Налоги

Налоговая ставка

 

                                                                                                    

 
 
 
 
Рисунок 1 – Структура влияния налоговой политики на компоненты налоговой системы и формирование инвестиций 

 
 
 
 
Рисунок 1 – Структура влияния налоговой политики на компоненты налоговой системы и формирование инвестиций 

 

 

 
 
 

 
 
 

Налог на прибыль		Земельный налог
		Налог на игорный бизнес
		Транспортный налог

 

 
 
 
Рисунок 2 - Структура налогового инвестирования региона  
Налоговый потенциал представляет собой совокупность максимально возможных налоговых поступлений в бюджет, рассчитанных на основе налогооблагаемых баз, которые могут быть получены по действующим (прогнозным) налоговым ставкам, по предложенной методике порядка их исчисления. Поэтому, формирование инвестиций необходимо рассматривать с учетом имеющихся возможностей страны, инструментов налоговой политики, позволяющих формировать налоговый потенциал в экономике. [3.] 
 
Налоговое стимулирование инвестиций в социальную сферу экономики может осуществляться посредством реализации налоговой политики, реформ налоговой системы, формированием налогового потенциала и развитием информационной базы для его прогнозирования. 
 
Важно иметь в виду, что увеличение уровня инвестиций, их качество и эффективность размещения обеспечивает создание благоприятной среды для роста инвестирования налогового потенциала региона.  

• Одно из исходных положений решения задачи модернизации российской экономики — поддержание устойчиво высоких темпов экономического роста, стимулирование инноваций, переход от сырьевой модели к экономике, ориентированной на высокие технологии. Важная роль в решении этой задачи принадлежит налоговой политике. Фискальная нагрузка на экономику России сопоставима с нагрузкой в развитых индустриальных странах с социально ориентированной рыночной экономикой и низкими темпами экономического роста (см. Таблицу 1). Россия, будучи страной с развивающейся экономикой, ориентирована на высокий экономический рост и модернизацию, а значит, должна поддерживать фискальную нагрузку, оставляющую в распоряжении бизнеса достаточно финансовых ресурсов для инвестирования в инновационные продукты и инновационные технологии. [5.]

 
 

• Таблица 1. Фискальная нагрузка на экономику: международные сопоставления, 2008–2009 гг. [10.]

• Россия в 2000-х гг. относилась к кластеру развивающихся экономик с расширенной ролью государства, как собственника и управляющего бизнесом, с особой ролью публичного сектора, с необходимостью расширенного потребления государством произведенной стоимости. Задачей налоговой политики является создание необходимых условий для перехода к кластеру развивающихся стран со сниженной налоговой нагрузкой, используемой как стимул для ускоренного экономического роста. [12.]

• Это означает, что фискальная нагрузка, рассчитанная по методологии МВФ, должна быть не выше 40% ВВП (аналог — Китай, страны Восточной Европы — члены Европейского Союза). В настоящее время фискальная нагрузка — около 50% ВВП. [3.]

 
 
 
Стратегической задачей налоговой политики должно стать сокращение не номинальной, а эффективной налоговой нагрузки, т.е. снижение реального налогового бремени на экономику: 

• переход к макроналоговому регулированию, достижение уровней нагрузки, свойственных развивающимся странам с высокими показателями экономического роста,

• недопущение переноса фискальной нагрузки на физических лиц;

• усиление дискреционных элементов в налоговой политике для решения задач модернизации российской экономики и привлечения прямых иностранных инвестиций.

• В 2000-е гг. была предпринята попытка ослабления дискреционных элементов в налоговой системе в пользу автоматической налоговой политики (при одновременном утяжелении налогового пресса). Вместе с тем, в условиях кризиса и посткризисного развития, а также при решении государством конкретных масштабных экономических задач, роль дискреционной налоговой политики должна быть официально признана как имеющая возрастающее значение. [14.]

 
Основными направлениями усиления дискреционных элементов в налоговой политике должны стать: 

• налоговая поддержка развития высокотехнологичных отраслей, создания инновационных идей и продуктов;

• создание налоговых стимулов для повышения эффективности российских производителей и улучшения инвестиционного климата в РФ;

• налоговое стимулирование диверсификации собственности и инвестирования в ценные бумаги;

• развитие механизмов имущественного налогообложения;

• стимулирование развития и модернизации региональной экономики через ребалансирование налоговых поступлений между регионами и федеральным центром.

