Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2013 в 23:01, отчет по практике
Ознакомление с порядком начисления заработной платы и отражения ее на счетах.
Ознакомление с порядком начисления налогов с фонда заработной платы.
Ознакомление с бухгалтерской и налоговой отчетностью ООО «КМБ».
Изучение требований к оформлению первичных документов.
Ознакомление с особенностями ценовой политики предприятия.
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Филиал РГСУ в г. Серпухове
ДНЕВНИК
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
ПРАКТИКИ
Студента (ки)
(фамилия, имя, отчество)
Специальность Финансы и кредит .
Курс___5___ Форма обучения __________________очная_______
Группа______________ № зачётной книжки_______________________
Руководитель практики от филиала РГСУ в г. Серпухове ____Финансы и кредит___________ (наименование
кафедры)
Руководитель практики от организации (предприятия) |
Дневник является основным рабочим и отчётным документом студента-практиканта.
В его содержание входят следующие разделы:
I. Правила ведения
дневника II. Основные положения
по организации практики III. Направление на практику IV. Индивидуальное задание
на практику V. Календарный график
(план) практики VI. Заключение студента
по итогам практики VII. Отзыв руководителя практики
от организации VIII.Образец титульного листа
отчёта студента IX. Рабочие записи студента
– практиканта
I. Правила ведения дневника 1. Дневник заполняется студентом лично и ведётся регулярно в течении всей практики. Получив дневник, студент заполняет титульный лист, индивидуальное задание и разделы календарного графика (совместно с руководителем практики от кафедры). 2. Записи в разделе V ведутся ежедневно, лаконично, аккуратно чернилами и включают сроки проведения практики и краткие сведения о проделанной работе. Раз в неделю студент обязан представлять дневник на просмотр руководителю практики от организации (предприятия) (для замечаний, дополнительных заданий и подписи). 3. В разделе VI студент даёт краткое заключение по итогам практики. 4. В раздел VII отзыв заполняется руководителем практики от организации (предприятия) и заверяется подписью и печатью. 5. Оформленный студентом дневник вместе с отчётом сдаются в деканат.
|
II. Основные положения по организации практики. Права и обязанности студентов
6.1. Студенты имеют право:
6.2. Студенты
при прохождении практики
| ||||||||||||||
V. Календарный график (план) прохождения практики
|
V. Календарный график (план) прохождения практики
| |||||||||||||
V. Календарный график (план) прохождения практики
| |||||||||||||
V. Календарный график (план) прохождения практики
|
V. Календарный график (план) прохождения практики
| |||||||||||||
V. Календарный график (план) прохождения практики
|
V. Календарный график (план) прохождения практики
| |||||||||||||
V. Календарный график (план) прохождения практики
|
VI. Заключение студента по итогам практики (выводы и предложения)
Заключение о прохождении ___производственной___________
Студентом (кой) (Ф.И.О.) Специальности__________Финансы и кредит______________________
Курса___5__ Формы обучения____очная____ Группы_________________
в должности _ помощник экономиста по труду и заработной плате______
в период с «_16 »__ февраля__ 2013 г. по « 12 » __апреля_ 2013 г.
Краткое содержание заключения В процессе прохождения производственной практики были получены профессиональные навыки по специальности: закреплены и расширены теоретические знания, полученные при изучении специальных дисциплин, а также привиты навыки работы в условиях трудового коллектива. Практическая деятельность помогла мне научиться самостоятельно принимать решения по определенным вопросам касающихся специальности экономист и бесценный опыт в освоении выбранной мною профессии.
Студент – практикант
_________________________
подпись |
VII. Отзыв руководителя практики
от организации руководителя практики от организации (предприятия) по итогам прохождения ______________________ производственной______________ практики студентом Пышнюк Анны Павловны (Ф.И.О.) Специальности
Курса 5 Формы обучения__очная_____________ Группы________________
в период с «_16 »__ февраля__ 2013 г. по « 12 » __апреля_ 2013 г.
