Контрольная работа по учету анализа и банкротству

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

 

Задача 5

 Составить бухгалтерские  проводки по учёту операций связанных с заключением мирового соглашения.

 

Мировое соглашение между должником и кредиторами может предусматривать следующие условия: отсрочку или рассрочку исполнения обязательств, уступку права требования должника, исполнения обязательств должника третьими лицами, скидку с долга, обмен требований на акции и др.

Отсрочка или рассрочка  исполнения обязательств в бухгалтерском  учете отражается только в аналитическом  учете.

Скидка с долга в  бухгалтерском учете у должника представляет собой безвозмездные  поступления, т.е. прибыль, подлежащую обложению налогом на прибыль. В данном случае налог на добавленную стоимость, выделенный в расчетных документах поставщика и относящийся к скидке с долга, необходимо отнести на счет 80 "Прибыли и убытки".

Исполнение обязательств должника третьими лицами возможно на условии финансовой помощи. Уступка права требования регулируется главой 43 "Финансирование под уступку денежного требования" ГК РФ (статьи 824-833).

По договору финансирования под уступку денежного требования (договору цессии) одна сторона (финансовый агент или цессионарий) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту или цеденту) денежные средства в счет денежного требования клиента или цедента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом. Финансовыми агентами могут выступать банки и другие коммерческие организации, имеющие разрешение на осуществление деятельности такого вида.

Данные виды сделок выступают  как способы обеспечения обязательств сторон первоначального договора и не изменяют сути самого договора.

Следует отметить, что  порядок отражения в бухгалтерском  учете сделок по переуступке права  требования в настоящее время  не определен нормативными документами. Поэтому переуступка права требования дебиторской задолженности оформляется у кредитора как погашение дебиторской задолженности по поставленным товарам, выполненным работам, оказанным услугам следующими проводками:

Дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Права требования переданные" - на сумму уступки права требования

Дебет счета 80 "Прибыли  и убытки" - на сумму убытка от уступки права требования в случае переуступки права требования на сумму меньшую, чем дебиторская  задолженность

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму причитающейся дебиторской задолженности

Кредит счета 80 "Прибыли  и убытки" - на сумму прибыли  от уступки права требования в  случае переуступки права требования на сумму большую, чем дебиторская задолженность

В случае переуступки  права требования в сумме меньшей, чем дебиторская задолженность  в бюджет, кредитор обязан начислить  налог на добавленную стоимость  со всей суммы дебиторской задолженности:

Дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"

Кредит счета 68 "Расчеты  с бюджетом" - на сумму НДС по моменту реализации в целях исчисления налога по отгрузке

Кредит счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "НДС неоплаченный" - на сумму НДС по моменту реализации в целях исчисления налога по оплате

После получения денежных средств по договору:

Дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "НДС неоплаченный" - на сумму НДС по моменту реализации в целях исчисления налога по оплате

Кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом"

Если дебиторская задолженность  переуступается по большей стоимости, то с суммы превышения необходимо начислить налог на добавленную  стоимость:

Дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "НДС неоплаченный"

Кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом" - на сумму дохода по договору

Организация, которая  приобрела долги (право требования задолженности), учитывает их по счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в сумме фактических затрат. Задолженность  за приобретаемое право учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Оплата приобретаемого права отражается по дебету счета 76 с кредита счетов учета денежных средств.

Должник (предприятие-банкрот) в обязательном порядке уведомлен  о меняющихся кредиторах, и ему необходимо отражать это движение в аналитическом учете. Некоторые специалисты рекомендуют такую задолженность перенести со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Так как задолженность еще не уплачена должником, зачет НДС осуществлять нельзя.

В процессе мирового соглашения возможен обмен требований на акции. Обменять требования можно как на акции, уже выкупленные у акционеров, так и на акции, выпущенные в связи  с увеличением уставного капитала.

В первом случае можно  рекомендовать следующие проводки:

Дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму обмена акций на требования по договору

Дебет счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на сумму  разницы между номинальной стоимостью и стоимостью обмена акций на требования по договору в случае превышения номинальной стоимости

Кредит счета 56 "Собственные  акции, выкупленные у акционеров" - на сумму номинальной стоимости  акций

Кредит счета 80 "Прибыли  и убытки" - на сумму разницы между номинальной стоимостью и стоимостью обмена акций на требования по договору в случае превышения стоимости обмена акций

Дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" - на сумму требований

Дебет счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на сумму разницы между суммой обмена и суммой требований в случае превышения суммы обмена

Кредит счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму обмена акций на требования по договору

Кредит счета 80 "Прибыли и убытки"- на сумму разницы между суммой обмена и суммой требований в случае превышения суммы требований.