 
С учетом «Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» ключевыми направлениями в области стимулирования инноваций являются: 
 
1.     Развитие спроса на инновации  
 
2.     Поддержка предложения инноваций 
 
Движение по данным направлениям предполагает реализацию следующих механизмов: 

• уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а не снижение номинальной ставки; усовершенствование механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;

• налоговое стимулирование организаций к повышению эффективности разработки месторождений;

• совершенствование процедур уплаты и возврата НДС,

• способствующее повышению инвестиционной привлекательности российской экономики (введение электронных счетов-фактур, регистрация плательщиков-НДС с целью сокращения сроков возмещения НДС «традиционным экспортерам» и др.);

• мультипликация существующей практики предоставления налоговых льгот субъектами РФ в отношении предприятий перспективных инновационных отраслей (предоставление инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки уплаты, либо снижение ставки по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ (до 13,5%), по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и т.п.);

• расширение в федеральном законодательстве налоговых льгот за счет наиболее часто применяемых регионами (например, освобождение от уплаты налога на имущество организаций и транспортного налога резидентов особых экономических зон). [3.]

 
1.2.          
Налоговые методы стимулирования инвесторов 
 
Политика стимулирования инвесторов в развитых и развивающихся странах различается весьма существенно. В практике стимулирования инвесторов промышленно развитых стран преобладают финансовые средства, а для развивающихся государств и стран с переходной экономикой - фискальные и налоговые средства стимулирования, уменьшение ставок корпоративного налога на прибыль, предоставление налоговых каникул. 
Развивающиеся страны и страны с переходной экономикой при реализации государственной политики стимулирования привлечения инвестиций исходят из налоговых стимулов. Цель таких мер состоит в том, что эти страны хотят содействовать экономической реструктуризации, экономическому росту, используя приток внешних и внутренних ресурсов. 
Наиболее часто встречающиеся методы стимулирования инвесторов: 
 
-налоговые каникулы; 
- инвестиционные скидки; 
- ускоренная амортизация; 
- инвестиционные субсидии; 
- льготы косвенного налогообложения. 
         Инвестиционные скидки и налоговый кредит по сравнению с налоговыми каникулами обладают преимуществами, поскольку являются более действенными инструментами для привлечения капитала в той или иной желательной форме. 
         Система инвестиционных скидок применяется в форме сниженных налоговых ставок аналогично практике налогового кредита и имеет адекватный эффект. Различие заключается в том, что корпоративный налог имеет несколько ставок, предоставляемую же сумму инвестиционной скидки стоит определить не в абсолютном выражении, а в форме налоговой ставки, в которой предоставляется скидка. В противном случае сумма предоставляемого налогового кредита не будет зависеть от ставки налога. 
Инвестиционная скидка может иметь форму скидки на истощение недр, предоставление которой ведет к уменьшению налогообложения прибыли добывающей индустрии. [12.] 
 
         Еще одна разновидность инвестиционных скидок - уменьшение корпоративного налога на половину разницы между расходами на НИОКР текущего года и средними затратами на научные исследования двух предшествующих периодов, но с учетом роста цен. 
При ускоренной амортизации большая часть прибыли, чем при обычной амортизации, попадает в издержки производства и освобождается от налогообложения. [13.] 
 
         По сравнению с другими методами налоговых стимулов для привлечения инвестиций ускоренная амортизация имеет два преимущества: 
- обходится дешевле, чем доходы, от которых отказались ранее, что частично покрывалось стоимостью последних лет действия активов; 
- если ускоренная амортизация предоставлена на временной основе, то она может стимулировать на краткосрочный период рост капиталовложений, так как инвесторы, вероятно, вложат капитал, чтобы получить эффект в будущем. Инвестиционные субсидии являются разновидностью инве-стиционных скидок или налоговых кредитов, но их предоставление является проблематичным, так как имеет риск для бюджета (бюджетная эффективность таких субсидий может быть отрицательной). [17.] 
 
         Стимулирование косвенных налогов осуществляется в форме исключения из-под обложения НДС сырья и капиталоемких товаров, а также введения системы условно беспошлинного ввоза. 
Особое место среди средств стимулирования иностранных инвесторов занимают свободные экономические зоны, которые представляют собой зоны с особым юридическим и экономическим статусом, создающим благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций на основе ряда льгот. [8.] 
 