СОДЕРЖАНИЕ ОТЗЫВА (Указывается степень трудовая дисциплина; достоинства и недостатки, если они были)
Студентка, Пышнюк Анна Павловна проходила практику в магазин «Авто». За это время Анна Павловна показала себя как перспективный специалист, трудолюбивый и ответственный сотрудник. За время прохождения практики она показала хорошие теоретические навыки и знания, достойно применила их на практике, стремилась к новым знаниям. Зарекомендовала себя с положительной стороны, показав себя дисциплинированным и исполнительным работником, добросовестно и грамотно выполняла всю порученную работу, правильно воспринимала замечания и пыталась устранить их. За короткое время нашла общий язык со всеми членами коллектива и завоевала симпатию и уважение работников. Заслуживает оценки «отлично».
______________________________ (должность руководителя
(печать предприятия) «_____» ___________________ 2013 г.
|
Российский государственный социальный университет Филиал РГСУ в г. Серпухове
Кафедра____________ «Финансы и кредит» ________________
VIII. Отчёт
О прохождении _________ производственной______________ Студентом (кой) Пышнюк Анной Павловной (Ф.И.О.) Специальности___ _ Финансы и кредит _____________
Курса___5___ Формы обучения очная ____ Группы__________________
в_ООО «Калиновская мелкооптовая
база» помощником экономиста по труду
и заработной плате (должность, наименование организации (предприятия)) с «_16 »__ февраля__ 2013 г. по « 12 » __апреля_ 2013 г.
Подпись студента
_______________________
(подпись) Подпись руководителя практики от организации (предприятия)
_______________________
(подпись) Подпись руководителя практики от филиала РГСУ в г.Серпухове
_______________________
(подпись) Отчёт принял Заведующий кафедрой
_______________________
______________________________ ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ
Основными целями преддипломной практики являются:
Объектом практики выступает ООО «Калиновская Мелкооптовая база» в должности помощника экономиста по труду и заработной платы.
18 февраля 2013 Начало практики в должности помощника экономиста по труду и заработной платы на ООО «Калиновская Мелкооптовая база» Общество с ограниченной ответственностью было зарегистрировано 12.03.2008 года в Серпуховском районе. Уставной капитал составляет 2263 тыс. рублей, один учредитель. Основным видом деятельности является 70.2-сдача внаём собственного недвижимого имущества (аренда). В настоящее время предприятие получает доходы от сдачи в аренду здания магазина общей площадью 10 тыс. кв. м, имеет 6 арендатора, которые занимаются розничной торговлей. Общество зарегистрировано в ИФНС №11 по Московской области, является исправным налогоплательщиком. В учётной политике предприятия прописаны конкретные положения по бухгалтерскому и налоговому учёту. Применяется упрощённая система налогообложения ,что позволило сэкономить на фонде заработной платы, имея в штате одного бухгалтера-экономиста. Предприятие является развивающимся с интересными перспективами, имеет расчётный счет, расположено по адресу: Московская обл., Серпуховский р-н, д. Калиново д.106
19 февраля 2013 Мною были изучены пакет необходимых документов при начислении заработной платы: приказов о принятии, отпусках, увольнении сотрудников предприятия за 5-ть месяцев 2011 года. Количество их не велико, так как штат небольшой: один на отпуск менеджера, другой на премию сотрудникам по результатам 2010 года. Приказы составлены в хронологическом порядке по нумерации и по датам. К ним приложены заявления и служебная записка. На предприятие применяется окладная оплата труда. Применяемый вид деятельности позволяет содержать малый штат, в количестве 2-х человек: директор, бухгалтер-экономист. Директор – является владельцем организации. Руководит всеми видами деятельности. Координирует работу общества, занимается привлечением новых партнёров, заключает договора. Бухгалтер-экономист – ведет всю финансовую деятельность фирмы, осуществляет бухгалтерский учет.
