Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2013 в 17:56, реферат
Цель данной работы – проанализировать теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе России.
В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.
Возглавляет налоговую систему
Государственная налоговая
Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.
Под термином « налоговое законодательство » понимаются только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией Российской Федерации.
Согласно ст. 57 Конституции
РФ каждый обязан платить законно
установленные налоги. Конституционный
суд РФ в постановлении от 04.04.96
г.[5] [5] указал, что “ установить налог
или сбор можно только законом. Налоги,
взимаемые не на основе закона, не могут
считаться « законно
Таким образом, понятие «
законно установленный »
Установить налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.
Установить налог – значит установить и определить все существенные элементы его конструкции ( налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д. ). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика ( субъекта налога ), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.
Законом « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.
1. Федеральные налоги
взимаются по всей территории
России. При этом все суммы
сборов от 6 из 14 федеральных налогов
должны зачисляться в
2. Республиканские налоги
являются общеобязательными.
3. Из местных налогов ( а их всего 22 ) общеобязательны только 3 – налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
И еще один важный в условиях рынка налог – на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.
2.2. Основные налоги, взимаемые в России
Федеральные налоги
- налог на добавленную стоимость
- федеральные платежи
за пользование природными
- акцизы на отдельные группы и виды товаров
- подоходный налог
- налог на доходы банков
- подоходный налог с физических лиц
- налог на доходы от страховой деятельности
- налоги – источники образования дорожных фондов
- налог на операции с ценными бумагами
- гербовый сбор[6] [6]
- таможенная пошлина
- государственная пошлина
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- налог с имущества,
переходящего в порядке
- налог с биржевой деятельности
Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований
- республиканские платежи
за пользование природными
- лесной налог
- налог на имущество предприятий
- плата за воду, забираемую
промышленными предприятиями
Местные налоги
- земельный налог
- регистрационный сбор
с физических лиц,
- налог на имущество физических лиц
- сбор за право торговли
- налог на строительство
объектов производственного
- целевые сборы с населения
и предприятий всех
- курортный сбор
- налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ
- налог на рекламу
- лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями
- сбор с владельцев собак
- сбор за выдачу ордера на квартиру
- лицензионный сбор за
право проведения местных
- сбор за право использования местной символики
- сбор за парковку транспорта
- сбор за выигрыш на бегах
- сбор за участие в бегах на ипподромах
- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме
- сбор со сделок, совершаемых
на биржах, за исключением сделок,
предусмотренными
- сбор за право проведения кино- и телесъемок
- сбор за уборку территорий населенных пунктов
- другие виды местных налогов
3. Виды ответственности
за нарушение налогового
3.1. Налоговая ответственность
– самостоятельный вид
Правовое регулирование[7]
[7] ответственности в сфере
Как известно, метод налогового
права носит комплексный
О налоговой ответственности, как
новом виде юридической ответственности,
есть основания говорить и с позиции
правовой природы правоотношения, являющегося
объектом налогового нарушения. Характер
этого правонарушения[8] [8] пр
Выделению налоговой ответственности
в отдельный вид юридической
ответственности способствует установление
Налоговым кодексом Российской Федерации
процессуальных норм, регулирующих производство
по делам о налоговых
В Налоговом кодексе имеет
место попытка установления самостоятельной
налоговой ответственности, т.е. нового
правового режима. В настоящее
время только создаются определенные
научные подхода для
Основополагающий принцип юридической ответственности – « без вины и нет ответственности ». Применимость этого принципа к ответственности за налоговые правонарушения не должна подвергаться сомнению. Конституционный Суд Российской Федерации В постановлении от 17 декабря 1996 г. по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой ст. 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. “ О федеральных органах налоговой полиции ” указал, что налоговое правонарушение есть « предусмотренное законом виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежит доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и степень вины налогоплательщика ».
Таким образом, налоговую
ответственность можно
3.2. Юридическая ответственность за невыполнение налоговых обязательств
Налоговые отношения являются обязательственными. Суть обязательства состоит в уплате налога: ” Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы “.
Следовательно, в сферу налогового регулирования должны включаться отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налогового обязательства.
Невыполнение налогового
обязательства состоит в
Ст. 13 Закона Российской Федерации
« Об основах налоговой системы
в Российской Федерации » устанавливает
ответственность
Однако вызывает сомнение утверждение, что за налоговые правонарушения может наступать дисциплинарная ответственность. Ответственность дисциплинарную и материальную лицо понесет перед предприятием, понесшим ущерб в результате уплаты штрафов и пени. Данные отношения лишь косвенно связаны с налоговыми, но налоговым правом не регулируются. За нарушения налогово-правовых норм наступает ответственность трех видов – административная, уголовная и налоговая.
В настоящее время вопрос о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых отношений решается в целом ряде нормативных актов. Прежде всего это Закон РФ от 27 декабря 1991 г. « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » ( ст. 13,15 ), Закон РФ от 21 марта 1991 г. « О государственной налоговой службе РСФСР » (п. 12 ст.7), Кодекс РСФСР об административных правонарушениях (ст. 156 «Уклонение от подачи декларации о доходах »), Таможенный кодекс РФ (ст.124 « Взыскание таможенных платежей и меры ответственности »). Две статьи, предусматривающие ответственность за нарушение налогового законодательства, содержатся в Уголовном кодексе РФ ( ст. 198 « Уклонение гражданина от уплаты налога », ст. 199 « Уклонение от уплаты налогов с организаций »).
Налоговый кодекс РФ вводит
понятие налогового правонарушения
(ст. 119), налоговой санкции (ст. 128) и
закрепляет права налоговых органов
и налогоплательщиков едиными процессуальными
нормами. Под налоговыми санкциями
понимаются штрафы. Употребляя в Кодексе
термин «ответственность за налоговое
нарушение» законодатель не называет,
к какому виду юридической ответственности
она относится, и это затрудняет
определение правовой природы предусмотренных
налоговых правонарушений. В целом
выделение специальной
Однако налоговая санкция
в виде штрафа не является единственной
мерой ответственности за совершение
налоговых правонарушений. Так, ст.13
Закона РФ «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации»
предусматривает четыре вида санкций
за нарушение налогового законодательства.
Это – взыскание всей суммы
сокрытого или заниженного
Налогоплательщик, нарушивший
налоговое законодательство, в установленных
законом случаях несет
а) взыскания всей суммы
сокрытого или заниженного