В условиях высококонцентрированной собственности на российские предприятия, сильной роли государства в экономике как собственника, недостатка инвестиций и высоких рисков на рынке ценных бумаг, создание сильных налоговых стимулов - один из наиболее эффективных инструментов побуждения населения к вложению накоплений в акции и облигации российских предприятий. Подобный подход может быть распространен и в отношении инвесторов-юридических лиц, поскольку современный уровень налоговой нагрузки способствует искусственному занижению налогоплательщиками прибыли и сокрытию финансовых накоплений, которые могут быть инвестированы в собственное развитие или в капиталы других предприятий. 
 
Возможные шаги в данном направлении: 

• введение целевых налоговых льгот, направленных на поощрение: долгосрочных инвестиций в акции, неспекулятивных прямых инвестиций (при установлении нижней доли владения бизнесом), инвестиций в обозначенные в законодательстве акции (определенных приоритетных отраслей, венчурных компаний, компаний высоких технологий, быстрорастущих компаний, компаний, реализующих инфраструктурные проекты, проекты на основе ГЧП, планов наделения сотрудников собственностью на акции компании);

• налоговое стимулирование долгосрочного спроса на корпоративные ценные бумаги, в т.ч. обеспеченного банковским кредитом;

• налоговое стимулирование отечественных институциональных инвесторов, направленное на расширение их инвестиций в реальный сектор экономики. [18.]

 
Разработка комплексного подхода к организации имущественного налогообложения, обеспечивающего: 

• рост роли имущественного налогообложения с учетом роста числа собственников и благосостояния населения за счет совершенствования системы учета и регистрации объектов имущества (предполагает сплошной первичный учет земельных участков на уровне муниципальных образований);

• равенство налогоплательщиков (дифференциация ставок предполагаемого налога на недвижимость по типу имущества, а не по категориям собственника). [18.]

 
Освободить от налогообложения основные средства организаций. Перейти к налогообложению недвижимости. Превращение имущественного налогообложения физических лиц в налогообложение недвижимости. 

• В предкризисный период произошло объемное снижение доходов регионов в консолидированном бюджете РФ (с 54,4% в 1999 г. до 25–38% в 2005–2007 гг.), начался рост числа субъектов с дефицитным исполнением бюджета. Избыточное централизованное распределение бюджетных ресурсов полностью соответствует модели сырьевой экономики, но не отвечает требованиям экономики инноваций, технологической модернизации, основанной на множественных частных инициативах, нуждающихся в региональных финансовых стимулах. [15.]

 
 
 
3. Влияние  налоговой политики на функционирование реального сектора экономики. 
 
3.1. Система государственного регулирования экономики. 
 
Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика — это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование. [5.] 
 
Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе разрабатываемая государством налоговая 
 
стратегия должна преследовать следующие задачи: экономические — обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов; социальные — перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения; фискальные — повышение доходов государства; международные — укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституционными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов, и в конечном итоге — к экономическому кризису. Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при 
 
установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы. [4.] 
 
Государственное регулирование экономических процессов должно быть основано на взаимоотношениях, складывающихся между государством и экономикой. История развития современных государств с начала XX в. свидетельствует об усилении роли государства в регулировании экономики. Связано оно с проблемами глобального характера, возникшими в экономике, к которым можно отнести инфляцию, безработицу, падение объемов производства и т.д. Ярким примером тому является политика США и ряда европейских государств в период экономического кризиса, разразившегося в 1930-е годы. Экономика — это сложная система, состоящая из большого количества хозяйствующих субъектов различных форм собственности, взаимосвязанных между собой по поводу производства и реализации товаров ( работ, услуг). Кроме того, предприятия вступают во взаимоотношения и с государством. Эти отношения могут быть как производственного ( выполнение государственных заказов), так и финансового характера ( целевое финансирование из бюджета отдельных производств, выполнение налоговых обязательств перед государством). Существование предприятий в современном мире невозможно вне государства, а существование самого государства также невозможно без единой экономической системы. Государство защищает права предприятий как внутри страны, так и за ее пределами, если они участвуют в хозяйственных взаимоотношениях с иностранными фирмами и организациями. Защита прав предприятий осуществляется согласно юридическим законам и другим документам, действующим на территории данного государства. Таким образом, государство выступает в роли гаранта жизнедеятельности хозяйствующих субъектов. Государство как административно-территориальная 
 
целостность с единой политической, общественной и экономической системой представляет собой общество, которое имеет свою политическую и экономическую структуру. В экономической литературе политическая структура рассматривается как политическая надстройка общества, а экономическая — как экономический базис общества. Экономический базис представляет собой материальную базу существования всего общества. Следовательно, общество можно представить как экономическую среду, которая должна развиваться по объективным экономическим законам. Это означает, что экономическая политика государства должна формироваться по 
 
принципу соблюдения экономических законов. Нарушение или отступление от порядка действия этих законов приводит к волюнтаризму в решении экономических вопросов. Систематическое же их нарушение в итоге приводит к установлению административно- командной системы управления экономикой. Как экономический базис должен развиваться по объективным 
 
экономическим законам, так и политическая надстройка должна развиваться по объективным общественным и реальным юридическим законам. Причем юридические законы, принимаемые в обществе, должны основываться на объективных общественных и экономических законах. [2.] 
 