20 - 22 февраля 2013 Мною рассмотрен и изучены следующие документы: -оборотно-сальдовые ведомости Фонд заработной платы за май составил 70 тыс. руб. Заработная плата в среднем составляет 20 тыс. рубл. Начисление заработной платы происходит ежемесячно в первой декаде следующего за истекшим месяцем, но последним числом прошедшего месяца. Первым необходимым документом ,который я изучила был табель, составленный бухгалтером-экономистом за май месяц, в которых проставляются х(обозначение) наличие работника в данный день на рабочем месте. Причину уважительного отсутствия является больничный лист( если работник болен) или заявление на отпуск и приказ (если работник в отпуске). В мае месяце на предприятии не были данных случаев . Табель подписывается директором. Окладная система труда не содержит сложностей и проста в начислении. В организации используется программа 1С Бухгалтерия предприятия, т. е автоматизирована. Бухгалтер-экономист не затрачивает много времени на расчёт заработной платы и экономит время на решение других важных проблем, например, работа и налоговыми органами, расчёт налогов, сверка по налогам с ИФНС.
2я неделя 25 - 27 февраля 2013 В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Из норм данной статьи следует, что заработная плата включает в себя различные выплаты, которые подразделяются на следующие основные составные части заработной платы: - основная заработная
плата, представляющая собой - компенсационная часть, включающая в себя доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергавшихся радиоактивному загрязнению; - стимулирующая часть, включающая в себя доплаты и надбавки в виде премий, поощрений и т.д. Формы и системы оплаты труда выбираются руководством организации отдельно для каждого производства, участка или группы работников. Та или иная форма оплаты труда может быть закреплена в коллективном договоре. Стоит помнить, что система начисления заработной платы должна быть простой и доступна для понимания каждым работником. Помимо этого, определяя условия оплаты труда, работодатель обязан соблюдать все гарантии, установленные Трудовым кодексом РФ, а именно каждый работодатель обязан производить компенсационные выплаты, являющиеся одной из составных частей заработной платы, а также защищать интересы работников, вынужденных работать в условиях, отклоненных от нормальных. Законодательство не ограничивает работодателя в праве установления каких-либо стимулирующих надбавок, а также их количества и размера. Предусмотрены формы оплаты труда: сдельная и повременная. Независимо от формы и системы оплаты труда для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе: - по оплате труда; - по выплате пособий; - по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет. На калиновской базе зар. плата ведётся на 70 счёте ,численность 3 человека. Начисление производится исходя из окладов. В связи с отсутствием в штате кассира, данные обязанности выполняет бухгалтер-экономист, который ведёт кассовую книгу, оформляет приходные и расходные ордера, подшивает данную книгу в конце года, так как она ведётся в электронном виде. При изучении кассовых документов подмечена аккуратность, точность оформления. Банком, в котором открыт расчётный счёт проводилась проверка кассы за 1 кв 2011 года. В акте было указано, что нарушений на предприятии нет: соблюдается заявленный лимит на остаток и лимит расчётов между предприятием и покупателями-арендаторами (не более 100 тыс. руб), вовремя выдаётся заработная плата.
28 февраля 2013 - 1 марта 2013 В этоти дни изучался вопрос начисления подоходного налога . Были рассмотрены документы по каждому сотруднику , которые необходимы для правильного начисления данного налога. Это заявление на удержание подоходного налога на себя и на детей, к которому были приложены копии свидетельств о рождении на каждого ребенка, справка с предыдущего места работы (один из сотрудников пришёл на работу в феврале 2011 года). По подоходному налогу отчёт сдавался ООО «КМБ» за каждый год работы, последний за 2012 год. Общая сумма налога по каждому работнику за каждый месяц можно было увидеть из справки формы 2 –НДФЛ, которую формирует программа и оборотно- сальдовой ведомости по подоходному налогу. Отчисления с Фонда заработной платы были произведены следующие: Пенсионный фонд: -Страховая часть (для лиц 1966 г и старше) 26% (для лиц 1967 года и моложе) 20% -Накопительная часть(для лиц 1967 года и моложе) 6% Фонд медицинского страхования: -Федеральный фонд (ФФОМС)-3,1% -Территориальный фонд (ТФОМС)-2% -Фонд социального страхования -2,9% Итого 34% Помимо этого организация перечисляет в фонд социального страхования 0,2% от ФЗП на сбор от несчастных случаев, за счёт которого , в случае необходимости предприятию возмещают затраты по различным пособиям: пособие по беременности родам, пособие при рождении ребёнка, пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет. Ещё перечисляется подоходный налог 13%.