Использование счета 76 как  промежуточного обосновано в связи  с тем, что в случае обмена могут  возникнуть разницы между номинальной  стоимостью акций, суммой обмена по договору и суммой требования кредитора.

Второй вариант, обмен  требований на вновь выпущенные акции, предусматривает увеличение уставного  капитала. В этом случае отражение  операций на счетах будет выглядеть  следующим образом:

Дебет счета 75 "Расчеты с учредителями"

Кредит счета 85 "Уставный капитал" - на сумму увеличения уставного  капитала

Дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счета 75 "Расчеты  с учредителями" - на сумму обмена требований на акции. В случае образования разницы между суммой требований и стоимостью акций разницу следует относить на счета 80 "Прибыли и убытки" или 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

Дайте оценку структуры  баланса и платёжеспособности предприятия, используя коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.

Задача 2

Сравните полученные коэффициенты с установленными нормативами  и определите, есть ли реальная возможность восстановить (утратить) платёжеспособность.

Таблица 3.2 - Оценка платежеспособности и ликвидности

Показатели	На начало года	На конец  года	Изменение +,-	Темп прироста, снижения
1. Собственный капитал	549807	503892	-45915	91,65
2. Внеоборотные  активы	447353	371085	-76268	82,95
3. Оборотные  активы	243184	397289	154105	163,37
4. Краткосрочные  обязательства	140730	264482	123752	187,94
5. Собственные  оборотные средства (п.1-п.2)	102454	132807	30353	129,63
6. Коэффициент  текущей ликвидности (п.З /п.4)	1,73	1,5	-0,23	86,71
7. Коэффициент  обеспеченности оборотных активов  собственными оборотными средствами  п.5/п. 3	0,421	0,334	-0,087	79,33

Из таблицы  видно, что предприятие не платежеспособно, а структура

баланса неликвидна.

Прежде всего, следует отметить, что на предприятии имеются собственные источники для формирования внеоборотных активов как на начало, так и на конец периода. Величина собственных оборотных средств на начало года составляла 102454 тыс. рублей, на конец года ее величина увеличилась на 30353 тыс. рублей и составила 132807 тыс. рублей., т.е. увеличение произошло на 29,63%.

Наличие у предприятия  чистого оборотного капитала свидетельствует  о том, что оно имеет финансовые ресурсы для расширения соей деятельности. Коэффициент обеспеченности оборотных средств  собственными источниками составляет (0,421) на начало года и (0,334) на конец. Это свидетельствует о том, что на предприятии существуют собственные источники для формирования текущих активов, в значительном количестве, так как рекомендуемая норма коэффициента находится на уровне 0,1.

Коэффициент текущей  ликвидности на начало года составляет 1,73, на конец года - 1,5. То есть, реализовав все оборотные активы, предприятие  имеет возможность полностью  рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам.

Так на конец  года, в случае реализации всех текущих  активов, предприятие может полностью  погасить свои краткосрочные обязательства, и остаток средств составит 50%. Однако этот показатель все равно  ниже рекомендуемого критерия равного 2.

Считается, что  для нормального состояния платежеспособности оборотные активы должны в два  раза превышать краткосрочные обязательства, чтобы не возникало проблем с  их погашением в связи с различной  степенью ликвидности активов.

Коэффициент текущей  ликвидности ниже рекомендуемого критерия, в связи, с чем рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:

Квосст ⁼ (1,5 + 6/12 х (1,5-1,73))/2 = 0,69

 

Рассчитанный  коэффициент ниже рекомендуемого значения и составляет 0,69. Это свидетельствует о том, что у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.

 

Задача 8

Сделайте прогноз  банкротства на основе формулы Лисс.

1. При анализе  используйте формулу

Z = 0,063  *  х₁  + 0,092 *  х₂ +  0,057 * х₃  +  0,001 *  х_{4  ,}

где х₁ – коэффициент мобильности активов (оборотные активы: активы);

х₂   – рентабельность активов (прибыль от продаж: активы);

х₃  – рентабельность активов (нераспределённая прибыль: активы);

х₄ – коэффициент финансирования (собственный капитал: заёмный капитал).

Решение:

XI =397289/768374 ==0,517

Х2= 58978/768374 =0,077

Х3 = 50739/768374 = 0,066

Х4 = 503892/264482 = 1,905

2 = 0,063 х 0,517 + 0,092 х 0,077 + 0,057 х 0,066 + 0,01 х 1^905 = 0,063.

 

При прогнозировании банкротства по модели, предложенной Лисе, можно сделать вывод, что вероятность банкротства на данном предприятии имеется. но ситуация не кризисная, т.к. рассчитанный коэффициент выше предельного значения равного 0,037.