Политическая надстройка неразрывно связана с экономическим базисом. С одной стороны, материальной базой существования политической надстройки является экономический базис, а с другой — политическая надстройка влияет на жизнедеятельность экономического базиса посредством принятия соответствующей правовой и нормативной базы. Экономические законы объективны, и они прокладывают себе путь как устойчивые, причинно-следственные, постоянно повторяющиеся взаимосвязи в экономике. Соблюдение экономических законов — главное условие эффективного развития экономики. Нарушение их или игнорирование — это отступление от этого условия, что в результате может завести экономику в тупик. Главной причиной нарушения закономерного развития экономики является превышение роли одной из структур общества: или политической надстройки, или же экономического базиса. Отрицание роли объективных экономических законов приводит к голому администрированию в экономике, а абсолютное отрицание 
 
роли государства в экономике крайне упрощает сложную картину экономической действительности. [10.] 
 
Одним из направлений деятельности государства как политической надстройки общества является экономическая политика. Посредством экономической политики государство определяет направление развития экономики в целом и оказывает влияние на отдельные процессы и тенденции, происходящие в ней. Реализация экономической политики осуществляется по 
 
следующим направлениям: 
 
1) строительство производственных отношений; организация и регулирование структуры экономики; 
 
2) организация и регулирование финансовой ( денежно- кредитной и бюджетно-налоговой) системы страны. 
 
Экономическая политика — система целей и мероприятий, обеспечивающих решение задач, стоящих перед обществом в тактическом и стратегическом плане развития экономики. Разрабатывается она на основе познания экономических закономерностей и тенденций в интересах общества. От того, насколько экономическая политика научно обоснована, т.е. насколько она соответствует закономерному развитию экономики, зависит общественное воспроизводство. Экономическое развитие общества способствует развитию и совершенствованию политических, правовых, духовно-нравственных отношений и экономической политики, которые являются структурными подразделениями надстроечных отношений. Основанная на закономерностях развития базисных отношений, экономическая политика представляет собой деятельность государства, связанную с обеспечением пропорционального развития экономического базиса и политической надстройки. Чтобы деятельность государства в области экономической политики была преобразующей силой, она должна правильно отражать как критерии и приоритеты общественного развития, так и методы реализации экономических законов и тенденций экономического развития. Являясь направлением деятельности политической надстройки общества, экономическая политика должна быть инструментом целенаправленного воздействия государства на развитие экономики. Поскольку экономика должна развиваться по объективным экономическим законам, деятельность государства должна заключаться в регулировании процессов и тенденций, складывающихся в экономике в связи с действием этих законов. [11.] 
 
Как известно, объективными законами не управляют, они сами прокладывают себе дорогу. Следовательно, роль государства в экономике должна заключаться не в тотальном управлении, а в осуществлении мер, направленных на регулирование происходящих процессов и складывающихся тенденций в ней с учетом потребностей общества. Поскольку реализация экономической политики государства связана с производственными отношениями, структурной перестройкой экономики и финансовой системой, каждая из которых представляет собой отдельное направление этой политики, то возникает вопрос: какова необходимость и степень государственного вмешательства в реализацию каждого в отдельности из этих направлений? 
 
Касаясь производственных отношений, следует сказать, что они не должны быть объектом частого вмешательства со стороны государства. Во-первых, эти отношения, являясь формой общественного производства, должны быть относительно постоянными. Во-вторых, частые изменения в них приводят к изменению политической надстройки, что создает политическую и экономическую нестабильность в обществе. Структурная перестройка экономики должна быть продиктована ходом экономического и социального развития общества. В этом случае государство должно оказать финансовую поддержку тем производствам, которые на данном этапе общественного развития считаются приоритетными. [19.] 
 
