чем за 10 календарных  дней до начала календарного месяца, начиная  с которого будут наноситься указанные  в уведомлении максимальные розничные  цены.

В отношении  подакцизных товаров, для которых  установлены различные налоговые  ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой  ставке.

При ввозе  подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая  база определяется:

1) по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  налоговые ставки - как объем ввозимых  подакцизных товаров в натуральном  выражении;

2) по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:

- их таможенной  стоимости;

- подлежащей  уплате таможенной пошлины;

3) по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки, состоящие из  твердой и адвалорной (в процентах)  налоговых ставок, - как объем  ввозимых подакцизных товаров  в натуральном выражении для  исчисления акциза при применении  твердой налоговой ставки и  как расчетная стоимость ввозимых  подакцизных товаров, исчисляемая  исходя из максимальных розничных  цен, для исчисления акциза  при применении адвалорной (в  процентах) налоговой ставки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки определяются ст. 193 НК РФ.

 

3. Порядок исчисления акциза

 

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том  числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены твердые  налоговые ставки, исчисляется как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том  числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том  числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых  установлены комбинированные налоговые  ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой  налоговой ставки и объема реализованных (ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Общая сумма  акциза при совершении операций с  подакцизными товарами, признаваемыми  объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза для каждого  вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется  по итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям  по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых относится  к соответствующему налоговому периоду.

Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных  товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого  вида этих товаров.

Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных  товаров соответствующую сумму  акциза.

В расчетных  документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая  сумма акциза выделяется отдельной  строкой.

При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 НК освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные  учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".