Налогообложение в Российской Федерации

 

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Государственный университет по землеустройству

 

Кафедра экономики недвижимости

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

на тему:

 

«Налогообложение в Российской Федерации.»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

Содержание.

 

1. Введение…………………………………………………………………….3                                                                                                     
2. Налоговая система РФ……………………………………………………..4
3. Принципы всей налоговой системы в России……………………………4
4. Классификация налогов……………………………………………………7
5. Виды налогов и сборов в РФ………………………………………………9
6. Примеры налогов ………………………………………………………….9
7. Основные функции налогов……………………………………………...14
8. Общие условия установления налогов и сборов………………………..15
9. Специальные налоговые режимы………………………………………..16
10. Налоговые органы………………………………………………………...16
11. Заключение………………………………………………………………..18
12. Список литературы……………………………………………………….20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

Государство, выражая интересы общества в различных cферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  другие. За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение  основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом  кодексе.

Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц  в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном  порядке. Выплаты принудительны  и безвозмездны.

Налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в  постоянном движении экономику: они  помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая система  РФ.

С 1992 года в Российской Федерации  действует новая налоговая система.

Она представлена в виде:

• совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории страны;
• целевых отчислений в около 15 государственных внебюджетных фондов;
• компетенции органов государственной власти в области налогового регулирования и способов их взаимодействия между собой;
• методов исчисления налогов, а также налоговым контролем.

 

Принципы всей налоговой системы в России.

1. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Этот принцип закреплен в ст.57 Конституции РФ. Реализацию этого принципа значительно осложняют: завышение налоговых ставок, множественность налогов, сложность их исчисления, слабое знание налогоплательщиками налогового законодательства, умышленное уклонение от уплаты налогов.
2. Всеобщность и равенство налогообложения. Принцип всеобщности А.Смит в свое время сформулировал следующим образом: «Все граждан государства должны содействовать поддержанию правительства…». В Российском государстве различные категории населения имели те или иные льготы по налогам. С 1 января 2001 года количество субъектов, имеющих такие льготы, резко сокращено, и принцип всеобщности налогообложения стал более реальным. Равное налогообложение предполагает одинаковые налоговые ставки по всем видам налогов по отношению ко всем без исключения налогоплательщикам.

 

К сожалению, этот принцип  по отношению к субъектам РФ носит  декларативный характер. Некоторые  республики имеют заниженные налоговые  ставки федеральных налогов и  соответственно намного меньше перечисляют  денежных сумм в федеральный бюджет (Татарстан, Башкортостан и некоторые  другие).

3. Справедливость налогообложения. Этот принцип тесно связан с предыдущим. Неравное налогообложение – несправедливое налогообложение. Суть справедливого налогообложения сформулировал Конституционный Суд РФ в своем постановлении от 4 апреля 1996 года № 9-П «По делу о конституционности ряда нормативных актов г. Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и г. Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное место жительства в названные регионы». (РГ. – 1996. – 17 апреля). Конституционный Суд отметил, что  справедливое налогообложение – это налогообложение, основанное на Конституции, и оно не должно лишать граждан возможности реализовывать свои конституционные права, такие, например, как право на собственность, право на жилище, право на достойное существование и т.д.

Налогообложение, парализующее реализацию гражданами их конституционных  прав, должно быть признано несоразмерным.

4. Экономическая обоснованность налогов. Она предполагает наиболее оптимальное соотношение между доходами организаций и физических лиц и налоговой ставкой, правильное определение налоговой базы.

Экономически обоснованные налоги стимулируют развитие экономики  и цивилизованных рыночных отношений, служат укреплению государственности  и обеспечивают социальную поддержку  населения. Этой же цели служат и продуманные  налоговые льготы. Они бывают двух видов.

Одни направлены на развитие предпринимательства, бизнеса, рыночной экономики. Таковы, например, освобождение от налога на прибыль части прибыли, используемой для капитальных вложений в производство; освобождение от налогов  дивидендов, выплачиваемых предприятиями  физическим лицам в случае вложения этих средств внутри предприятия  на техническое перевооружение, реконструкцию, развитие малого бизнеса.

Другие призваны обеспечить социальную поддержку малообеспеченных слоев населения, например, льготы, направленные на благотворительные  цели, освобождаются от налога на  прибыль в размере не  более 5% облагаемой налогами прибыли. Освобождаются  от налога на прибыль организации  инвалидов и находящиеся в  их собственности предприятия и  т.д.

5. Законность налогообложения и взимания налогов. Этот принцип четко закреплен в Конституции РФ, ст. 5 которой гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Требованиям законности должно отвечать не только налогообложение, но и процедура взимания налогов. Соблюдение порядка исчисления налога и сроков взимания его исключение ошибок и  злоупотреблений со стороны налоговых  органов и должностных лиц  должно стать правилом.

6. Федеральный принцип налогообложения и взимания налогов.
7. Определенность налоговой системы.

Сочетание стабильности и  гибкости налоговой системы должны обеспечить соблюдение экономических  интересов участников общественного  производства. Правила применения налогов  должны быть стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении экономических  условий редко, т.к. это позволяет  планировать деятельность

Ставки налогообложения  должны быть едиными для всех предприятий. Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковыми  по величине налогами. С равных доходов  при разных условиях их получения  должны взиматься разные налоги.

Система налогообложения  должна быть комплексной при умелом сочетании разных способов налогообложения. Объекты налогообложения разнообразны: психологически легче платить много  маленьких налогов, чем один большой.

Обязательны простота, равномерность, точность, удобство по форме, экономность  сбора, избежание чрезмерной тяжести.

В системе налогообложения  существуют разнообразные льготы, например, освобождение от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание  из налогооблагаемой базы расходов, в  которых заинтересовано государство, установление скидок при образовании  разных фондов, возврат ранее уплаченных налогов, налоговый кредит или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов  из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др.

В случае нарушения налогового законодательства налогоплательщик несет  ответственность в виде взыскания  всей суммы сокрытого(заниженного) дохода, либо суммы налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также  штрафа в размере той же суммы  и пени в размере одной трехсотой  части ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Повторное или умышленное сокрытие (устанавливается судом) наказывается в 2-х и 5-и кратном размере.

 

Классификация налогов.

Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными.

  Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)

 Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, ндс, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

 В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги.

Прогрессивный налог – это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для разных по величине доходов устанавливается несколько шкал налоговых ставок.

 Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.

 Пропорциональный  налог – это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины. Пропорциональный налог может оказаться регрессивным: если из реально получаемых доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который может вырасти или уменьшиться после введения новых налогов.

 В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные.

К государственным  налогам относятся подоходный, на прибыль, таможенные пошлины. Основным видом местного налога является имущественный налог.

 Налоги по их использованию делятся на общие и специальные.

Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.

Виды налогов  и сборов в РФ.

1. Федеральные налоги и сборы (устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации): налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, водный налог.
2. Региональные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
3. Местные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) земельный налог, налог на имущество физических лиц.

 

Примеры налогов.

В России, согласно п.1 статьи 19 Закона “Об основах налоговой  системы в РФ” налог на прибыль (доход) предприятий относится к федеральным налогам. Предусмотрено, что он является регулирующим бюджетным источником, т.е. часть поступающего налога может передаваться в бюджеты российских регионов.

Плательщиками налога на прибыль  являются предприятия - юридические  лица, их филиалы, иностранные юридические  лица. Налогообложению подлежит прибыль  от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных фондов и иного имущества и прибыль от внереализационных операций. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).