Финансовая система — это наиболее подверженное государственному влиянию направление в экономической политике. Во-первых, оно связано с организацией денежного обращения в стране, поскольку сохранение оптимального соотношения между суммой денег в обращении и ценовой товарной массой требует постоянного государственного регулирования. Во-вторых, оно связано с ежегодным формированием государственного бюджета, у которого расходная и доходная части постоянно изменяются, чаще всего либо с увеличением государственных расходов, либо с недопоступлением доходов. Таким образом, главным направлением в государственном регулировании экономики является регулирование процессов и тенденций, происходящих в финансовой системе страны. Финансовое регулирование экономики осуществляется посредством финансовой политики. Поскольку последняя проводится в двух направлениях: денежно-кредитном и бюджетно-налоговом, 
 
возникает необходимость формирования системы целей и мероприятий по этим направлениям, выраженным отдельно в денежной, кредитной, бюджетной и налоговой политике государства. [4.] 
3.2 Механизм налогового регулирования экономики 
 
Экономическая политика как система целей и мероприятий реализуется государством на макроэкономическом уровне, т.е. государственное регулирование экономики представляет собой регулирование процессов и тенденций макроэкономического характера. Однако это не исключает возможности государственного влияния на экономику непосредственно хозяйствующих субъектов. Связано это с тем, что между государством и предприятиями возникают налоговые отношения, которые так же закономерны, как сама взаимосвязь между политической надстройкой и экономическим 
 
базисом общества. [16.] 
 
Налоговые отношения закономерны потому, что налоги являются основным источником формирования доходов государства, источником покрытия расходов государства, осуществляемых в процессе его деятельности. Исходя из того, что налоги как доходы государства связаны с его расходами, а последние постоянно меняются в зависимости от политической, экономической, социальной, экологической и прочих ситуаций внутри страны и за ее пределами, то налоговые отношения должны быть объектом государственного регулирования. Поскольку за налоговыми отношениями стоит обложение хозяйствующих субъектов конкретными видами налогов, совокупная величина которых влияет на их финансовые результаты, то можно 
 
сказать, что государство оказывает непосредственное влияние на экономику предприятий налогоплательщиков, регулируя при этом их финансовые возможности посредством повышения ставок налогов, предоставления налоговых льгот и т.п. [13.] 
 
В процессе налогообложения государство воздействует на экономику предприятий, возлагая на них налоговые обязательства. Последние заключаются в обязательном взносе в государственный бюджет части дохода ( прибыли) плательщика. При этом, применяя определенный механизм налогообложения, государство регулирует не только обеспечение поступления налоговых доходов в бюджет, но и регулирует экономику предприятий. Регулирование экономики предприятий объективно по той причине, что налоги как плата части дохода ( прибыли) в бюджет снижают их финансовые возможности. В целях сохранения платежеспособности предприятий государство должно регулировать налогообложение посредством применения оптимальных ставок налогов, льгот по налогам и т.п. Следовательно, налоговое регулирование экономики предприятий— это объективный, закономерный процесс, осуществляемый государством посредством налоговой политики в целях обеспечения полнейшего поступления налоговых доходов в бюджет, одновременного сохранения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. [17.] 
 
Реализация налоговой политики происходит посредством сформированной на ее основе налоговой системы. Налоговая система является инструментом регулирования налоговых отношений, возникающих между государством и предприятиями. Влияние налогов на процесс воспроизводства происходит в ходе налогового регулирования и представляет собой систему мероприятий, связанных с налогообложением. Налоговое регулирование охватывает не только отдельные предприятия, но и всю экономику. Так, в ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) реализуются фискальная ( распределительная) и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно влияет на динамику, структуру" и объем производства. Налоговое регулирование также является эффективным инструментом осуществления протекционистской политики государства или проведения ограничительной политики по отношению к отдельным предприятиям- монополистам. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной формы в денежную, и наоборот, то воздействие регулирующей функции происходит на стадиях производства и потребления. В первом случае срабатывает механизм косвенного налогообложения, а во втором — система налоговых льгот, скидок, налоговых кредитов и т.п. Это позволяет государству контролировать спрос и предложение не только на товарном рынке, но и на рынке капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства. 
 
В зависимости от распределения финансовых средств предприятий и формирования государством своих доходов в форме бюджетного фонда, а также в зависимости от перераспределения уже сконцентрированных средств на этом фонде для целенаправленного воздействия на экономику, налоговое регулирование происходит как бы на двух уровнях: на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне хозяйствующих субъектов, и на макроэкономическом уровне, когда государство целенаправленно финансирует из бюджета приоритетные отрасли, отдельные регионы в целях сбалансированного развития всего общества. [12.] 
 
