Особенности современной налоговой системы в России : проблемы развития и совершенствования
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Августа 2014 в 20:31, курсовая работа
Краткое описание
Целью курсового исследования является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования. Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач: проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы; определить принципы построения налоговой системы; кратко охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ; раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.
Содержание
Введение 3 Глава 1. Налоговая система как инструмент регулирования социально-экономических процессов 4 1.1 Налоговая система понятие, цели, содержание, роль. 4 1.2 Принципы построения налоговой системы . 10 Глава 2. Основные направления развития налоговой системы Российской Федерации 15 2.1 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы 15 2.2 Перспективы развития налоговой системы РФ. 17 Заключение 29 Библиографический список 32
Совершенствование
порядка изменения срока уплаты налогов.
В целях обеспечения более широких
масштабов использования отсрочки (рассрочки),
инвестиционного налогового кредита и уточнения
действующих правил изменения сроков
уплаты налогов и сборов предлагается
внести следующие изменения: помимо перечисленных
в настоящее время в статье 64 НК оснований
предоставления отсрочки (рассрочки) предлагается
предусмотреть и иные основания, не устанавливая
их исчерпывающего перечня; следует уточнить
такое основание для предоставления отсрочки
(рассрочки) по уплате налога, как «задержка
заинтересованному лицу финансирования
из бюджета», «недофинансирование»; в целях
более широкой практики использования
инвестиционного налогового кредита представляется
целесообразным увеличение размера инвестиционного
налогового кредита, предоставляемого
заинтересованной организации при проведении
этой организацией научно-исследовательских
или опытно-конструкторских работ либо
технического перевооружения собственного
производства, с 30% до 100% стоимости приобретенного
заинтересованной организацией оборудования;
в целях повышения оперативности принятия
решений предлагается уполномочить руководителей
налоговых органов по субъектам РФ предоставлять
отсрочки по уплате налога на небольшие
сроки (до 1 месяца) в пределах одного финансового
года.
Урегулирование вопросов
налогообложения организаций, осуществляющих
строительство транспортной, коммунальной
и социальной инфраструктуры, а также инженерных
сетей. Проблемы налогообложения организаций,
которые в рамках реализации проектов
по строительству жилья, нежилых помещений
также осуществляют строительство объектов
транспортной, коммунальной, социальной
инфраструктуры, инженерных сетей, возникают
вследствие того, что в соответствии с законодательством
указанные объекты должны находиться
в собственности муниципальных властей
либо эксплуатирующих организаций. В этой
связи обязательства организаций-застройщиков
возникают вследствие обременений, сопровождающих
получение этими организациями разрешений
на строительство. В результате, организации-застройщики
не имеют возможности начислять амортизацию
на построенное имущество, а при безвозмездной
передаче объектов органам местного самоуправления
либо эксплуатирующим организациям возникают
обязательства сторон данных отношений
по налогу на прибыль организаций и НДС.
Учитывая правовую природу договора развития
застроенной территории и его значимость
для развития рынка доступного жилья,
представляется целесообразным:
с целью снижения налоговой
нагрузки на инвесторов предполагается
рассмотреть вопрос об урегулировании
порядка учета для целей налогообложения
прибыли организаций расходов инвесторов,
возникших до 1 января 2009 года из заключенных
договоров аренды, инвестиционных договоров,
соглашений между инвесторами и органами
государственной власти, органами местного
самоуправления, предусматривающих строительство
таких объектов; необходимо рассмотреть
целесообразность упрощенного порядка
государственной регистрации права государственной
(муниципальной) собственности на построенные
(реконструированные) инвесторами объекты
транспортной, коммунальной и социальной
инфраструктуры, а также инженерные сети,
переданные (передаваемые) безвозмездно
в государственную (муниципальную) собственность.
