Обзор законодательства о налогообложении

Что меняется

До 1 января 2014 года

С 1 января 2014 года

Норма

I часть Налогового кодекса  РФ

Добыча углеводородов

Деятельность по добыче углеводородов специально Налоговым кодексом РФ не регулировалась

В НК РФ введено новое понятие - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья (глава 3.3 НК РФ). В статье 147 уточнено место реализации товаров в виде углеводородного сырья. Добавлена статья 275.2, согласно которой налоговую базу по таким операциям нужно определять отдельно

Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ

Льготное налогообложение в части реализации товаров, произведенных в рамках региональных инвестиционных проектов

Льгота отсутствовала

Льгота по налогу на прибыль установлена для организаций, производящих товары с объемом инвестиций не менее 50 млн. руб. и не более 500 млн. руб. Она распространяется на все субъекты Дальневосточного федерального округа и на четыре региона Сибирского федерального округа (Республики Бурятия и Тыва, Забайкальский край и Иркутская область). Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет - 0 процентов. В региональный бюджет - не более 10 процентов первые пять лет реализации инвестпроекта, не менее 10 процентов - следующие пять лет

Глава 3.3 НК РФ. Введена Федеральнымзаконом от 30.09.2013 № 267-ФЗ

Исчисление налогов

Округлять по правилам математики нужно было только НДФЛ

Правило об округлении действует в отношении всех налогов: сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля

Статья 52 НК РФ. Изменения внесены Федеральнымзаконом от 23.07.2013 № 248-ФЗ

Ускоренное присвоение ИНН иностранцам 

Раньше в НК РФ не было  специальных норм о сроках регистрации иностранцев и лиц без гражданства

Если иностранный гражданин или лицо без гражданства получают разрешение на работу в сокращенные сроки, инспекция должна их поставить на налоговый учет в трехдневный срок на основании полученных из ФМС сведений

Абзац 8 пункта 2 статьи 84 НК РФ, введен Федеральнымзаконом от 23.07.2013 № 248-ФЗ 

Отказ предоставить сведения о контрагенте

Отказ представить налоговикам документы о деятельности контрагента карался штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб. независимо от числа документов

Теперь согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ документы считаются не запрашиваемыми, а истребуемыми. Штраф за их непредставление назначается по ст. 126 НК РФ. То есть 200 руб. за каждый документ.

Кроме того, появилась ответственность за неправомерное несообщение информации о контрагенте. Это нарушение наказывается штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

Пункт 6 статьи 93.1 в редакции Федеральногозакона от 23.07.2013 № 248-ФЗ 

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения

Ответственность по ст. 120 НК РФ распространялась только на организации, являющиеся налогоплательщиками

Теперь это ограничение снято. Нарушителем могут признать как организацию, так и физическое лицо. Причем ответственность будет нести не только налогоплательщик, но и налоговый агент

Статья 120 в редакции Федеральногозакона от 23.07.2013 № 248-ФЗ 

Непредставление налоговикам сведений

Наказанию в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ налоговики могли подвергнуть только организацию

С 2014 года за отказ предоставить информацию о налогоплательщике будут отвечать все. Штраф для юрлиц и ИП - 10000 руб, физлицо заплатит 1000 руб.

П. 2 ст. 126 НК РФ в редакции Федеральногозакона от 23.07.2013 № 248-ФЗ 

Пояснения к уточненной или убыточной декларации

До 2014 года у налоговиков не было права требовать объяснений в подобных ситуациях

Налоговики могут потребовать пояснения к уточненной декларации, если в ней заявлен налог к уменьшению. Так же они поступят, если первичная декларация содержит убыток. Обосновать свои показатели налогоплательщик должен в течение пяти дней. Для этого он может ссылаться на выписки из бухгалтерских или налоговых регистров, или другие документы

Пункты 3 и 4 статьи 88 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ 

Несвоевременное представление декларации

За несвоевременную сдачу налоговой декларации штраф налагался только на налогоплательщиков

Налоговые агенты и прочие лица, обязанные сдать декларацию, также будут отвечать за опоздание. Размер штрафов остался прежним и будет одинаковым для всех - не более 30 процентов от суммы налога и не менее 1000 руб.

Пункт 1 статьи 119 в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Акцизы

Повышение акцизов

В 2013 году размер акциза на сигареты составляет 500 руб. за 1000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук

В 2014 году ставка акциза на сигареты, папиросы: в 2014 году - до 800 руб. за 1000 штук + 8,5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 штук.