Налоговое регулирование на микроуровне осуществляется путем законодательного установления различных налогов, сборов, пошлин и т.п., которые вносятся в бюджет государства предприятиями и организациями в обязательном порядке. Это означает, что государственное воздействие на экономику предприятий носит законодательно-принудительный характер. Налоговые обязательства распространяются на все предприятия и организации независимо от формы собственности и организационно-правового характера деятельности, за исключением финансируемых из бюджета и тех, которые освобождены от уплаты законодательно. Известны следующие методы налогового регулирования на микроуровне: 
 
• изменение налоговых льгот; 
 
• дифференциация, повышение или понижение налоговых ставок; 
 
• полное или частичное освобождение от налогов (отдельных налогов); 
 
• отсрочка платежа или аннулирование задолженности и возврат ранее уплаченных сумм; 
 
• применение штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов и другие нарушения налогового законодательства; 
 
• предоставление налогового и инвестиционного налогового кредита предприятиям, осуществляющим инвестирование средств в обновление основных фондов. [3.] 
 
Перечисленные методы представляют собой механизм налогового регулирования на уровне организаций. Любое изменение составляющих данного механизма оказывает прямое влияние на финансовое состояние налогоплательщика. Механизм налогового регулирования на микроэкономическом уровне включает в себя меры не только фискального и регулирующего характера, но и меры, стимулирующие предпринимательскую 
 
активность организаций и поощряющие их деятельность в разрешении социальных и экологических проблем в данном регионе. 
 
На макроуровне налоговое регулирование экономики происходит не путем прямого воздействия, а опосредованно, через перераспределение ВВП, по принципу обратной связи. Наряду с другими экономическими рычагами (амортизационной , кредитной политикой и т.д.), налоговое регулирование оказывает сильное влияние на общественное производство. Оно связано с возможностью обеспечения структурных сдвигов в экономике, с поддержкой приоритетных направлений экономического развития, с расширением и совершенствованием объектов социальной и производственной инфраструктуры и т.д. Как инструмент перераспределения ВВП налоги оказывают влияние на экономические процессы с некоторым опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Поэтому принцип обратной связи налогов может эффективно сработать при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования на макроуровне. Налоговое регулирование на макроуровне является важнейшим 
 
средством антициклического развития экономики. В целях выравнивания темпов экономического роста многие страны используют налоговый механизм для регулирования спроса на инвестиции ( его стимулирования в период депрессии и ограничения в период предельного экономического подъема). Поскольку налоговые поступления следуют за объемами и темпами производства с некоторым опозданием, постольку автоматический рост налогов может привести к депрессии в производстве, и даже к его спаду. В этой ситуации необходимо снижать налоги с целью повышения стимулов к инвестированию. [6.] 
 
 Воздействуя на структуру экономики при помощи механизма налогового регулирования, государство ускоряет процесс накопления капитала в наиболее перспективных направлениях общественного развития, определяющих научно-технический прогресс. 
 
Заключение. 
 
Налоговая политика, в рамках которой осуществляется налоговое регулирование экономики, является одной из наиболее острых проблем современного государства, а ее разработка требует решения все более сложных задач. Одна из основных причин этого — интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции. В таких условиях при прочих равных факторах некоторое увеличение налогового бремени по сравнению с государствами- конкурентами порождает бегство инвестиций, соответственное 
 
уменьшение налогооблагаемой базы и конечное снижение объема средств, мобилизуемых в бюджеты различных уровней. Следовательно, одним из факторов конкурентной борьбы за перераспределение инвестиционных потоков является государственное регулирование экономики и продуманная налоговая политика, как его составляющий элемент Эта проблема касается не только инвестиций, но и конкурентоспособности национальных производителей, поскольку налоги ( как косвенные, так и прямые)  являются ценообразующим фактором. Это означает, что при прочих равных условиях национальная экономика страны, в которой налоговое бремя ниже, чем у соперничающих государств, обретает конкурентные преимущества. Например, предполагаемое снижение налогов в Германии заставляет в условиях интеграции стран ЕС предпринимать правительствами Франции и Испании адекватные меры для поддержания конкурентоспособности национального производства. Таким образом, можно говорить о том, что в условиях глобализации мировой экономики возникает эффект « налогового домино». Отсюда можно сделать важный для формирования национальной налоговой политики вывод: налоговая политика любого государства должна строиться во взаимосвязи и под определенным влиянием налоговых реформ, проведенных странами — крупными экономическими партнерами данного государства.