Отчет по практике в Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г.Иркутска

Федеральное агентство  по образованию 

 

 

 

 

 

 

ОТЧЕТ

по прохождению производственной практики в Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г.Иркутска.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                            Выполнил:

 

                                                               Проверил:                

 

 

 

 

 

 

г. Иркутск 2007.

ВВЕДЕНИЕ:

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

 

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Общая характеристика дельности налоговых органов.

 Налоговые органы  РФ - государственные органы, осуществляющие  в соответствии с действующим  законодательством взимание налогов  и сборов.

 

В Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Основополагающей правовой базой служебной деятельности налоговых  органов является Конституция Российской Федерации 12 декабря 1993 года. В основном законе государства содержатся исходные позиции, обязательные для сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Обязанность соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы возложена, как на органы государственной власти и самоуправления, должностных лиц этих органов, так и на граждан и их объединения. Федеральная Конституция имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на территории всей Российской Федерации.

 

Установление общих  принципов налогообложения и  сборов в Российской Федерации, административное и административно - процессуальное законодательство - относится к совместному ведению Российской Федерации и её субъектов. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задачи ,права  и обязанности налоговых органов. 

Главными задачами налоговых  органов являются: контроль за соблюдением  налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и настоящим Законом.

 

Налоговым органам предоставляется право:

 

1. Производить в органах  государственной власти и органах  местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации,  иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - органы, организации и граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке. Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

 

2. Контролировать соблюдение  законодательства гражданами, занимающимися  предпринимательской деятельностью.

 

3. Получать от предприятий,  учреждений, организаций (включая  банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения. Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций.

 

4. Обследовать, с соблюдением  соответствующих правил при осуществлении  своих полномочий, любые используемые  для извлечения доходов, либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения, производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

 

5. Требовать от руководителей  и других должностных лиц проверяемых  предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.

 

6. Приостанавливать операции  предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

 

7. Изымать у предприятий,  учреждений и организаций документы,  свидетельствующие о сокрытии  или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства финансов Российской Федерации.

 

8. Выносить решения  о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

 

9. Взыскивать недоимки  по налогам и взыскивать пени  в порядке, установленном Налоговым  кодексом Российской Федерации.

 

10. Возбуждать ходатайства  о запрещении в установленном  порядке заниматься индивидуальной  трудовой деятельностью.

 

11. Предъявлять в суде  и арбитражном суде иски:

 

- о ликвидации предприятия  любой организационно-правовой формы  по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

 

- о признании сделок  недействительными и взыскании  в доход государства всего  полученного по таким сделкам;

 

- о взыскании неосновательно  приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных  действий.

 

12. Создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением.

 

13. Федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный  в области налогов и сборов, является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

 

 

Вышестоящим налоговым  органам предоставляется право  отменять решения нижестоящих налоговых  органов в случае их несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

 

Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера  и мерами воздействия на нарушителей налогового законодательства и выполняют три основные функции:

 

1. контроль за исполнением  обязанности по уплате налогов;

          2. осуществление валютного контроля;

          3. административно-юридикционная деятельность, т.е. налоговые органы, выявляют и самостоятельно рассматривают дела об административных правонарушениях.

 

Должностные лица налоговых  органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации:

 

1.     соблюдать  законодательство о налогах и  сборах

 

2.     осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

 

3.     вести  в установленном порядке учет  налогоплательщиков

 

4.     бесплатно  проводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков о внесенных изменениях в налоговый кодекс

 

5.     осуществлять  возврат или зачет излишне  уплаченных сумм налогов, пеней,  штрафов

 

6.     соблюдать  налоговую тайну

 

7.     направлять  налогоплательщику копии акта  налоговой проверки и решения налогового органа

 

8.     налоговые органы  при выявлении обстоятельств  позволяющих предполагать совершение  нарушения законодательства о  налогах и сборах содержащего  признаки преступления обязаны  в десятидневный срок со дня  выявления указанных обстоятельств направить  материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;

 

9.     налоговые органы  несут также другие обязанности  предусмотренные налоговым кодексом  или иными федеральными законами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Система  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам условно  делится на три уровня:

 

· Общефедеральный - центральный федеральный орган исполнительной государственной власти (Министерство Российской Федерации по налогам и сборам). Оно возглавляется Министром Российской Федерации, назначаемым Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства РФ. Заместители руководителя назначаются по его представлению Правительством Российской Федерации. Министр Российской Федерации по налогам и сборам формирует совещательный орган - коллегию.

 

· Региональный - налоговые инспекции по республикам в составе Российской Федерации краям, областям, автономным образованьям, городам (т.е. инспекции по субъектам Федерации). Руководители этих инспекций назначаются руководителем Госналогслужбы России. В инспекциях этого уровня также образуются коллегии.

 

· Местный - налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Руководители этих инспекций назначаются Руководителями вышестоящих налоговых органов.

 

Различным звеньям Госналогслужбы свойственны различные функции. Между тем всем звеньям - общефедеральному, региональному и местному присущи  и некоторые общие функции, поскольку  все они осуществляют непосредственный контроль за соблюдением п

Правовые основы организации  государственной службы и основы правового положения госслужащих, а таковыми являются работники и  служащие налоговых органов, Российской Федерации устанавливаются Федеральным  законом "Об основах государственной службы Российской Федерации" от 31.07.95 № 119-ФЗ (в ред. 18.02.99 № 35-ФЗ). Государственным служащим признается гражданин Российской Федерации, который в порядке, установленном федеральным законом, исполняет обязанности по государственной должности государственной службы за денежное вознаграждение, выплачиваемое за счет средств федерального бюджета или соответствующего субъекта Российской Федерации.