Малые предприятия в России

в) и система налогообложения по принципу вменённого дохода. [5, стр. 21]

Малый бизнес может  быть организован как минимум в следующих формах:

- индивидуальный предприниматель;

- организация;

- организация, применяющая упрощенную систему налогообложения;

- индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения.

Индивидуальный  предприниматель - уплачивает с суммы полученной прибыли налог на доходы физических лиц по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). Он также уплачивает косвенные налоги (НДС, налог с продаж). При небольших доходах (до 1млн. рублей выручки в квартал) индивидуальный предприниматель вправе получить освобождение от уплаты НДС согласно статье №145 НК РФ.

Кроме того, с  суммы полученного дохода, за вычетом  расходов, связанных с их увеличением, уплачивается единый социальный налог.

Организация - с суммы полученной прибыли организация уплачивала налог на прибыль по ставке 20-24% (ст. 284 НК РФ), а с мая 2002 года налог на прибыль для этих предприятий снижается с 20 до 15% [16]. Конкретная ставка налога зависит от законодательства субъекта РФ, в котором расположена организация.

Кроме того, имеются  налоги, которые уплачиваются организацией (и не уплачиваются индивидуальными предпринимателями): налог на пользователей автодорог, который исчисляется в размере 1% от суммы выручки от реализации или при торговой деятельности - разницы между ценой реализации и приобретения товаров; налог на имущество организации, который уплачивается от балансовой стоимости имущества по ставке, установленной местными органами власти, но не более 2%. [5, стр. 22]

Организация и индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения - участники малого бизнеса могут перейти на применение упрощенной системы налогообложение, учёта и отчетности. Такая возможность предоставлена только юридическим лицам - субъектам малого предпринимательства. Для юридического лица одним из аспектов, определяющих возможность перехода на упрощенную систему налогообложения, является наличие статуса субъекта малого предпринимательства. При этом средняя за отчётный период численность работников малого предприятия (не более 15 человек) определяется из расчёта всех работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учётом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Не  могут перейти на упрощенную систему налогообложения:

- предприятия, занимающиеся производством подакцизной продукции;

- малые предприятия, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий;

- предприятия, для которых Минфином РФ установлен особой порядок ведения учёта и отчётности, например: кредитные организации, страховые компании, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного бизнеса, бюджетные организации.

Объектом  обложения единым налогом - является совокупный доход или валовая выручка. В том случае, если доход составляет 40% и более от выручки, единый налог исчисляется по ставке 30% полученного дохода. Доход определяется как разница между выручкой, полученной предприятием за отчётный год и расходами, понесёнными за этот период. Источником информации о выручке и затратах, понесённых предприятием, является книга учёта доходов и расходов. В том случае, если доход менее 40% полученной выручки, единый налог исчисляется исходя из выручки предприятия по ставке 10%.

Предприятие считается  перешедшим на упрощенную систему налогообложения  с того квартала, в котором произошла  его официальная регистрация. [5, стр. 23]

Единый  налог на вменённый доход - по Федеральному закону от 31.07.1998г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности» появился особый режим налогообложения отдельных предприятий и предпринимателей: установление единого налога. Это, в первую очередь, направлено против уклонения отдельных налогоплательщиков от уплаты налогов, и впервые позволило обложить единым налогом на вменённый доход слабо контролируемый другими налогами налично-денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, реализуется от 30 до 80% отражаемых в отчётах товаров и услуг предприятий малого и среднего бизнеса. [5, стр. 23, 24]

Принципиальным  отличием режима налогообложения, использующего  единый налог на вменённый доход, от традиционных схем налогообложения  частных предприятий является то, что база налогообложения по каждому  налогоплательщику и объекту обложения определяется не по их отчётности, а на основании определённой расчётным путём доходности различных видов бизнеса в соответствующих региональных и других условиях. [15]

Объектом налогообложения  при применении единого налога является вменённый доход на очередной календарный месяц.

