Отчет по практике в ООО «Промышленность»

 

 

10. Виды отчетности, состав, и порядок представления

 

По видам отчетность делится на оперативную, статистическую, бухгалтерскую и налоговую.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри субъекта хозяйствования в момент совершения хозяйственной операции или сразу же после ее завершения. В ней обычно содержатся сведения о выполнении планов поставок материалов, производства важнейших видов продукции, соблюдения условий договоров, финансовом положении субъекта хозяйствования и другие. Оперативная отчетность может представлять собой отчетный оперативный документ, в котором излагаются данные об изменениях в работе предприятия, объединения, а также необходимые сведения о выполнении планов и графиков выпуска продукции, производства строительных и сельскохозяйственных работ, движения транспорта-энергоснабжения и обслуживания в народном хозяйстве.

Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для статистического изучения хозяйственной реальности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для системы бухгалтерского учета. Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон деятельности субъекта хозяйствования. С ее помощью контролируются реализация, планы по объему и качеству продукции, использование оборудования и рабочего времени, выполнения норм выработки, динамики производительности труда и др. Статистическая отчетность составляется на основании данных статистического, оперативного видов учета и бухгалтерской отчетности по единой методике и единым формам при централизованном руководстве и полной регламентации со стороны государственных органов - Министерства статистики и анализа, Министерства экономики, Министерства финансов и соответствующих министерств в зависимости от подчиненности.

Статистическая отчетность можно рассматривать также как форму государственного статистического наблюдения, при которой соответствующие органы получают от предприятий (организаций и учреждений) необходимые им сведения в виде установленных в законном порядке отчетных документов (статистических отчетов). Такие документы подписывают лица, ответственные за представление и достоверность сообщаемых данных.

Бухгалтерская отчетность отражает показатели производственно-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. Она составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами, используя данные оперативной и статистической отчетности. В Республике Беларусь существуют свои единые формы бухгалтерской отчетности, установленный порядок их заполнения и представления для предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства, являющихся юридическими лицами, независимо от форм собственности.

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" бухгалтерская отчетность - это система показателей, содержащая информацию о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации.

Бухгалтерская отчетность служит источником информации для внешних и внутренних пользователей. Изучение и анализ сведений бухгалтерской отчетности позволяют:

• принимать решения о целесообразности партнерских отношений с поставщиками, покупателями, подрядчиками, кредиторами, дебиторами и др.;

• избегать рискованных инвестирований в другие субъекты хозяйствования;

• выработать и применять адекватные механизмы расчетов с некоторыми партнерами (посредством векселей, аккредитивов, плановых платежей и т.п.);

• оценивать целесообразность приобретения на определенных условиях активов (основных средств по лизингу, в кредит, в аренду и др.);

• учитывать финансовое положение потенциальных партнеров при участии в краткосрочных и долгосрочных проектах;

• учитывать и рассчитывать возможные коммерческие и предпринимательские риски и другое.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся на начало и на конец отчетного периода. В состав годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 г., № 19 входят:

1) бухгалтерский баланс Форма 1;

2) отчет о прибылях и убытках  Форма 2;

3) отчет об изменении капитала  Форма 3;

4) отчет о движении денежных  средств Форма 4;

5) приложение к бухгалтерскому  балансу Форма 5;

6) отчет о целевом использовании  полученных средств Форма 6;

7) пояснительная записка к годовому  отчету;

8) аудиторское заключение.

Все организации представляют бухгалтерскую отчетность учредителям или собственникам имущества, вышестоящим органам управления. Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 календарных дней по окончании года, а квартальный отчет – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

5.11 Подготовительные работы по составлению годовой бухгалтерской отчетности

Для обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности перед ее составлением в организации проводятся подготовительные работы:

♦ проверяется полнота оформления всех производственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. Устанавливается: все ли первичные и сводные документы поступили из цехов, со складов, отделов, от подотчетных лиц; правильно ли списаны на издержки производства расходы будущих периодов, а на прибыль — соответствующая часть доходов будущих периодов, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов и дивидендов по акциям, облигациям, сберегательным сертификатам; произведено ли начисление предусмотренных коллективным договором премий, вознаграждений, поощрений и прочих выплат за счет фонда заработной платы; полностью ли начислены все предусмотренные учетной политикой резервы предстоящих расходов, другие резервы; списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации вследствие износа объекты основных средств, а также испорченное сырье, материалы, готовые изделия; полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов, задолженность по арендной плате, лизингу и другим операциям;

♦ проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

♦ по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

♦ производится взаимосверка остатков по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, с оформлением актов сверки расчетов;

♦ вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций. При этом в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. В бухгалтерском учете такие исправления отражаются в случае занижения (завышения) расходов от видов деятельности, расходов на реализацию, операционных или внереализованных расходов — по дебету (кредиту) счетов 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) соответствующих счетов.

