Ликвидность коммерческого банка

ООО «Арт Медия» является малым предприятием со средней численностью работающих 20 человек. Но именно малые предприятия наиболее мобильны в условиях рынка, более чутки к изменениям рыночной конъюнктуры и наиболее способны к четкому управлению со стороны администрации. Данная численность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требования клиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособность фирмы.

С 1999 года по 2002 год включительно ООО «Арт Медия» применяло упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995г. "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

На право применения упрощенной системы ООО «Арт Медия» ежегодно приобретало патенты, выдаваемые Администрацией г. Набережные Челны с периодом действия с 1 января по 31 декабря каждого года. Годовая стоимость патента составляла 5 594 рубля, из которых в федеральный бюджет направлялось 2 797 рублей, в бюджет субъекта Российской Федерации - 1 203 рубля, в местный бюджет - 1 594 рубля. Уплата стоимости патента производилась четырьмя платежами с 15 февраля по 15 ноября каждого года. Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности велись в электронном виде. Все книги прошнурованы, пронумерованы, число страниц подтверждено подписью директора ООО «Арт Медия» и печатью общества, заверено подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью. Налоговым органом на первой странице каждой книги зафиксированы регистрационный номер годового патента и дата его выдачи.

ООО «Арт Медия» по итогам хозяйственной деятельности за отчетный квартал предоставляло в налоговый орган в срок до 20 числа, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего к уплате единого налога с учетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода, полученного за отчетный период). Налоговая декларация ООО «Арт Медия» за IV квартал 2003 года приведена в Приложении.

С января 2003 года ООО «Арт Медия» перешло на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

 

2.2 Практика применения  УСН в ООО «Арт Медия»

В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, ООО «Арт Медия» соответственно за 2001, 2002 и 2003 годы, а также из патентов на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, приобретенных ООО «Арт Медия» в 2001 и 2002 годах.

Для того, чтобы анализируемые показатели были сопоставимы друг с другом, в качестве анализируемого периода взят IV квартал каждого года.

Доходы ООО «Арт Медия» составили:

в IV квартале 2001 года - 150 000 руб.

(ежемесячная выручка  от оказанных услуг по договорам  с постоянными клиентами:

8 клиентов * 3 600 руб. * 3 месяца = 86 400 руб.;

выручка от разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 63 600 руб.;

86 400 руб. + 63 600 руб. = 150 000 руб.);

 

 

в IV квартале 2002 года – 270 000 руб.

(ежемесячная выручка  от оказанных услуг по договорам  с постоянными клиентами:

12 клиентов * 4 000 руб. * 3 месяца = 144 000 руб.;

выручка от разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 8 000 руб.,

выручка в виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых требований клиентов составила 118 000 руб.,

144 000 руб. + 8 000 руб. + 118 000 руб. = 270 000 руб.);

 

 

в IV квартале 2003 года – 270 000 руб.

(ежемесячная выручка  от оказанных услуг по договорам  с постоянными клиентами:

15 клиентов * 5 000 руб. * 3 месяца = 225 000 руб.;

выручка в виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых требований клиентов составила 45 000 руб.,

225 000 руб. + 45 000 руб. = 270 000 руб.).

Расходы ООО "Арт Медия" во всех анализируемых периодах в целом остаются неизменными и формируются из:

заработной платы – 42 000 руб.

(6 работников по полной  ставке и 2 работника по 0,5 ставки  составляют 7 штатных единиц,

оклад 1 работника составляет 2 000 руб.,

7 работников * 2 000 руб. * 3 месяца = 42 000 руб.),

взносов на обязательное пенсионное страхование – 5 880 руб.

(42 000 руб. * 14% = 5 880 руб.),

ежемесячных платежей по аренде офиса – 18 000 руб.

(6 000 руб. * 3 месяца = 18 000,00р.),

ежемесячных платежей по аренде автомобиля – 2 400 руб.

(800 руб. * 3 месяца = 2 400 руб.),

ежемесячных платежей за обновление баз данных – 6 000 руб.