3я неделя 4 марта 2013 Я ознакомилась с отчётностью ООО «КМБ» в Пенсионный Фонд за 1 квартал 2013 года, Фонд социального страхования, статистику. Они были сформированы на основании данных о Фонде заработной платы за 1 квартал 2013 года, начисления с этого фонда , уплате налогов. Отчёты на предприятии были сданы своевременно и полностью.
5 - 6 марта 2013 Изучение требования к содержанию и оформлению первичных документов . Полнота и достоверность показателей учета значительной
мере зависят от качества оформленных
документов. Чтобы быть доказательным
и иметь юридическую силу, документ должен
содержать обязательные реквизиты. Термин
"информация" происходит от лат. requisitum,
что значит "нужно, необходимо". Такими
реквизитами для любого первичного бухгалтерского
документа являются:
7 - 8 марта 2013 Цены являются активным инструментом формирования структуры производства, оказывают решающее воздействие на движение общественного продукта, способствуют повышению эффективности производства, влияют на распределение и использование рабочей силы, предопределяют жизненный уровень населения. Рыночная экономика основывается на самостоятельных, экономически обоснованных товаропроизводителях, а для них цены - решающий фактор результатов производственной и финансовой деятельности фирмы. Рынок диктует условия выживания. Поэтому правильно выбранная ценовая политика, грамотная тактика формирования цен, экономически выверенные методы ценообразования составляют основу успешной деятельности любой фирмы, независимо от форм собственности. Следует обратить внимание на сложность формирования ценовой политики фирмы, поскольку в ценообразовании участвует большое количество торговых и торгово - посреднических фирм на всем пути товара от производителя к потребителю. Фирмы, стремящееся проводить грамотную ценовую политику, прежде всего должны решить ряд задач: - получение максимальной прибыли; - завоевание рынка сбыта; - снижение затрат: - борьба с конкурирующими товарами: - рост объема производства и продаж: Имеется два подхода к рыночному ценообразованию: установление индивидуальных цен либо единых цен. Первая формируется на договорной основе в результате переговоров между покупателем и продавцом, обеспечивающих согласование интересов сторон. Вторая характерна тем, что все покупатели приобретают товар по одинаковой цене. Цена на услугу по аренде в организации имеет следующие :
Данная цена варьирует в зависимости от цен на вышеприведенные затраты, но не меняется в течении года. Организация старается не повышать цены для привлечения более выгодных арендаторов, с которыми заключаются договора оформленные в соответствии с законодательством.
4я неделя 11-13 марта 2013
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента). Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со счетами:
по дебету
46 Выполненные этапы по 50 Касса незавершенным работам 51 Расчетные счета 50 Касса 52 Валютные счета 51 Расчетные счета 55 Специальные счета в банках 52 Валютные счета 57 Переводы в пути 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути 62 Расчеты с покупателями и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными 63 Резервы по сомнительным дебиторами и кредиторами долгам 79 Внутрихозяйственные 66 Расчеты по краткосрочным расчеты
14 - 15 марта 2013 Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др. Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). За неотфактурованные
поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками" кредитуется на
стоимость поступивших Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. На КМБ (смотреть оборотно сальдовую ведомость) на 60 счёте кредитовое сальдо по поставщикам МУП «УК» -5200,10 рублей, ООО «Жилкомпрогресс»-128,58 рублей. Данные суммы оплачены в январе 2013.
