Налоговая политика

Предлагаемые меры в  области налоговой политики, планируемые  к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов, учитывают необходимость  долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы.

Величина  налоговой  нагрузки в Российской Федерации, рассчитанная как соотношение поступления  налогов, иных обязательных платежей и  валового внутреннего продукта, в 2000-2008 гг. находилась на уровне 35-36% ВВП. Эта величина сопоставима со средней величиной нагрузки в странах, входящих в Организацию экономического содружества и развития (далее – ОЭСР). Однако факторный анализ по результатам международных сопоставлений уровня налоговой нагрузки в странах ОЭСР и Российской Федерации показал, что с учетом значений факторов, характеризующих уровень экономического развития в странах ОЭСР, и зависимости налоговой нагрузки от этих факторов, теоретическое значение налоговой нагрузки составляет от 28,2% ВВП до 29,3% ВВП (в зависимости от применяемой методологии). Такой результат факторного анализа означает, что фактический уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации превышает тот уровень, который сложился бы в стране в существующих условиях с учетом взаимосвязей между уровнем экономического развития и уровнем налоговой нагрузки в странах ОЭСР

Вместе  с тем, поскольку  доходы бюджетной  системы Российской Федерации в  значительной степени  зависят от объема экспорта сырьевых товаров, налоговая нагрузка на экономику включает в себя значительную конъюнктурную составляющую, обусловленную динамикой мировых цен на энергоносители и вкладом прочих факторов (в том числе, государственной политики, настроения инвесторов и населения и т.д.).

Таким образом, если уровень  налоговой  нагрузки в экономике Российской Федерации в 2007 г. в целом составил 36,8% ВВП, то, по имеющимся оценкам, конъюнктурная  компонента нагрузки (обусловленная  благоприятной ценовой конъюнктурой) составила 8,3% ВВП, а структурная компонента (нагрузка, которая бы при прочих равных условиях имела место при фиксации цен на нефть на среднем многолетнем уровне) – 28,5% ВВП.

Иными словами, уровень  налоговой нагрузки в Российской Федерации без учета  ее конъюнктурной  составляющей значительно ниже, чем  в странах ОЭСР, и соответствует теоретическому значению налоговой нагрузки, определенному по результатам международных сопоставлений и факторного анализа.

В долгосрочной перспективе  достигнутый  уровень нагрузки в  Российской Федерации может оказаться  ниже экономически оправданного уровня в связи со следующими долгосрочными вызовами.

Во-первых, необходимо учитывать, что объем  расходных обязательств бюджетной  системы Российской Федерации  в  социальной сфере (в частности, в сфере образования и здравоохранения), обусловленный более высоким уровнем государственных гарантий, а также в сфере обороны и безопасности, находится на более высоком уровне по сравнению с другими странами, имеющими сопоставимый уровень ВВП на душу населения.

Во-вторых, необходимо принять  во внимание перспективу  старения населения, приводящего к  несбалансированности российской пенсионной системы в долгосрочной перспективе.

Указанные причины, свидетельствующие  в пользу более высокого по сравнению  со сложившимся в настоящее время  уровнем налоговой нагрузки в Российской Федерации, являются объективными и не могут быть устранены в долгосрочной перспективе. Более того, высокий уровень государственных гарантий в сфере образования и здравоохранения является существенным фактором повышения конкурентоспособности российской экономики в современных условиях.

Вместе  с тем, поскольку  необходимым  условием успешного  посткризисного развития российской экономики  является, прежде всего, технологическое  обновление, модернизация производства товаров и услуг, новый этап налоговой реформы должен быть нацелен на поддержку инноваций во всех секторах экономики.

Внесение  изменений  в законодательство о  налогах  и сборах планируется  по следующим  направлениям.

1. Налоговое  стимулирование  инновационной деятельности.

2. Налог на прибыль организаций.

3. Налог  на добавленную  стоимость.

4. Акцизное  налогообложение.

5. Введение  налога  на недвижимость.

6. Налогообложение   имущества (в том числе земельных   участков).

7. Налог  на добычу  полезных ископаемых.

8. Водный  налог.

9. Налогообложение   в рамках специальных налоговых   режимов.

10. Налоговое  администрирование.

11. Создание  налоговых  условий для деятельности  по  добыче полезных ископаемых  на  континентальном шельфе Российской  Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской Федерации.

Роль  налоговой системы  в поддержке  инновационной активности заключается  в создании условий  для спроса на инновационную продукцию, для  модернизации, то есть для инвестиций в новые технологии. Также налоговая  система не должна создавать препятствий для предложения инноваций – деятельности налогоплательщиков, направленной на внедрение в производственные процессы результатов научных исследований и опытно-конструкторских работ, приводящих к увеличению производительности труда. При этом целесообразно говорить не о новых налоговых льготах, а о корректировке механизма налогообложения, настройке налоговой системы с учетом современных вызовов, а также потребностей инновационных предприятий. Речь идет об уточнении налогообложения сделок с интеллектуальной собственностью и некоторыми видами имущества, упрощении процедур администрирования налогов, в том числе при экспорте, изменении подходов к налоговому администрированию в целом. Часть  мероприятий будет реализована в ближайшей перспективе, часть – запланирована к реализации в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

В последние годы налоговая  политика в Российской Федерации  последовательно  двигалась в  указанном направлении. В результате, законодательство о  налогах и  сборах уже сегодня содержит большое количество инструментов, направленных на поддержку инноваций, включая поддержку активности налогоплательщиков в области осуществления научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (далее – НИОКР). Ниже приведен лишь краткий перечень мер поддержки, принятых в последние годы:

