Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Сентября 2013 в 13:50, отчет по практике
В работе исследована организация ОАО «Покровский рудник»
Цель работы – подготовка к осознанному и углубленному изучению дисциплин профессионального цикла.
На региональном уровне в ходе налогового планирования решаются следующие задачи:
- оценивается налоговый
- утверждается бюджет по
- выводятся суммы бюджетного дефицита, уровень инфляции , индексы цен;
разрабатываются контрольные задания в разрезе бюджетов различных уровней;
определяется долевое
В теории и практике, налогового планирования выделяют следующие виды налогового планирования: стратегическое и текущее .
Стратегическое планирование в системе налогового администрирования есть ни что иное, как прогнозирование, главной целью которого являются прогноз и оценка налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней.
Текущее планирование (оперативное и краткосрочное) в системе налогового администрирования позволяет решать более конкретные задачи такие как:
определение налоговых баз по видам налогов и сборов ;
расчёт объемов доходов и
определение уровней
оценка состояния задолженности (недоимки) по налоговым платежам по видам налогов, субъектам - налогоплательщикам , отраслям , регионам и т.д.
Среднесрочное планирование ( до 5 лет) и долгосрочное ( до 10 лет и больше) правильнее относить к прогнозированию.
Налоговое планирование использует различные методы, каждый из которых так или иначе учитывает следующие моменты:
фоновый уровень налоговых поступлений;
сезонные изменения в объёме налоговых поступлений;
событийную составляющею (например, события в развитии политической ситуации, изменение в налоговом законодательстве );
неучтённые факторы.
Наибольшее распространение в практике налогового планирования получили трендовый и экспертный методы.
Метод тренда или экстраполяции основывается на информации о поступлении конкретных налогов и сборов за определённый предыдущий период, об объёмов выпадающих доходов , о состоянии задолженности по налоговым платежам, на анализы тенденции развития налогооблагаемой базы, структуры налога плательщиков и так далее.
Экспертный метод разработки прогнозных оценок используется для расчетов возможного поступления конкретных налогов и сборов.
Экспертным методом определяют
налоговые базы по каждому налогу
и сбору, проводит мониторинг динамики
их поступления за несколько периодов,
выполняют расчеты уровней
Исходной составляющей налогового планирования является определение налоговой базы для каждого вида налога на федеральном уровне и в региональном разрезе.
Региональное налоговое
Большое значение в планировании имеет достоверная оценка поступлений налогов до конца текущего периода (месяца, квартала, полугодия, года), которая проводится на основе сопоставимых фактических данных.
Краткосрочное планирование осуществляется на очередной календарный год исходя из параметров социально-экономического развития страны и субъектов РФ. Результаты прогнозов сопоставляются со статистическими и оперативными данными в ретроспективе, что позволяет отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее. Планирование поступлений налогов и сборов на текущий год имеет особое значение для выполнения налоговыми органами установленных заданий.
Разработка и доведение до налоговых
органов по субъектам РФ индикативных
показателей по мобилизации налогов
и сборов бюджетную систему
Для оценки прогноза (планирования) налоговых
поступлений проводят всесторонний
и многофакторный анализ данных о
налоговой базе, поступлений в
бюджетную систему, а также анализ
тенденций социально-
В налоговой практике используются следующие виды прогнозирования налоговых поступлений Анализ и планирование поступлений: теория и практика,/А.Б.Паскачёв, Ф.К.Садыгов, и др./ Под ред. Садыгова М.: Издательство экономико - правовой литературы, 2004.:
детерминистические прогнозы налоговых поступлений;
прогнозы временных рядов
прогнозы с использованием моделей с несколькими переменными. (см. таб.№1 стр.48)
Общая характеристика методов приведена в таблице
Детерминистический подход построения
прогнозов налоговых
Условный метод используется для
получения прогнозных значений агрегированных
поступлений и основывается на получении
оценок эластичности налоговых поступлений
по базе налогообложения. Существует два
типа условных методов прогнозирования:
статистические и динамические модели
прогнозирования налоговых
Статистические модели прогнозирования
налоговых поступлений
Для составления прогнозов с помощью статистических моделей требуются данные о налоговых поступлениях и их базах по каждому из рассматриваемых типов налогов.
В этих данных уже отразилась та часть
изменений налоговых
Разделить эффекты можно различными
способами. В частности, можно использовать
текущую стоимость налоговых
ставок по базам налогообложения
предшествующих периодов и получить
скорректированные налоговые
Другой подход основан на построении
скорректированных временных
Метод налогового калькулятора широко применяется при моделировании подоходного налога и налога на прибыль. При построении налоговых калькуляторов используется модель типичного налогоплательщика и модель агрегирования.
Применение модели типичного налогоплательщика предполагает, во-первых, поиск типичного представителя для каждой группировочной категории : во- первых расчет текущих налоговых обязательств на основе индивидуальной налоговой декларации. Эта модель позволяет анализировать влияние изменений налогового законодательства на разные категории налогоплательщиков.
С помощью модели агрегирования
можно при наличии
во-первых, разбивку налогоплательщиков на несколько групп, каждой из которых присваиваются определённые веса;
во-вторых, расчёт налоговых обязательств для каждого отдельного налогоплательщика;
в-третьих, построение прогноза налоговых поступлений на следующий период на основании значений темпов экономического роста и расчета индивидуальных налоговых обязательств по группам налогоплательщиков.
Модель агрегирования
Прогнозы временных рядов
Прогноз строится на основе использования
только предыдущего значения переменной,
в данном случае показателя налоговых
поступлений. Названные модели с
одной переменной считаются простыми
и более надежными по сравнению
со сложными структурными моделями. Например,
модель временного ряда может использовать
месячные данные о прошлых поступлениях
подоходного налога и на основании
прошлых закономерностей в
Поэтому для использования моделей временных рядов необходимо иметь только прошлые значения самой прогнозируемой переменной. Сдвиги в динамике временных рядов, связанные с реформами в налоговом законодательстве (структуре налога) или с какими-то иными крупными изменениями, могут быть учтены в модели с помощью специального стратегического приема - учета так называемой фиктивной переменной.
Точный прогноз налоговых
Учет в системе налогового администрирования
Оперативно-бухгалтерский учет в налоговых органов выполняет следующие задачи:
- регистрация и учет
- прием и обработка деклараций и отчетности;
- учет налоговых поступлений и задолженности;
- учет использования средств
на содержание налоговых
- бухгалтерский анализ и
Учет обеспечивает налогового администрирования
учетно-аналитической и
Учет формирует информацию не только для пользователей всех уровней налогового администрирования (внутренних пользователей), но также для правительственных органов и других властных структур, системных аналитиков, иностранных инвесторов и т.д. (внешних пользователей). На основе такой информации осуществляется принятие решений и оценка адекватности принятых управленческих решений в системе налогового администрирования (рис.4.стр. 44)
Формирование учетной
Экономический субъект, состоящий из большого числа взаимосвязанных элементов, относится к сложным системам управления. С философской точки зрения всякое сложное явление природы, экономики или техники можно расчленить на множество составляющих. Поэтому любую сложную систему можно охарактеризовать одновременно по многим специфическим для неё параметрам. Чаще всего встречаются также характеристики сложности:
много мерность системы (большое число элементов, существенные объёмы циркулирующих в них потоков информации и т.д.);
многообразие возможных форм связи элементов между собой;
многокритериальность, т.е. наличие ряда часто противоречащих критериев, которым должна удовлетворять система;
Информация о работе Отчет о прохождении практики в организации ОАО «Покровский рудник»