Налогообложение
некоммерческих организаций. С целью содействия практике
благотворительной деятельности и добровольчества
в РФ с учетом важности этого направления
для государства и общества на среднесрочную
перспективу предлагаются следующие направления
деятельности в этой сфере:
расширение налоговых
стимулов для участия в благотворительной
деятельности и снижение налоговых издержек,
связанных с осуществлением благотворительной
деятельности. Для этого предполагается,
в частности, распространить право на получение
социального налогового вычета по НДФЛ
на суммы произведенных физическими лицами
пожертвований по следующим направлениям:
- пожертвования некоммерческим организациям,
работающим в приоритетных, общественно
значимых направлениях, в т.ч. некоммерческим
организациям науки, культуры, образования,
здравоохранения, социального обеспечения,
охраны окружающей среды, иным некоммерческим
организациям, работающим в общественно
значимой сфере;
- пожертвования благотворительным
организациям;
- пожертвования на цели формирования
и пополнения целевого капитала некоммерческих
организаций;
в перспективе целесообразно
рассмотреть вопрос о предоставлении права
учитывать при определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций
расходы в виде осуществляемых налогоплательщиками
благотворительных пожертвований, ограничив
также круг таких пожертвований на первом
этапе пожертвованиями на цели формирования
и пополнения целевого капитала некоммерческих
организаций;
в качестве дополнительных условий
получения некоммерческими, в том числе
благотворительными, организациями соответствующего
статуса законодательно могут быть закреплены:
- осуществление деятельности
в установленных социально-приоритетных
направлениях;
- обязательность наличия наблюдательных
или попечительских советов с определением
основных прав и обязанностей членов таких
советов и базовых процедур их деятельности,
требований к составу и полномочиям органов
управления;
- соблюдение дополнительных
требований, связанных с регистрацией
указанного статуса и ведением отчетности;
- проведение ежегодного независимого
аудита для подтверждения целевого использования
средств;
- обеспечение публикации в сети
Интернет отчетов о деятельности в соответствии
с установленными требованиями;
следует распространить на негосударственные
некоммерческие организации действие
установленной в отношении автономных
учреждений нормы о целевом финансировании,
не учитываемом при определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций,
в отношении субсидий, предоставляемых
из федерального бюджета и бюджетов других
уровней;
необходимо принять решение
о расширении перечня видов деятельности,
гранты на поддержку которых не учитываются
при определении налоговой базы по налогу
на прибыль организаций, с включением в этот
перечень программ в области охраны здоровья
населения, физической культуры и массового
спорта (за исключением профессионального
спорта) и других;
необходимо расширить
перечень целевых поступлений
на содержание некоммерческих организаций
и ведение ими уставной деятельности, не облагаемой
налогом на прибыль организаций, включив
в него услуги (работы), полученных безвозмездно
в целях поддержки уставной деятельности
некоммерческих организаций и их содержания,
а так же труд добровольцев;
необходимо внесение в законодательство
изменений, позволяющих установить четкое
разграничение между понятиями «реклама»
и «социальная реклама». В среднесрочной
перспективе будет проведено дальнейшее
реформирование налоговой системы России,
направленное на модернизацию российской
экономики и обеспечение необходимого
уровня доходов бюджетной системы.
Заключение
В курсовой работе исследовалась
тема «Современная налоговая система
РФ, проблемы ее совершенствования». Исходя
из проделанной работы, можно сделать
следующие выводы:
Налоги одна из древнейших финансовых
категорий. Налоги – законодательно установленные
государством в одностороннем порядке
обязательные денежные платежи в бюджет,
производимые в определенных размерах
носящие безвозвратный и безвозмездный
характер. Экономическое содержание налогов
состоит в том, что они представляют собой
часть производственных отношений по
изъятию определенной доли национального
дохода у субъектов хозяйствования, граждан,
которая аккумулируется государством
для осуществления своих функций и задач.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15)
налоги и сборы в России подразделяются
на федеральные, региональные, местные
и специальные налоговые режимы.
Говоря о проблемах современной
налоговой системы РФ, прежде всего, стоит
отметить проблему налогового администрирования
– налоговая система РФ по-прежнему остается
очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной.
