Мировой опыт развития оффшорных зон

Cодержание:

 

 

Введение…………………………………………………………………1

 

1. Основные понятия.

 

2. Мировой опыт оффшоров……………………………………………15

 

3. Характеристика оффшорных зон по регионам мира………………..17

 

1. Оффшорные зоны в Европе……………………………………….26

 

2. Оффшорные зоны в Азии………………………………………….33

 

3. Оффшорные зоны в Латинской Америке………………………..45

 

4. Оффшорные зоны в Африке……………………………………….53

 

5. Оффшорные зоны в Российской Федерации…………………….61

 

4. Регулирование международного оффшорного бизнеса…………….72

 

Заключение………………………………………………………………..79

 

Список использованной литературы……………………………………82

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Выбор темы курсовой работы обусловлен тем фактом, что  за последние десятилетия деятельность оффшорных финансовых центров, как  сегмента мирового финансового рынка, достигла огромных масштабов. Индустрия оффшорного бизнеса превратилась сегодня в самостоятельную отрасль мировой экономики, став частью мирового финансового рынка. Основной целью использования оффшорных центров в современном мире является минимизация налоговых обязательств, как в стране осуществления деятельности, так и в стране постоянного местонахождения предприятия. Эта цель достигается путем легального выведения всех или части доходов, оборотов, имущества из-под налоговой юрисдикции стран с высоким уровнем налогообложения.

В последние десятилетия темпы роста оборота, осуществляемого с применением института оффшорных зон, превосходят темпы роста общих оборотов во внешнеэкономической деятельности. В практике международного налогового планирования активно используются налоговые особенности и преимущества сорока-пятидесяти стран и территорий. Некоторые небольшие государства, часто с ограниченными экономическими ресурсами, сознательно идут на создание сложной законодательной структуры, чтобы привлечь чужие капиталы, и, тем самым, решить многие внутренние экономические и политические проблемы. В результате, деятельность оффшорных финансовых центров оказывает существенное влияние на движение мировых финансовых потоков, предопределяет новые серьезные процессы в национальных хозяйствах большинства стран и в мировой экономике в целом.

Одно из примечательнейших  явлений современных мировых  экономических отношений – бурный рост оборота предприятий, расположенных  в оффшорных зонах. Индустрия  оффшорного бизнеса превратилась сегодня  в самостоятельную отрасль международной экономики.

Появление оффшорного бизнеса  происходит начиная, в основном, с середины ХХ в., когда многие британские колонии и зависимые территории стали получать полную и относительную независимость от своих метрополий.

Государства, в которых расположены оффшорные зоны, как правило, не имеют военных расходов и содержат минимальное число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения. При этом их источники доходов весьма ограничены. Чаще всего их доходы составляют налоги с местного бизнеса, в основном туристического, и экспорт (чаще всего довольно незначительный) продукции сельского хозяйства или природных ископаемых. По этой причине сборы за регистрацию оффшорных фирм, ежегодные фиксированные сборы с работающих организаций, ежегодная плата за лицензии могут формировать до 80% их бюджета. Помимо указанного, режим оффшорной юрисдикции ведёт к увеличению занятости населения, росту квалификации рабочей силы, притоку иностранного капитала, совершенствованию инфраструктуры и повышению активности в государстве и регионе.

По экспертным оценкам, 15000 компаний с оффшорными целями учреждается  каждый год в Гонконге и ещё  около 50000 в других оффшорных юрисдикциях. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 1995 по 2000 г. суммарно было учреждено ещё примерно полмиллиона оффшорных компаний во всём мире. И число таких компаний растёт и по сей день.

На настоящий момент, по оценке экспертов, в мире действует  около 35-40 стран, являющимися специализированными оффшорными юрисдикциями. Их доля в мировом ВВП относительно невелика – 1,22%, а за минусом промышленного производства и сельского хозяйства, которые не могут относиться к оффшорному сектору, она снижается до 0,79%. (см. табл.1). Тем не менее, по некоторым экспертным оценкам, примерно половина всех мировых финансовых трансакций осуществляется через оффшорные юрисдикции.4 В США 40% всех переводов средств в пользу иностранных получателей направляется именно в эти страны.

Приведённые данные свидетельствуют о высокой важности роли оффшорных юрисдикций, несмотря на ужесточение антиоффшорного регулирования в мировой экономике. Так, по некоторым оценкам, до 50% современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры.

Целью данной работы является, во-первых, определение основных понятий, таких как, «свободные экономические зоны», «оффшорная юрисдикция», «оффшорная зона» и т.д., без правильной трактовки которых невозможно повествование; во-вторых, - оценка масштабов международной оффшорной деятельности изучение специализации оффшорных зон и территорий;

 характеристика основных  оффшорных зон по четырём регионам  мира: Европа, Азия, Латинская Америка  и Африка, а также характеристика оффшорных центров, расположенных на территории Восточной Европы (Российская Федерация); и, наконец, в-третьих, охарактеризовать деятельность развитых стран по регулированию международного оффшорного бизнеса.

Данная работа предназначена  для создания полной картины деятельности современных оффшорных зон, а также для исследования возможностей использования налоговых стимулов, льгот и особых режимов налогообложения, вводимых иностранными государствами, а также отдельными регионами и территориями для участников международных экономических отношений.

 

 

1. Основные понятия.

 

Современный этап развития мировой экономики в целом  и международной торговли в частности  характеризуется усилением процессов  интеграции, либерализации и увеличением  степени открытости национальных экономик. В настоящее время многие страны становятся на путь активизации своего участия в международном разделении труда. Экспортно-ориентированная стратегия развития становится доминирующей в общей экономической стратегии не только развитых стран, но и стран с переходной экономикой, развивающихся и новых индустриальных стран.