сокращен до 1 года срок принятия к вычету расходов на НИОКР  при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

отменено ограничение  по списанию расходов на НИОКР, не давших положительного результата. Ранее расходы на безрезультатные НИОКР не уменьшали базу налога на прибыль организаций;

увеличен до 1,5% от выручки (втрое по сравнению с действовавшим  ранее) норматив расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и других отраслевых фондов;

введен повышающий коэффициент, позволяющий учесть в расходах по налогу на прибыль организаций в 1,5 раза больше затрат на НИОКР, чем  было фактически осуществлено; при  этом утвержден перечень из более чем 120-ти направлений исследований, затраты на которые принимаются с повышающим коэффициентом;

введена возможность  ускоренной амортизации основных средств  с помощью «амортизационной премии»  – немедленного списания на расходы  до 10% (30% – для 3-7 амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств;

предоставлена возможность  применения нелинейного (ускоренного) метода начисления амортизации, позволяющего отнести на расходы до 50% первоначальной стоимости основных средств в  течение первой четверти срока их полезного использования;

разрешен перенос убытков  на будущее для организаций, применяющих  общий и специальные налоговые  режимы;

установлены льготные условия  деятельности для фондов целевого капитала, созданных с целью финансирования деятельности некоммерческих организаций;

действуют льготы по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам для  резидентов особых экономических зон;

существует возможность  применения инвестиционного налогового кредита, в том числе при проведении НИОКР, технического перевооружения, осуществлении внедренческой или инновационной деятельности;

расширены условия для  принятия в расходы затрат на профессиональную подготовку и переподготовку работников;

освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на основе лицензионного договора на изобретения, промышленные образцы, программы для ЭВМ, ноу-хау;

освобожден от НДС  и таможенных пошлин ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации;

сняты ограничения для  срока принятия к вычету НДС, уплаченного  поставщикам и подрядчикам при  капитальном строительстве;

введена возможность  возмещения НДС в заявительном порядке (до завершения камеральной налоговой  проверки) для крупнейших налогоплательщиков либо при представлении банковской гарантии.

Работа  по повышению  эффективности налогового администрирования  призвана создать  баланс прав и  обязанностей налогоплательщиков и  государства в лице налоговых  органов с тем, чтобы, с одной стороны, избавить налогоплательщиков от излишнего административного воздействия, с другой – сохранить за налоговыми органами достаточные полномочия по контролю над соблюдением законодательства.

Совершенствование налогового администрирования не исчерпывается изменениями законодательства, но и требует изменения культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, появлении реальной ответственности налоговых органов за принимаемые решения.9

Создание  благоприятных  условий налогового администрирования имеет особое значение для инновационных компаний. С учетом высокой мобильности капитала в этой сфере, в первую очередь, важно обеспечить конкурентоспособность российской налоговой системы в отношении инновационных компаний (хотя повышение качества налогового администрирования является актуальной задачей для всех налогоплательщиков). Как и некоторые другие перечисленные меры, реализация указанного подхода для инновационных организаций требует создания эффективного механизма их идентификации.

Одной из важнейших мер  в области  налоговой политики будет являться внесение изменений  Кодекс в целях  противодействия  использованию  международных налоговых  соглашений в неблаговидных целях, а также  в целях создания налоговых  стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию Российской Федерации. В частности, предполагается, что льготы и преференции, предусмотренные действующими международными договорами, участником которых является Российская Федерация, не будут применяться в тех случаях, когда конечными бенефициарами таких льгот и преференций не являются резиденты стран – участников таких договоров. Фактически предлагаемое к внесению в Кодекс положение основано на соответствующей статье Модели конвенции об избежании двойного налогообложения, рекомендуемой Организацией экономического сотрудничества и развития.

Во  многом такая норма  предназначена  для того, чтобы  создать правовую основу для действий Минфина России как компетентного  органа по применению международных  соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основным  финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой  государственного управления вообще. Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций.

Развитая экономика  возможна при развитой системе органов  государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

Налоговая политика способна влиять на совокупный спрос. Решение правительства повысить процентные ставки ведет к сокращению расходов частного сектора на инвестиции. Падение уровня инвестиционных расходов приводит к тому, что налоговая политика может сократить норму накопления. Происходит эффект смещения, который имеет место в том случае, когда возникает бюджетный дефицит и правительство вынуждено увеличивать долги для покрытия своих расходов. Рост государственных расходов повышает совокупный спрос, приводя к тому, что производство набирает тенденцию к увеличению. Но рост производства повышает процентную ставку на рынках активов и тем самым смягчает влияние налоговой политики на производство.

В Основных направлениях налоговой политики РФ, подготовленных в предыдущие годы, большое внимание уделялось вопросам налогообложения некоммерческих организаций, осуществляющим свою деятельность в социально значимых областях, а также прочим вопросам налогообложения, связанным с осуществлением благотворительной деятельности физическими лицами и организациями, поддержкой волонтерства и добровольчества. Многие из предложенных ранее изменений были реализованы в Кодексе.

В последнее время  одним из направлений  достижения роста экономики страны является внедрение новых прогрессивных  технологий во всех сферах хозяйствования.  Ставка на интенсивные факторы экономического развития представляется неизбежной в свете накапливающегося отставания производственного потенциала и необходимости достойного вхождения нашей страны в мировую экономику.  В этих условиях активно разрабатываются меры по предоставлению бизнесу поддержки в области научных исследований и инноваций. Среди таких мер совершенно оправданно немало важное место будет принадлежать налогам.