Исправления при выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, производятся в бухгалтерском учете по дебету (кредиту) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту (дебету) соответствующих счетов в декабре отчетного года переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости аналитического учета, данные листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;

♦ заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» путем списания его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

♦ подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам, производится взаимная сверка данных журналов;

♦ переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;

♦ определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется оборотная ведомость на 1 января;

♦ сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

Инвентаризация проводится комиссией в присутствии материально ответственного лица, которое перед началом проверки дает расписку о том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Остатки основных средств, сырья, материалов, топлива, товаров и прочих запасов инвентаризируются по каждому материально ответственному лицу и местам их хранения (использования) путем фактического подсчета, взвешивания, обмера и других приемов. При этом инвентаризируются также все производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, — находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки. Объекты основных средств, которые в момент инвентаризации находятся вне организации (автомобили, железнодорожный подвижной состав, морские и речные суда), инвентаризируются до момента их временного выбытия. Отдельно инвентаризируются товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, переданные в переработку в другие организации, отгруженные покупателям, но не оплаченные ими.

Если инвентаризация материальных ценностей производится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны ею. При хранении ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. При этом после проверки одного помещения оно опломбировывается и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Остатки незавершенного производства инвентаризируются по каждому обособленному подразделению.

Инвентаризация денежных средств в кассе денежных документов и бланков строгой отчетности осуществляется путем пересчета фактического их наличия, а остатков денежных средств на счетах в банках – путем сверки с данными выписок банка.

Фактические остатки, выявленные инвентаризацией, записываются в инвентаризационные описи. Акты типовых форм используются для записи выявленных остатков:

- непригодных или испорченных  материалов готовых изделий, товаров, расходов будущих периодов и  других активов и пассивов.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором было закончена инвентаризация, а по годовой отчетности – в годовом бухгалтерском отчете.

 

5.12 Содержание бухгалтерского баланса и обязательных приложений к нему

 

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

1. Бухгалтерский баланс  Форма 1: статьи актива и пассива  баланса заполняются по данным  остатков на счетах, отраженных  в Главной книге. В разделе 1 Внеоборотные  активы по статьям: Основные средства, Нематериальные активы, Доходные  вложения в материальные ценности, показывается: первоначальная стоимость; амортизация; остаточная стоимость (включается в сумму итога первого  раздела). Сальдо по счетам связанным  с расчетами – счет 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» и другим – в балансе показывается развернуто: дебетовое сальдо – в активе баланса, а кредитовое – в пассиве. Данные статьи пассива баланса «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров» при подсчете итога раздела 3 баланса вычитаются.

Дебиторская задолженность, по которой в конце года созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на сумму этих резервов без корреспонденции счетов.

В пассиве убыток отчетного года показывается со знаком «-».

Данные, приводимые в балансе, выражаются в национальной валюте Республики Беларусь. Сумма итогов актива и пассива в денежном выражении называется валютой баланса.

В отчете о прибылях и убытках Форма 2 приводятся данные о выручке от реализации, себестоимости реализованной продукции, прибыли (убытки) от реализации, от операционных и внереализационных операций, о налогах, а также о чистой прибыли.

В отчете об изменении капитала Форма 3 приводятся данные о движении уставного фонда, резервного и добавочного фонда чистой прибыли.

В отчете о движении денежных средств Форма 4 приводятся данные о поступлении и расходовании денежных средств по источникам поступления и направлениям расходования.

Отчет № 5 приложение к бухгалтерскому балансу состоит из разделов:

1. Основные средства и  нематериальные активы.

2. Незавершенные вложения  во внеоборотные активы.

3. Доходные вложения в  активы.

4. Финансовые вложения.

5. Дебиторская задолженность.

6. Кредиторская задолженность.

7. Полученные кредиты  и займы.

В отчете о целевом использовании полученных средств приводятся данные о движении целевых взносов и поступлении.

В пояснительной записке к годовому отчету:

♦ раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2;

♦ дается краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), приводятся основные показатели деятельности и факторы, на них повлиявшие, решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределению прибыли;

♦ приводятся данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее предоставления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли;

♦ поясняются осуществляемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, их влияние на уровни капиталовложений и прибыли в отчетном году, а также финансовые последствия для будущих периодов. Раскрываются данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах, плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степень их влияния на финансовые результаты предприятия;