Свободные экономические  зоны (СЭЗ) – один из важных элементов  стратегии экспортной ориентации. СЭЗ  создаются для привлечения местного и иностранного капитала, расширения экспорта, роста валютных доходов, получения  доступа к новым технологиям, улучшения состояния платёжного баланса и, в конечном, счёте, для развития национальной экономики и её более эффективной интеграции в мировую экономику.

Получив широкое распространение  в мировой хозяйственной практике, СЭЗ имеют много разновидностей: количество СЭЗ равняется приблизительно 700, из них различают более двадцати видов.

Особый вид СЭЗ –  оффшорные зоны. В них концентрируется, как правило, банковский и страховой  бизнес, через них осуществляется инвестиционная деятельность, экспортно-импортные операции, а также операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность.

Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым контролем, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.

Английское  слово «offshore» в переводе на русский  означает «вне берега» и в экономическом  и правовом отношении толкуется  как зарубежный бизнес, пользующийся льготами при соблюдении заданных условий  в странах его регистрации.

Любое суверенное государство осуществляет полную юрисдикцию на собственной территории над своими гражданами и резидентами на основе конституции и национального  законодательства. Юрисдикция в колониальных и зависимых территориях осуществляется в соответствии с конституцией и законами метрополии и законами местных органов самоуправления, если такие есть в колониальных и зависимых территориях. Государства и зависимые и колониальные территории, где законодательно разрешён и гарантирован льготный оффшорный бизнес и развёрнуты один или несколько оффшорных центров, принято называть оффшорными юрисдикциями.

В принципе любая  юрисдикция может считаться оффшорной, если на всей или части своей территории она предлагает нерезидентам более  благоприятный режим предпринимательства, чем своим собственным резидентам. В специальной литературе в качестве синонимов понятия «оффшорная юрисдикция» нередко используются термины «налоговый рай», «налоговая гавань», «налоговое убежище», «налоговый оазис» и «оффшорная зона».

В самом общем виде оффшорным центром считается вся или часть территории страны, где создана повышенная комфортность для бизнеса нерезидентов путём предоставления им ряда льгот, привилегий и гарантий, действие которых не распространяется на резидентов принимающей страны. К таким льготам, привилегиям и гарантиям относятся низкие или нулевые ставки налогов на доходы, отсутствие налогов «у источника», валютная автономия, облегчённые или гибкие режимы учреждения компаний и лицензирования их работы, широкое использование трастов и других специальных финансовых структур в странах их регистрации, повышенный уровень конфиденциальности для клиентов и их деловых операций.

По мнению экспертов  Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), к налоговым  гаваням относятся страны и территории, где подоходный налог взимается по номинальной или нулевой ставке и для определённых видов дохода установлен преференциальный режим налогообложения, а для нерезидентов созданы возможности уклонения от уплаты налогов в странах их резидентности.

Во многих зарубежных справочниках оффшорные центры определяются как юрисдикции с низкими и  даже нулевыми ставками налогов на доходы и имущество, где местное  трастовое законодательство позволяет  выгодно хранить активы и вести  хозяйственную, особенно финансовую, деятельность со значительными налоговыми льготами.

По другим определениям, «оффшорный финансовый центр – это  страна или юрисдикция, где на международном  уровне предпринимаются попытки  привлечь иностранный бизнес такими средствами сознательной политики правительства, как введение законов по защите коммерческой тайны и налоговые льготы».

Один из британских специалистов полагает, что «оффшорный финансовый центр-это центр, разрешающий  финансовую деятельность, которая географичеcки или законодательно по своим условиям отличается от финансовой деятельности на остальной территории оффшорной юрисдикции».

Любая из оффшорных  юрисдикций, а вместе с ней и  дислоцированный на ней оффшорный  центр должны отвечать ряду обязательных требований. Вот перечень основных характеристик, которыми должен обладать любой популярный оффшорный центр:

1) Развитая и  современная законодательная база  оффшорного центра и оффшорного  бизнеса, предусматривающая принципиальное  разрешение ведения оффшорного  бизнеса с территории принимающей юрисдикции и детальное и льготное регулирование, как широкого спектра предлагаемых оффшорных услуг, так и деятельности различных видов оффшорных компаний.

2)Выгодное географическое положение на магистральных транспортных коммуникациях вблизи крупных деловых центров мира. С развитием мировой транспортной системы, сети связи, включая Интернет, и глобализации мирового хозяйства значение этого фактора снижается, и известны случаи успешного развития оффшорных центров в островных, удалённых и внутриконтинентальных странах.

3)Политическая стабильность в оффшорных юрисдикциях, необходимая для укрепления доверия иностранных инвесторов и гарантий неизменности льготного режима работы для зарубежной клиентуры.

4)Определённая  административная автономность  оффшорных центров, если они являются анклавами или эксклавами таможенных территорий оффшорных юрисдикций. Для малых стран этот фактор не важен, поскольку оффшорный режим обычно применяется на всей территории.

5)Развитая техническая  инфраструктура, включающая наличие сети транспорта и связи, комплекса служебных и жилых помещений для осуществления интенсивного, быстрого и устойчивого общения с внешним миром.

6)Развитая и  комплексная деловая инфраструктура, включающая банки, страховые и  трастовые компании международного класса, и необходимое количество специалистов для обслуживания оффшорных операций (финансисты, аудиторы, бухгалтеры, юристы, программисты и переводчики).

7) Полномочный  и компетентный орган государственного  управления работой оффшорного  центра.

8)Моральная, материальная и политическая поддержка законодательной, исполнительной и судебных властей оффшорной юрисдикции в ходе учреждения и развития оффшорного центра.

9) Постоянное  рекламное присутствие оффшорного  центра на мировом рынке оффшорных  услуг.