Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2013 в 11:08, отчет по практике
Целью преддипломной практики является выявление проблем налогообложения, а также рассмотрение налоговой системы в целом на предприятие ООО фирма «Руслан». Основными задачами производственной практики являются:
- закрепление теоретических знаний, полученных в университете;
- изучить технологию и организацию деятельности предприятия;
Введение…………………………………………………………………….3
1. Налогообложение в ООО «Руслан»…………………………………….5
2. Внепроизводственные расходы ООО «Руслан»……………………….8
3. Основные проблемы налогообложения и пути их решения в ООО «Руслан»………………………………………………………………………….10
Заключение………………………………………………………………..19
Список литературы……………………………………………………….21
Введение…………………………………………………………
1. Налогообложение в ООО «Руслан»
2. Внепроизводственные расходы ООО «Руслан»……………………….8
3. Основные проблемы
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
В Статье 57 Конституции Российской Федерации сказано, что каждый обязан платить законно установленные налоги. За счет налоговых поступлений или иных обязательных платежей формируется доходная часть бюджетов всех уровней и внебюджетные фонды. Невыполнение названной обязанности сокращает поступления в казну и, как следствие, создает трудности в реализации государством возложенных на него задач.
Категория "налог" в российском законодательстве последнего десятилетия проделала сложную эволюцию от "широкого" понимания к дифференцированному. Речь идет о налоговых платежах в широком и узком смысле. До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) фактически все обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды объединялись законодателем понятием "налоговая система".
Целью преддипломной практики является выявление проблем налогообложения, а также рассмотрение налоговой системы в целом на предприятие ООО фирма «Руслан». Основными задачами производственной практики являются:
- закрепление теоретических
- изучить технологию и
- ознакомиться с технологией и организацией производства;
- приобрести практические
В качестве базы для прохождения практики было выбрано ООО фирма «Руслан».
В ходе технико-экономической практики были изучены следующие вопросы:
- общие сведения о предприятии;
- организационно-правовая
форма предприятия и
- организационная структура
предприятия и организация
- основные показатели деятельности предприятия;
- техника и технология строительных процессов;
- складское и транспортное хозяйство предприятия;
- компьютерные технологии в управлении и организации деятельности предприятия.
В работе использованы не только теоретические работы, но и законодательные акты, имеющие практическое значение и регламентирующие налоговую систему России.
Таким образом мы предлагаем использование для малого бизнеса формальных, исключительных налогов, оспоримых в том смысле, что налогоплательщик имеет право использовать более общую систему учета.
В работе будут рассмотрены основные проблемы налогообложения, государственное регулирование деятельности предприятия, ответственность за нарушение налогового законодательства.
В заключительной части практической работы выделяются основные проблемы налогообложения и пути возможного их решения.
1. Налогообложение в ООО «Руслан»
ООО «Руслан» (в дальнейшем «Общество») является юридическим лицом и действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.
Адрес 119121, Смоленская ул., 3 тел. 244-73-26 Тел. 244-73-26
Размер уставного капитала составляет 7 000 000 рублей.
Таблица 1 Сферы применения продукции и услуг, производимых предприятием.
Наименование продукции, услуг |
Область применения |
Конечные потребители | ||
Здания |
строительная |
Арендаторы | ||
Торговые площади |
коммерческая |
дольщики | ||
Здания |
торговая |
покупатели |
В ООО «Руслан» доходы, как правило, формируются за счет основного вида деятельности – предоставления площадей в аренду. Но также в целях пополнения бюджета фирмы ООО «Руслан» занимается продажей площади и предлагает долевое участие в строительстве зданий.
Таблица 2. Основные потребители продукции и услуг (денежном и долевом выражении)
Наименование продукции |
Потребитель, его местонахождение |
2004 |
2005 |
2006 |
Здание 4эт «Водоканал» |
Профинтерна 2 |
2500 м.кв. |
||
* 20 000 |
||||
Реконструкция Краевого Дома Моделей |
Строителей 16 |
2600м.кв |
||
*20000 |
||||
Здание Водосбыт |
Профинтерна 2 |
1000 м.кв | ||
*30000 | ||||
Торговый павильон |
Ленина 63 |
150 м.кв |
||
*30000 |
||||
Торговый павильон |
Ленина 58 |
244 м.кв. |
||
*30000 |
||||
Рынок |
1000 м.кв. |
|||
Стадион |
240 000 |
|||
*20 000 |
В данной таблице представлены основные покупатели площадей, а также планируемые. За 1 квадратный метр цены варьируются от 20 000 до 30000. Продаваемые здания расположены в районе привокзальной площади, также по улице Строителей.
Таблица 3.Объемы продаж по основным видам продукции.
Наименование продукции, сроки оплаты, доля денег в расчетах |
Объем продаж | ||
2004 |
|||
Тыс.руб |
|||
82 м.кв. Торговая площадь |
1200000 |
20,2 | |
156 м.кв. Руслан |
2800000 |
47,3 | |
Торговая площадь 96 м.кв |
1920000 |
32,5 | |
Итого |
5920000 |
100% |
В 2004 (до марта) году были совершены операции по продаже площадей на общую сумму 5920000. Необходимо обратить внимание, что по сравнению с 2001 и 2002 гг. объемы продаж увеличились.
Это связанно в первую
очередь с благоприятной
Таблица 4. Структура затрат.