Большое количество налогов, сложные методики
их расчета, наличие большого количества
бюрократических процедур приводят к
значительному увеличению трудоемкости,
как налогового учета, так и налогового
инспектирования. Одним из важнейших
направлений налоговой политики в долгосрочной
перспективе является поддержание такого
уровня налоговой нагрузки, который, с одной
стороны, не создает препятствий для устойчивого
экономического роста и, с другой стороны, -
отвечает потребностям в бюджетных доходах
для предоставления важнейших государственных
услуг. В среднесрочной перспективе будет
проведено дальнейшее реформирование
налоговой системы России, направленное
на модернизацию российской экономики
и обеспечение необходимого уровня доходов
бюджетной системы. Налоговый механизм
является наиболее действенным и эффективным
рычагом государственного регулирования.
От того, насколько эффективной будет
налоговая система государства, зависит
и эффективность функционирования страны
и народного хозяйства в целом.
Библиографический список
Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009. - 39 с.
Налоговый кодекс Российской
Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998
г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ
(НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).
Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010–2012 годах // Сайт Консультант + http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=88162#F27B307C5ABBD2A80BCA4AA8036F48D7
Концепция долгосрочного социально-экономического
развития РФ на период до 2020 года // Сайт
Консультант + http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=90601;fld=134;dst=4294967295;from=82134-0#D935453AF5D0D047FAC26D8F8507B41B
Александров И.М. Налоги и налогообложение:
учебник для студентов, обучающихся по
направлению 521600 – Экономика и другим
экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М,
2008. – 637 с.
Анализ налоговой реформы в
России // Инвестиции в России. – 2009. - №
4. – с. 48
Абрамов М.Д. Кризис и налоги
// ЭКО.- 2009.- № 12.- С. 14-24.
Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования
налоговой системы России // Налоговые
споры: Теория и практика. - 2008.- № 9.- С. 51
Григорьев К.С. Эффективность
налоговой системы РФ на современном этапе
// Экономика.- 2008.- № 4.- С. 16-18.
Лыкова Л.Н. Налоговая система
России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006.
- 444 с.
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – 376 с.
Налоговая система: как её сделать
более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- № 10.- С. 39-42
Налоговая система России: от
анализа проблем к их решению / Починок А.П. Проблемы теории и практики управления.- 2009.- №2.- С. 8-15.
Налоги и налогообложение: Учеб.
пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы
и статистика, 2005. – 341 с.
Налоги и налогообложение. Актуальные
проблемы налоговой политики и налогового
администрирования. – Курс лекций. Учебное
пособие. 2009 .- 175 с.
Направление изменений налоговой
системы 2010 / Романовский М.В., Иванова
Н.Г., Петухова Р.А. // Интернет портал http://www.insei.ru/mnenie/napravlenie_izmeneniya_nalogovoj_sistemy_2010/
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 546 с.
Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008. – 331 с.
Социально-экономическое положение
России - 2009 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.
– М.: ИНФРА-М, 2006.- 361 с
Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2006 – с. 55
Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.:Питер, 2007. – С.25
Налоги и налогообложение: Учебное
пособие / Под ред. Л.П.Окунева. – М.: Финансы,
ЮНИТИ, 2008
Российский экономический журнал
Налоговый кодекс. Правовая
информационная система «Гарант»
1 Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение:
учебное пособие – М.: Финансы и статистика,
2007. – с. 26
2 Налоги и налогообложение:Учеб.
пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.:Финансы
и статистика, 2005. – с.41
3 Пансков В.Г. Налоги и налоговая
система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика,
2006. – с. 46
4 Александров
И.М. Налоги и налогообложение: учебник
для студентов, обучающихся по направлению
521600 – Экономика и другим экономическим
специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008. – 37 с.
5 Майбуров И.А.
Налоги и налогообложение: учебник для
студентов вузов, обучающимся по специальностям
«Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ
и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер,
2006 – с. 55