Повышаются размеры акцизов и на другие товары, в частности, на:

- алкогольную продукцию  с долей этилового спирта свыше 9 процентов до 500 руб. за литр содержащегося  в товаре спирта в 2014 году;

- алкогольную продукцию  с долей этилового спирта до 9 процентов включительно: до 400 руб. за литр содержащегося в товаре  спирта в 2014 году

Федеральный закон от 30.09.2013 №269-ФЗ

НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых

В настоящее время налогообложение при добыче нефти производится по налоговой ставке 470 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (с применением корректирующих коэффициентов)

С 1 января 2014 года базовая ставка налога устанавливается в следующих размерах: 493 рубля в 2014 году, 530 рублей в 2015 году, 559 рублей в 2016 году 

Налог на прибыль

Расходы на рацион питания морских, речных и воздушных судов

Расходы на рацион питания можно было учесть при  расчете налога на прибыль в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2009 г. № 628

Ограничение по списанию расходов, установленное в подп. 13 п. 1 ст. 264 и п. 38. ст3 270 НК РФ, отменено.

Затраты можно учесть в полном объеме

Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Имущество, не подлежащее амортизации

Не амортизировалось имущество, созданное или приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования

Амортизации не подлежит имущество, созданное или приобретенное полностью за счет бюджетных средств.

Стоимость амортизируемого имущества, созданного с использованием бюджетных средства, определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ

Подп. 3 п. 2 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ

НМА

Налоговый кодекс РФ содержал шесть видов нематериальных активов, подлежащих амортизации

Теперь к ним добавили еще один НМА - исключительное право на аудиовизуальные произведения

П. 3 ст. 257 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ

Уплата налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков

Театры, музеи и концертные организации уплачивали авансы по налогу на прибыль поквартально наряду с другими бюджетными учреждениями

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не должны платить авансовые платежи по налогу на прибыль.

Отчитываться они будут также по итогам года

П. 3 ст. 286 и п. 2 ст. 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ

НДФЛ

Уплата НДФЛ с выигрышей

Порядок определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей в букмекерских конторах и на тотализаторах специально не регулировался. Платить НДФЛ должен был сам налогоплательщик.

Выигрыш, полученный в букмекерской конторе или тотализаторе, облагается НДФЛ за минусом суммы, потраченной на ставку.

Удержать сумму налога и перечислить ее в бюджет должен налоговый агент, то есть организация, выплатившая выигрыш  

Статья 214.17 НК РФ введена Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 198-ФЗ 

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья

Вычет в размере фактических расходов на приобретение жилья в пределах 2 млн руб. можно было использовать лишь однажды. Неиспользованный остаток на другие объекты не переносился

Вычет можно использовать неограниченное количество раз при покупке или строительстве жилья, но также в пределах 2 млн руб.

Ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Имущественный вычет в сумме процентов, уплаченных по ипотечному кредиту

Проценты по кредиту, направленному на покупку или строительство жилья, можно было учесть полностью

Проценты учитываются в пределах 3 млн руб. Вычет можно использовать лишь по одному объекту недвижимости

Ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Право родителей на имущественный вычет по квартире, купленной на имя ребенка

Получить вычет можно было только при покупке недвижимости на свое имя

Родители, в том числе приемные, усыновители, опекуны, попечители, могут получить имущественный вычет при покупке недвижимости за свой счет, но на имя несовершеннолетнего ребенка

П. 6 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале организации и в случае переуступки прав требования по договору долевого участия в строительстве

Доля в уставном капитале и право требования по договору долевого участия в строительстве являются имущественными правами, а не имуществом.

Поэтому применить к ним вычет нельзя

При продаже доли уставного капитала или ее части, а также при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход  на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав

Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Место получения имущественного вычета

Получить имущественный вычет можно было только у одного работодателя

Получить имущественный вычет можно как у одного, так и у нескольких налоговых агентов. Для этого нужно подать заявление каждому работодателю

П. 8 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

НДС

Декларация по НДС в электронном виде

Обязанность отчитываться электронно, в том числе и по НДС, была только у налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за прошлый год превышала 100 человек

Все плательщики НДС должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Требования распространяется также на лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК, то есть, не являющихся плательщиками налога,  но обязанных уплатить его в случае выставления счета-фактуры

П. 3 ст. 80, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ 

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, компании на УСН), не были обязаны регистрировать выставленные и полученные счета-фактуры в журнале

Посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, лица, применяющие УСН), в случае выставления или получения счетов-фактур обязаны учитывать их в журнале

П. 3.1 ст. 169 НК РФ, введенный в действие Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Транспортный налог

Транспортный налог

До 2014 года размер налога не зависел от стоимости автомобиля. В расчете участвовали два показателя: объем двигателя и ставка налога

В формулу расчета налога для дорогих автомобилей введен повышающий коэффициент.