5я неделя 18 - 19 марта 2013 Затраты на приобретение основных средств при «Упрощенке» При ведении предпринимательской деятельности мало кто из "упрощенцев" может обойтись без использования основных средств. Для целей УСН в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Основными же средствами в налоговом учете признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ). Затраты на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (далее - затраты на приобретение основных средств) налогоплательщики с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" могут учесть в расходах при определении величины облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой же товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав в целях гл. 26.2 НК РФ признается прекращение обязательства налогоплательщика - их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, затраты на приобретение объектов основных средств включаются в расходы при выполнении одновременно следующих условий: - основное средство введено в эксплуатацию; - объект фактически
используется в - затраты по основному средству оплачены.
20 - 22 марта 2013 Изучение расчета авансовых платежей и налога при УСН с объектом налогообложения «доходы» Порядок расчета авансового платежа при УСН с объектом налогообложения "доходы" указан в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Для исчисления авансового платежа вам необходимо выполнить следующие действия. 1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. Для этого вы рассчитываете нарастающим итогом сумму фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).
Примечание Подробнее о налоговой базе и доходах, которые облагаются "упрощенным" налогом, вы можете узнать в гл. 5 "Налоговая база" и разд. 3.4 "Доходы, которые учитываются (облагаются) при УСН. Поступления, которые доходами не являются".
2. Определить величину
авансового платежа,
АПрасч = НБ x С,
где НБ - налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет; С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). 3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по формуле:
АП = АПрасч - НВ - АПисч,
где АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет; НВ - налоговый вычет в размере уплаченных взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности <1>; АПисч - сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде) <2>. ------------------------------ <1> Авансовый платеж
может быть уменьшен на сумму
страховых взносов, пособий по
временной нетрудоспособности <2> Авансовый платеж
уменьшается на ранее
После того как вы рассчитали суммы авансовых платежей, по итогам налогового периода вы определяете сумму налога, подлежащую доплате в бюджет. При исчислении налога по итогам календарного года может выявиться и переплата, которая подлежит зачету или возврату. Формула исчисления "упрощенного" налога к уплате по итогам налогового периода имеет следующий вид (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):
Н = Нг - АПисч,
где Нг - налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода. Порядок исчисления налога аналогичен порядку исчисления авансовых платежей; АПисч - авансовые платежи,
исчисленные в течение
6я неделя 25 - 26 марта 2013 Изучение доходов при УСН Доходы,которые учитываются (облагаются)при УСН. Поступления, которые доходами не являются Доходы при УСН облагаются налогом (п. 1 ст. 346.14, п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ): - либо в полной сумме, если вы применяете объект налогообложения "доходы"; - либо за вычетом
расходов, что характерно при
объекте налогообложения " Чтобы уплатить налог, вам нужно определить, какие поступления включаются в объект налогообложения (облагаются "упрощенным" налогом), а какие нет. Налогоплательщики, которые применяют УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Вместе с тем ряд поступлений "упрощенцам" не нужно учитывать при расчете налога. К ним относятся: - поступления, которые прямо названы в законе. Их перечень закреплен в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; - поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.12, п. 8 ст. 346.18, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ, Постановление ФАС Поволжского округа от 28.02.2011 N А12-10643/2010); - поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения и УСН на основе патента (п. 12 ст. 346.25.1, абз. 2 п. 1 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.05.2011 N АС-3-3/1754@); - поступления, которые по своей сути не являются доходами, но в Налоговом кодексе РФ об этом не указано.
На Калиновской
мелкооптовой база в доходы
включены поступления от Приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 N 135н
27-29 марта 2013 Порядок заполнения книги учетадоходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,применяющих УСН I. Общие требования 1.1. ООО «КМБ» применяет
упрощенную систему 1.2. Налогоплательщики
должны обеспечивать полноту,
непрерывность и достоверность
учета показателей своей 1.3. Ведение Книги учета
доходов и расходов 1.4. Книга учета доходов
и расходов ведётся в 1.5. Книга учета доходов
и расходов прошнурована и
пронумерована. На последней
12апреля 2013 Общее ознакомление с дальнейшими планами организации, в частности ,заключение более выгодных договоров с новыми покупателями на вновь строящиеся площади. |