Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 11:50, курсовая работа
Целью курсового исследования является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.
Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:
• проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;
• определить принципы построения налоговой системы;
• дать характеристику и анализ поступлений основных налогов в бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г;
Введение
Глава 1. Налоговая система как инструмент регулирования социально-экономических процессов
1.1 Налоговая система понятие, цели, содержание, роль
1.2 Принципы построения налоговой системы
Глава 2. Оценка современной налоговой системы России
2.1 Характеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г.
2.2 Особенности современной налоговой системы РФ
Глава 3. Основные направления развития налоговой системы Российской Федерации
3.1 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы
3.2 Перспективы развития налоговой системы РФ
Заключение
Список литературы
Функциональное предназначение
системы налогообложения в
налоговая система бюджет поступление
1.2 Принципы построения налоговой системы
Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. великим шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725—1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Он выделил пять принципов, названных впоследствии «Декларацией прав плательщика»[9]:
- Налоги не должны быть чрезмерно обременительны.
- Они должны быть понятны налогоплательщикам.
- Каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму и в какой срок он должен оплатить и почему.
- Налоги должны быть справедливыми, и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги.
- Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.
Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. Реализация этих принципов и в настоящее время остается приоритетной задачей налогового законодательства.
Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующие:
- Экономическая эффективность
- налоговая система не должна
мешать развитию
- Определенность
- Справедливость
- Простота налогообложения
и низкий уровень издержек
по взиманию налогов - налоговое
законодательство должно
Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах (часть 1 НК РФ, статья 3):
1) принцип всеобщности
налогообложения и принцип
2) принцип недискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
3) принцип недопустимости
создания препятствий
4) принцип единства
5) принцип определённости
правил налогообложения – при
установлении налогов должны
быть определены все элементы
налогообложения; акты
6) принцип истолкования
всех неясностей в налоговом
законодательстве в пользу
В экономической литературе встречается и ряд других организационных принципов налогообложения, которые носят объективный характер. К ним можно отнести:
1) принцип подвижности
(эластичности) – суть его заключается
в том, что налоговая нагрузка
может быть оперативно
2) принцип стабильности
– этот принцип предполагает
постоянство налоговой системы,
3) принцип исчерпывающего
перечня региональных и
В мировой практике имеет
место использование и ряда других
принципов налогообложения, к которым
можно отнести принцип
Глава 2. Оценка современной
налоговой системы России
2.1 Характеристика
и анализ поступления основных
налогов в бюджет Российской
Федерации в январе-августе
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15) налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные и местные. Структуру налоговой системы РФ см.(приложение № 1).
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование
объектами животного мира и
за пользование объектами
- государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В настоящее время к региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местными налогами признаются
налоги, которые установлены НК РФ
и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований о налогах и
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы:
- система налогообложения
для сельскохозяйственных
- упрощенная система
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд.рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8% см. табл. 1[12].
Таблица 1
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей
в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
млрд. рублей
Январь-август 2009г. |
В % к январю-августу 2008г. | |||||
консолиди- рованный бюджет |
в том числе |
консолиди- рованный бюджет |
в том числе | |||
феде- ральный бюджет |
консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации |
феде- ральный бюджет |
консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |||
Всего |
4052,7 |
1572,5 |
2480,1 |
71,6 |
59,4 |
82,4 |
из них: налог на прибыль организаций |
833,6 |
134,2 |
699,4 |
45,6 |
24,6 |
54,5 |
налог на доходы физических лиц |
1052,7 |
- |
1052,7 |
99,4 |
- |
99,4 |
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
773,4 |
773,4 |
- |
94,3 |
94,3 |
- |
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации |
212,5 |
52,0 |
160,5 |
103,4 |
64,4 |
128,7 |
налоги на имущество |
408,2 |
- |
408,2 |
116,1 |
- |
116,1 |
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
630,1 |
586,3 |
43,8 |
50,8 |
50,2 |
60,3 |
из них налог на добычу полезных ископаемых |
613,6 |
571,2 |
42,4 |
50,4 |
49,8 |
59,4 |
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам |
1,6 |
0,7 |
0,8 |
55,3 |
127,4 |
36,8 |
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1% см рис 2[13].
Рисунок 2. Структура поступивших налогов и иных обязательных платежей в бюджет РФ
В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 3521,9 млрд.рублей (87,0% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 338,7 млрд.рублей (8,4%), местных налогов и сборов - 70,0 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 119,1 млрд.рублей (2,9%).
Поступление налога на прибыль
организаций в
Таблица 2
Поступление налога на прибыль организаций
Январь-август 2009г. |
Справочно январь-август 2008г. | |||||||
консолидированный бюджет |
в том числе |
консолидированный бюджет |
в том числе | |||||
млрд. рублей |
в % к итогу |
феде- ральный бюджет |
консоли- дированные бюджеты субъектов Российской Федерации |
млрд. рублей |
в % к итогу |
феде- ральный бюджет |
консоли- дированные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
Всего |
833,6 |
100 |
134,2 |
699,4 |
1827,0 |
100 |
544,5 |
1282,5 |
из него: зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам |
784,3 |
94,1 |
85,6 |
698,7 |
1766,9 |
96,7 |
487,9 |
1279,0 |
с доходов, полученных в виде дивидендов |
40,5 |
4,9 |
40,5 |
- |
50,3 |
2,8 |
50,3 |
- |
с
доходов, полученных в виде процентов
по государственным и |
7,9 |
0,9 |
7,9 |
- |
5,5 |
0,3 |
5,5 |
- |
Информация о работе Основные направления развития налоговой системы Российской Федерации