Виды затрат |
2005 |
2006 | ||
Тыс.руб |
% |
Тыс.руб |
% | |
Сырье и п/ф Материалы |
1100000 |
55 |
1100000 |
55 |
Энергоносители |
140000 |
7 |
140000 |
7 |
ФОТ |
320000 |
16 |
320000 |
16 |
Отчисления на соц.нужды |
60000 |
3 |
60000 |
3 |
Накл.расх. |
180000 |
9 |
180000 |
9 |
Внепроизв.расходы |
200000 |
10 |
200000 |
10 |
Итого |
2000000 |
100 |
2000000 |
100 |
Из таблицы видно, что основная статья затрат идет на сырье и материалы. Это связано с расширение площадей и строительством новых зданий.
2. Внепроизводственные расходы ООО «Руслан»
Накладные расходы представлены совокупностью затрат связанных с созданием общих условий строительного производства, его организацией, управлением и обслуживанием, счета, которые организация вынуждена оплачивать ежемесячно (например, арендная плата), вне зависимости от хорошего или плохого состояния дел.1 В таблице также представлены затраты на последующие годы строительства. Предполагается, что они существенно не изменятся.
Большое внимание на предприятии уделяется выплате заработной плате. Заработная плата выплачивается в ООО «Руслан» в срок (в конце месяца).
Внепроизводственные расходы составляют 10%. Внепроизводственные расходы - расходы, связанные с реализацией продукции: затраты на тару и упаковку продукции на складах; расходы по доставке продукции на станцию отправления; расходы на погрузку; комиссионные сборы сбытовых организаций; рекламные расходы и др.
Таблица 5. Кредитная история за последние три завершенных года
Кредитор |
Дата выдачи и срок кредита (займа) |
Сумма кредита (займа) и процентная ставка |
Состояние по погашению осн. суммы |
Состояние по выплате процентов |
ООО «СибСоцБанк» |
02.11.1999 на 6 мес. |
200 000 рубл. 60% |
Погашен полностью | |
15.06.00 на 1 год |
100 000 рубл. 40% |
Погашен полностью | ||
КМБ банк |
7.07.2004 5 лет |
500 000$ 8+1,92 либр |
Погашен за 11 месяцев |
Погашен за 11 месяцев |
Кредитная история предприятия сформирована из-за необходимости вложения капитала в строительство с целью получения прибыли будущем в относительно короткие сроки. ООО «Руслан» берет кредиты для покрытия задолженностей либо за строительство, либо на погашение задолженности по заработной плате или иных задолженностей. На данном предприятии заемные средства являются необходимыми из-за больших объемов строительства. Все свободные денежные средства вкладываются в расширение площадей.
3. Основные
проблемы налогообложения и
ООО «Руслан» находится на упрощенной системе налогообложения. ООО «Руслан» удовлетворяет требованиям налогового законодательства, предъявляемым к предприятиям, решившим вести упрощенную систему учета и отчетности.
Таблица 6 Упрощенная система налогообложения2
Элемент режима / особенность |
Характеристика |
Нормативное обеспечение |
1 |
2 |
3 |
Налогоплательщики |
Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие
налоговый орган: |
Статьи 346.11,346.12 НК РФ |
Условия применения режима |
Установлен ряд ограничений: |
Статьи 346.12,346.13 НК РФ |
Процедура перехода |
Необходимо с 1 октября
по 30 ноября подать заявление в налоговый
орган (вновь созданные организации
и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке
на налоговый учет.) |
Статья 346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 |
Переходные положения |
Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС |
Статья 346.25,гл. 21 НК РФ |
Объект |
По выбору: |
Статья 346.14 НК РФ; ст. 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ |
Выбор объекта налогообложения |
Добровольный |
Статьи 346.13,346.14 НК РФ |
Налоговая база и порядок исчисления налога |
Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения |
Статьи 346.18,346.21 НК РФ |
Налоговая ставка |
6% доходов |
Статьи 346.18,346.20 НК РФ |
Налоговые льготы |
Не установлены |
Глава 26.2 НК РФ |
Уменьшение суммы налога |
Для объекта налогообложения
"доходы" установлены два вида
вычетов, уменьшающих сумму налога: |
Глава 26.2, ст. 346.21 НК РФ |
Налоговый (отчетный) период |
Налоговый период - календарный
год |
Статья 346.19 НК РФ |
Порядок уплаты налога |
Уплата налога и квартальных авансовых платежей
производится по месту нахождения организации
(месту жительства индивидуального предпринимателя)
единым платежом с последующим распределением
по бюджетам органами федерального казначейства |
Статьи 346.21,346.22 НК РФ; Приказ МинфинаРоссии от 25.05.1999 N 38н (ред. от 31.12.2002) |
Срок уплаты налога |
По итогам отчетного
периода (ежеквартально) не позднее: |
Статьи 346.21,346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706 |
Отчетность по налогу |
По истечении налогового (отчетного)периода налоговые декларации по утвержденной МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) Книга учета доходов и расходов не является отчетностью по налогу |
Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647 |
Сроки подачи отчетности |
По итогам отчетного
периода (ежеквартально) не позднее: |
Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647 |
Ответственность налогоплательщиков |
Применяются общие положения НК РФ иКоАП РФ |
Главы 15, 16 НК РФ; КоАП РФ |
Обязательные виды учета и отчетности |
Организации и предприниматели обязаны вести: |
Статьи 346.11,346.24 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ; Решение Советадиректоров ЦБ РФ от 22.09.93N 40; Закон РФот 18.06.93 N 5215-1 |
Уплата иных налогов и сборов |
Уплачиваются все иные
налоги и сборы, за исключением: |
Статья 346.11 НК РФ и законыо налогах (сборах); Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ |
Возврат на общий режим налогообложения |
Добровольный возврат
возможен лишь с начала нового календарного
года, если не нарушены условия применения УСНО. |
Статьи 346.12,346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 |
Переходные положения при возврате на общий режим налогообложения |
Установлены для организаций
при переходе на общий режим налогообложения
с использованием метода начислений. |
Статья 346.25 НК РФ |