(2 000 руб. * 3 месяца = 6 000 руб.),

оплаты оказанных в январе услуг по договору с аудитором – 15 000 руб.,

оплаты телефонных, почтовых услуг по счетам ГТС, МТС, УФПС за 3 месяца – 24 000 руб.,

ежемесячной оплаты услуг по договору технического обслуживания организационной техники – 2 250 руб.,

(750 руб. * 3 месяца = 2 250 руб.),

оплаты приобретенных за 3 месяца ГСМ – 1 500 руб.,

оплаты потребленной электроэнергии по выставленным счетам за 3 месяца – 1 500 руб.,

оплаты услуг ООО «АКБ» за 3 месяца – 600 руб.,

оплаты услуг СБ № 8219/0053 г.Набережные Челны за 3 месяца – 900 руб.,

судебных расходов за 3 месяца – 1 050 руб.,

оплаты приобретенных канцелярских товаров (бумаги, авторучек, маркеров, скрепок, степлеров, скоб для степлеров, папок-файлов, папок-скоросшивателей и т.п.) за 3 месяца – 1 500 руб.

Итого ежегодные расходы за IV квартал составили – 122 580 руб.

В соответствии с установленными нормативами при определении совокупного дохода организации во внимание не принимаются ее расходы по заработной плате, а при определении дохода, уменьшенного на величину расходов, во внимание не принимаются расходы по техобслуживанию оргтехники и судебные расходы (их нет в установленном законом перечне расходов, величина которых уменьшает налогооблагаемые доходы).

С учетом этого размер уменьшающих налогооблагаемый доход расходов составляет:

в 2001 году – 65 230 руб.

(122 580 руб. – 42 000 руб. – 15 000 руб. (нет аудиторских услуг) – 350,00р. (судебные  расходы меньше, чем в 2002 и 2003 годах) = 65 230 руб.);

 

 

в 2002 году – 80 580 руб.

(122 580 руб. – 42 000 руб. = 80 580 руб.);

 

 

в 2003 году – 119 280 руб.

(122 580,00р. – 2 250,00р. – 1 050,00р. = 119 280,00р.)

Налоговая база по каждому анализируемому периоду составила:

 

 

в 2001 году – 84 770 руб.

 

(150 000 руб. доходов – 65 230 руб. принимаемых расходов = 84 770 руб.);

 

 

в 2002 году – 189 420 руб.

(270 000 руб. доходов – 80 580 руб. принимаемых расходов = 189 420 руб.);

 

 

в 2003 году – 150 720 руб.

(270 000 руб. доходов – 119 280 руб. принимаемых расходов = 150 720 руб.).

При ставках налогообложения 20% в 2001 и 2002 годах и 15% в 2003 году сумма налогов по ставке составила:

 

 

в 2001 году – 16 954 руб.

(84 770 руб. * 20% = 16 954 руб.);

 

 

в 2002 году – 37 884 руб.

(189 420 руб. * 20% = 37 884 руб.);

 

 

в 2003 году – 22 608 руб.

(150 720 руб. * 15% = 22 608 руб.).

Так как в 2001 и 2002 годах ООО «Арт Медия» ежеквартально в течение года выплачивало стоимость патента на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма исчисленного по ставке налога подлежит уменьшению на выплаченную стоимость патента. В результате этого сумма налога к уплате за IV квартал составила:

в 2001 году – 15 557 руб.

(выплаты IV квартала 2001 года  по патенту в федеральный, региональный  и местный бюджеты –

697 руб. + 309 руб. + 391 руб. = 1 397 руб.;

16 954 руб. – 1 397 руб. = 15 557 руб.);

в 2002 году – 36 487 руб.

(выплаты IV квартала 2002 года  по патенту в федеральный, региональный  и местный бюджеты –

697 руб. + 309 руб. + 391 руб. = 1 397 руб.;

37 884 руб. – 1 397 руб. = 35 487 руб.).

В 2003 году отменена обязанность по приобретению патента, и не применяются иные вычеты, в связи с чем сумма налога к уплате за IV квартал 2003 года равна сумме налога, исчисленного по ставке, и составляет 22 608 руб.

Минимальный налог по результатам деятельности ООО «Арт Медия» в IV квартале 2003 года не применяется, так как налог, исчисленный по результатам деятельности организации, превышает размер минимального налога:

270 000 руб. * 1% = 2 700 руб. (сумма  минимального налога),

2 700 руб. < 22 608 руб.

Приведенные расчеты сведены в табл. 1.