Отчет по практике на кондитерской фабрике

Одновременно со счетом 20 на забалансовом счете СП формируется себестоимость продукции.

Счет СП предусматривает аналитику:

• Номенклатура
• Статья затрат
• Сырье/материалы

На счете 20 отражается сокращенная себестоимость производственной продукции. На счете СП формируется полная производственная себестоимость, которая состоит из неполной и общехозяйственных расходов.

Счет 23 «Вспомогательное производство» формируется по Подразделениям и Статьям затрат. Распределение расходов вспомогательного производства в первую очередь определяется неправильностью потребления конечного результата вспомогательного производства подразделением основного производства.

Если результат подразделения вспомогательного производства напрямую передается на сторону и внутри организации не используется – расходы такого подразделения напрямую закрываются на счет 90.2 по соответствующему виду деятельности (услуги), либо на счет 91.2 по соответствующему виду Расходов от прочих продаж.

Если результатом деятельности подразделения вспомогательного производства являются только активы, имеющие материально-вещественную форму – закрытие счета 23 по соответствующему подразделению проводится напрямую в дебет счета соответствующего актива (10, 08).

Если потребление услуги, оказываемой подразделением вспомогательного производства происходит в пользу подразделений основного производства, закрытие счета 23 производится в дебет счета 20. Базой распределения служит заработная плата основных рабочих.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для учета затрат, связанных с управлением производством и расходов технологического процесса, появление которых не имеет прямой зависимости с выпуском готовой продукции Производственными участками.

Счет 25 формируется по Подразделениям и Статьям затрат.

На этом счете отражаются следующие расходы:

• По содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
• Амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества;
• Расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений;
• Арендная плата за оборудование;
• Оплата труда, ЕСН работников занятых обслуживанием и управлением производства.

Расходы учитываемые на счете 25 списываются в дебет счета 20. Базой распределения служит заработная плата основных рабочих, учитываемых на счете 20.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы». Собираются затраты связанные как с обычным видом деятельности, так и с ЕНВД. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются как управленческие расходы в полном размере на результаты финансово-хозяйственной деятельности – в дебет счета 90,8 «Управленческие расходы». При закрытии 26 счет, затраты распределяются на ЕНВД и обычный вид деятельности пропорционально выручке.

В организации принято, что общехозяйственные расходы распределяются только на производственную и торговую деятельность, без распределения на прочие расходы организации и формирования стоимостей инвестиционных активов.

Учет выпуска полуфабрикатов ведется без применения счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

 

5. Учет финансовых результатов

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебетовое сальдо – убыток.

Конечный финансовый результат слагается в течении года на счете 99 «Прибыли и убытки» из:

• Прибыли или убытка от обычных видов деятельности;
• Прочих доходов и расходов;
• Потерь, расходов и доходов в связи с хозяйственными обстоятельствами хозяйственной деятельности;
• Начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы при читающихся налоговых санкций.

В ОАО Кондитерская фабрика «Абаканская» учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности.

ОАО Кондитерская фабрика «Абаканская» применяет в бухгалтерском учете метод определения дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), а также  основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности факторов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т.е. «по отгрузке» - на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества при условии перехода собственности на них к покупателю и выполнении других необходимых условий.

Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются (согласно ПБУ 9/99) на:

• Доходы от обычных видов деятельности (сч.90.1);
• Операционные доходы (сч.91.1);
• Внереализационные доходы (сч.91.1).

К сч.90.1 «Доходы от обычных видов деятельности» открыты субсчета:

• 90.1.1 «Выручка не облагаемая ЕНВД»
• 90.1.2 «Выручка облагаемая ЕНВД»

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

• Расходы по обычным видам деятельности (сч.90.2  сч.90.7  сч.90.8);
• Операционные расходы (сч.91.2);
• Внереализационные расходы (сч.91.2).

Счет 90.2 «Себестоимость продаж» предусматривает субсчета:

• 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»
• 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД».

Счет 90.3 «НДС»

Счет 90.7 «Расходы на продажу»:

• 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемых ЕНВД»
• 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемых ЕНВД».

Счет 90.8 «Управленческие расходы»:

• 90.8.1 «Управленческие расходы, не облагаемых ЕНВД»
• 90.8.2 «Управленческие расходы, облагаемых ЕНВД».

Каждый из указанных субсчетов предусматривает следующие субконто:

• «Вид деятельности»
• «Ставка НДС»

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием  законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• Сумма расхода может быть определена;
• Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
6. Бухгалтерская отчетность организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает:

• Форма № 1 - бухгалтерский баланс
• Форма № 2 - отчет о прибылях и убытках 
• Форма № 3 - отчет об изменениях капитала
• Форма № 4 - отчет о движении денежных средств
• Форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок налогообложения предприятия
1. Налог на добавленную стоимость

Ответственным исполнителем за ведение налогового учета назначается заместитель главного бухгалтера. В соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ способ уплаты НДС и представления декларации по НДС проводится ежемесячно.

Так как налоговый период по НДС – месяц, а по налогу на прибыль отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев – налог принимается к вычету помесячно с учетом норматива прошедших месяцев нарастающим итогом (п.7 ст. 171 НКРФ).

Критерием для распределения входного НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций является выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых (не облагаемых НДС) в общей суме выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), без учета НДС (п.4 ст. 170 НК РФ).

Способ ведения раздельного учета НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенных для осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций происходит посредством введения субсчетов к счетам бухгалтерского учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Применение права на вычет входного НДС в полной сумме в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежит обложению НДС, не превышает 5% от общей суммы совокупных расходов на производство (п. 4 ст. 170 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

2. Налог на прибыль

Ответственным исполнителем за ведение налогового учета назначается главный бухгалтер (ст. 313 НК РФ).

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде в составе бухгалтерской программы 1С-Бухгалтерия и в программе Excel. А так же регистры по бухгалтерскому учету могут являться одновременно регистрами и по налоговому учету.

Общество применяет забалансовый порядок ведения налогового учета.

Метод определения доходов и расходов – метод начислений. Уплачиваются ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Используются формы первичных учетных документов бухгалтерского учета. При необходимости в них добавляются реквизиты, необходимые для налогового учета (ст. 314 НК РФ).

Амортизационная премия в сумме 10% не применяется по всем группам основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Способ начисления амортизации основных средств – линейный по всем группам основных средств (п. 1, 3 ст. 259 НК РФ).

Повышающие коэффициенты к основной форме амортизации основных средств – не применяются (п. 7 ст. 259 НК РФ). Понижающие коэффициенты к основной форме амортизации основных средств – не применяются (п. 10 ст. 259 НК РФ).

Срок полезного использования объектов, бывших в эксплуатации, устанавливается с учетом документально подтвержденного срока полезного использования у предыдущего собственника (п. 12 ст. 259 НК РФ).

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается (ст. 260 НК РФ).