К примеру, для легковых машин средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно коэффициент равен 1,1, если с года их выпуска прошло от двух до трех лет. Коэффициент для автомобилей той же стоимостью, но выпущенных позже - от одного года до двух лет назад - составляет 1,3. Перечень дорогостоящих автомобилей должен ежегодно до 1 марта размещаться на сайте Минпромторга

П. 2 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона 23.07.2013 № 214-ФЗ

Страховые взносы

Взносы для самозанятых

Сумма фиксированного взноса рассчитывается по формуле:

МРОТ х 2 х 26% х 12 мес.

Максимальный размер взносов в 2013 году - 35 664, 66 руб.

В 2014 году алгоритм расчета фиксированных взносов в ПФР меняется.

Если доход ИП не превышает 300 000 руб., то взнос в ПФР = МРОТ х  26% х 12. Если доход самозанятого превысит 300 000 руб., то с разницы нужно будет доплатить 1 процент, но не более 138 627,84 рублей всего

Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ

Административная ответственность

Бухгалтеру не придется платить штраф за грубое нарушение правил бухучета по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Главное, исправить ошибку в бухотчетности до ее утверждения, подать уточненку и заплатить налог

Административный штраф за грубое нарушение бухучета не будет налагаться, если представлена уточненная декларация или исправлена ошибка в бухучете

Федеральный закон от 21.10.2013 № 276-ФЗ

Суть изменений

Законопроект

МРОТ увеличится до 5554 руб. В 2013 году он равен 5205 руб.

Распоряжение Правительства России от 30.09.2013 № 1757-р о внесении в Госдуму разработанного Минтрудом проекта

Размер детских пособий вырастет на 5 процентов:

пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности составит 515,33 руб.;

единовременное пособие при рождении ребенка - 13 741,99 руб.;

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет - 2 576,63 руб.;

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за последующим ребенком до полутора лет - 5 153,24 руб.

Материнский капитал достигнет 429 408,50 руб.

Проект закона «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве останутся прежними

Распоряжение Правительства России от 30.09. 2013 г. № 1754-р о внесении законопроекта Минтруда в Госдуму

Предельная величина базы для начисления страховых взносов возрастет до 624 тыс. руб.

Тариф страховых взносов для субъектов малого предпринимательства в производственной и социальной сферах, применяющих УСН, а также для социально ориентированных некоммерческих организаций, благотворительных организаций и аптек, применяющих спецрежимы, останется прежним - 20 процентов

Распоряжение Правительства России от 30.09.2013 г. № 1756-р о внесении в Госдуму законопроекта, разработанного Минтрудом

Порог численности работников для IT-компаний, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, снизится до семи человек. Сейчас воспользоваться льготой можно, если в штате числится не более 30 человек

Законопроект одобрен 15 сентября 2013 г. Комиссией Правительства по законопроектной деятельности

Налоговый учет будет упрощен, а также приближен к бухгалтерскому. В частности, станет меньше разниц между бухгалтерским и налоговым учетом: не будет метода списания ЛИФО и суммовых разниц

Законопроект «О внесении изменений в главу 25 части второй НК РФ и признании утратившими силу отдельных положения законодательных актов РФ» одобрен 8 октября на заседании Комиссии Правительства по законопроектной деятельности

Субъекты малого предпринимательства смогут использоваться упрощенный способ ведения бухучета, включая упрощенную отчетность

Проект федерального закона № 174312-6, принят в первом чтении Госдумой 13 сентября 2013 г.

Физлица, совершающие покупку у организаций на сумму более 600 000 руб., будут рассчитываться безналом

Законопроект Минфина России «О внесении изменений в статью 861 Гражданского кодекса РФ и отдельные статьи Кодекса РФ об административных правонарушениях»