С мая 2002 года произошло  то, на что бизнесмены, пожалуй, и  не рассчитывали: президент поручил  правительству отменить единый социальный налог (ЕСН) «задним числом» –  с 1 января. Вместо ЕСН теперь будет  нужно платить только страховые взносы в Пенсионный фонд. Фактически данные решения – это исправление ошибки, допущенной разработчиками налоговой реформы, «забывшими» снять ЕСН с малых предпринимателей, платящих вмененный налог. В результате исправления ошибки налогообложение с 1 января не только не уменьшилось, как планировали реформаторы, но даже заметно увеличилось. [16]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В каждой стране существует своё собственное понятие малого бизнеса - в основном оно определяется исходя из численности работников, занятых на производстве, и из размера годового оборота.

Роль малых предприятий действительно велика: обеспечение работой незанятые трудовые ресурсы, создание атмосферы конкуренции на рынке, быстрое перепрофилирование области деятельности, беспрерывный процесс внедрения новых технологий, в общем, малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом.

По правовым основам деятельности малых предприятий  можно выделить следующие аспекты:

- нормативной базой для создания и ликвидации МП является закон "О предприятиях и предпринимательской деятельности";

- учредительными документами служат устав предприятия и договор учредителей;

- осуществляет руководство директор, директором может быть назначен один из учредителей.

Правительство РФ много сделало для поддержки, формирования, развития и закрепления деятельности малого предпринимательства: это различные государственные программы по поддержке малого бизнеса, специальные фонды, созданные государством.

Важным условием для развития малого предпринимательства служит грамотная налоговая политика государства. Налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе трёх систем:

- общеустановленная система налогообложения;

- упрощенная система налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства;

- система налогообложения по принципу вменённого дохода. Предприниматель вправе сам выбрать то, что ему действительно будет выгодно.

Итак, становление и развитие малого предпринимательства представляет собой стратегическую задачу реформационной экономической политики.

Предпринимательский уклад придает рыночной экономике должную гибкость, мобилизует крупные финансовые и производственные ресурсы населения, несет в себе мощный антимонопольный потенциал, служит серьезным фактором структурной перестройки и обеспечения прорывов по ряду направлений научно-технического прогресса, во многом решает проблему занятости и другие социальные проблемы рыночного хозяйства.

Малое предпринимательство - это существенная составляющая цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемый элемент присущего ему конкурентного механизма.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Айказян А. Малое промышленное предпринимательство: о реальных инвесторах и выборе (поиске) инвестиционных проектов// Российский экономический журнал, 1998 - №3.

2. Архипов А., Баткилина Т., Калинин В. Государство и малый бизнес: финансирование, кредитование и налогообложение// Вопросы экономики, 1997 - №4.

3. Афанасьев В. Малый бизнес: проблемы становления// Российский экономический журнал, 1993.

4. Ваш налоговый адвокат, №1, I квартал 2002.

5. Джаарбеков С. М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности// Консультант, №4, 2002.

6. Лапуста М. Г., Старостин Ю. Л. Малое предпринимательство М. Инфра-М, 1998.

7. Малый бизнес в РК// Аргументы и Факты, №35 2000.

8. Мягков П., Фесенко Е. Малое предпринимательство: государственная поддержка обязательна. Налоговый вестник, №2, 2002.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, М. Ось-89, 2000.

10. Разумнова И. Мелкие предприятия в промышленности США// Проблемы теории и практики управления, 1993.

11. Финансовая газета №11, 12, 14, 35, 2002.

12. Шахмалов Ф. Малое предпринимательство в системе рыночных реформ: проблемы роста и выживания// Вопросы экономики, 1993.

13. Шулятьева Н.А. Малый бизнес в условиях рынка// Деньги и кредит, 1992, №1.

14. Федеральный закон от 14.06.98 № 88-ФЗ// Гарант.