Методика комплексного экономического анализа

1. Характеристика методики комплексного  экономического анализа

2. Использование относительных  и средних величин в экономическом  анализе

3. Прием абсолютных разниц

4. Задачи 

Список литературы

 

 

 

1. Характеристика методики  комплексного экономического анализа

 

Под методикой  понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа  будет представлять собой наказ  или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

а) задачи и формулировки целей анализа;

б) объекты анализа;

в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

г) советы по последовательности и периодичности проведения 
аналитического исследования;

д) описание способов исследования изучаемых объектов;

е) источники данных, на основании которых производится 
анализ;

ж) указания по организации анализа (какие лица, службы 
будут проводить отдельные части исследования);

з) технические средства, которые целесообразно использовать 
для аналитической обработки информации;

к) характеристика документов, которыми лучше всего  оформлять результаты анализа;

л) потребители  результатов анализа.

Более подробно остановимся на двух элементах методики комплексного экономического анализа:

последовательности  выполнения аналитической работы;

способах  исследования изучаемых объектов.

При выполнении комплексного экономического анализа выделяются следующие этапы.

На первом этапе уточняются объекты, цель и  задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система  синтетических и аналитических  показателей, с помощью которых  характеризуется объект анализа.

На третьем  этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом  этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется  факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом  этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.

В качестве важнейшего элемента методики экономического анализа выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

первичной обработки  собранной информации (проверки, группировки,систематизации);

изучения  состояния и закономерностей  развития исследуемых объектов;

определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

подсчета  неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

обобщения результатов  анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

обоснования планов экономического и социального  развития, управленческих решений, различных мероприятий.

В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применя ются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. (рис. 1). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Способы  экономического  анализа

Усовершенствование  инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Это характерно для всех наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более точными. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в экономическом исследовании, что делает анализ более глубоким и точным.

 

 

 

2. Использование относительных и средних величин в экономическом анализе

 

Абсолютные величины показывают количественные размеры  явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости  и т.д. безотносительно к размеру  других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за три-пять предыдущих лет. Относительная величина планового задания рассчитывается по формуле: у _пл / у ₀. Обозначим у _пл –планируемый уровень показателя на отчетный период, у ₀ – фактический уровень показателя в базисном периоде.

Относительная величина выполнения плана - это отношение  между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах. Относительная величина выполнения плана рассчитывается по формуле: у ₁ / у _пл. Обозначим у ₁ – фактический уровень показателя в отчетном периоде.

Для характеристики изменения  показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величины динамики. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста (прироста) и выражаются обычно в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, а в другом - каждый следующий год относится к предыдущему. В общем виде относительные величины динамики определяются по формуле: у ₁ / у _0.

Показатель структуры - это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентам.

Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, силовых и рабочих машин и т.д.

Относительными величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т.д.

Относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например, производство продукции на 100 га сельскохозяйственной площади, на один рубль затрат, на одного рабочего и т.д.

Представим на рис. 2 различные  виды относительных величин.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются в экономическом анализе для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Например, средняя зарплата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих. В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку. Она показывает общую меру этого признака в изучаемой совокупности, т.е. одним числом характеризует всю совокупность объектов. С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов, например, районы по уровню урожайности культур, предприятия по уровню оплаты труда и т.д.

 

            Направления сопоставления

 

 

 

Рис. 2. Классификация относительных  величин

 

В экономическом анализе  используются разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и  взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, сред нехронологические, среднеквадратические и др.

Средняя арифметическая взвешенная рассчитывается по формуле:

где  х – величина исследуемого признака;

f – частота повторения признака.

Для вычисления средней гармонической  взвешенной используется следующая  формула:

где V – обобщенные значения исследуемого признака;

х - величина исследуемого признака.

Средняя хронологическая находится  следующим образом:

У =

где у – значение исследуемого показателя за ряд периодов;

n – количество периодов.

При использовании средних величин  в экономическом анализе следует учитывать, что они дают обобщенную характеристику явлений, основываясь на массовых данных. В этом их сила и недостаток. Нередко бывает, что за общими средними показателями, которые выглядят довольно неплохо, скрываются результаты плохо работающих бригад, цехов и других хозяйственных подразделений. За средними данными не видны и достижения передовиков производства. Поэтому при анализе необходимо раскрывать содержание средних величин, дополняя их среднегрупповыми, а в некоторых случаях и индивидуальными показателями.

 

3. Прием  абсолютных разниц

 

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния  факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях:

У =  х ₁ * х ₂ * х ₃ * ..х _n

и моделях мультипликативно-аддитивного  типа:

У = (а – b ) * с и У = a * (b - с).

И хотя его использование  ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в  анализе хозяйственной деятельности.

При его использовании  величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Алгоритм расчета для мультипликативной четырехфакторной модели типа

У = а * b * c * d

выглядит следующим  образом:

DУ а = (а₁ – а ₀)  * b ₀ * c ₀ * d ₀ = D а * b ₀ * c ₀ * d ₀

DУ b = а₁  * (b ₁ - b ₀) * c ₀ * d ₀ = а ₁ * D b * c ₀ * d ₀

DУ с = а₁  * b ₁ * (с ₁ - c ₀ ) * d ₀ = а ₁ *  b ₁ * Dc  * d ₀

DУ d = а₁  * b ₁ * c ₁ * (d ₁ - d ₀ ) = а ₁ *  b ₁ * c ₁ * Dd

Как видно из приведенной  схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных  показателей на их отклонения, а  затем на фактический уровень этих показателей.

Таким образом, с помощью способа  абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки. Здесь также необходимо следить  за тем, чтобы алгебраическая сумма  прироста результативного показателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.