Экономика предприятия

Переоценка  задолженностиe по внешним долговым обязательствам производится один раз в месяцe в последний день отчетного месяца. Результаты положительной переоценкиe отражаются по дебету счета 030102820 «Уменьшениеe задолженности по внешним долговым обязательствам» и кредитуe счета 040101171 “Доходы от переоценки активов”. Результаты отрицательнойe переоценки отражаются по дебету счета 040101171 “Доходы от переоценкиe активов” и кредиту счета 030102720 «Увеличениеe задолженности по внешним долговым обязательствам».

Учет расчетов с кредиторамиe по долговым обязательствам ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетаeх: Счет 030100000 “Расчетыe с кредиторами по долговым обязательствам” включает следующиеe счета: 030101000 “Расчетыe с кредиторами по внутренним долговым обязательствам”; 030102000 “Расчетыe с кредиторами по внешним долговым обязательствам”.

2.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

На счете 030200000e «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанныеe услуги, с подрядчиками за выполненные работыe, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендийe, а также оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценностиe, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с поставщикамиe и подрядчиками; Карточке учета средств и расчетов.

Аналитический учетe расчетовe по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий  и иных социальных выплат ведетсяe в Журнале по прочим операциям; Карточке учета средств и расчетовe. [12,c.45]

Операции по счетуe оформляются следующими бухгалтерскими записями: -суммы начисленнойe заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда» и дебету счета 040101211 «Расходы по оплате труда»; -суммы начисленнойe оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорамe гражданско-правового характера, отражаются по кредиту счета 030207730 «Увеличениеe кредиторской задолженности по оплате прочих услугe» и дебету счета 040101226 «Расходы по прочим услугам»; -суммы начисленнойe стипендии отражаются по кредиту счета 030216730 «Увеличение кредиторскойe задолженности по прочим расходам» и дебету счета 040101280 «Прочиеe расходы»; -суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услугe отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учетаe счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202730, 030203730, 030204730, 030205730, 030206730, 030207730, 030208730, 030209730, 030210730, 030211730, 030212730, 030216730, 030217730, 030218730, 030219730, 030220730, 030221730, 030222730, 030223730) и дебету 010600000 «Незавершенные нефинансовые активы» (010601310, 010602320, 010603340, 010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 “Расходы учреждения”; -суммы начисленныхe пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются по кредитуe соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчетыe с поставщиками и подрядчиками” (030213730, 030214730, 030215730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходыe учреждения»; -суммы начисленныхe пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособийe по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортногоe обслуживания работников и членов их семей и других выплатe за счет средств государственного социального страхования отражаютсяe по дебету счета 030302830 “Уменьшение кредиторской задолженностиe по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионноеe страхование в Российской Федерации ” и кредиту счета 030213730 “Увеличениеe кредиторской задолженности по социальному страхования населения”; -получение материальныхe ценностей и оказание услуг в счет перечисленных ранее авансовe отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учетаe счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601660, 020602660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020612660, 020613660, 020614660, 020615660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчетыe с поставщиками и подрядчиками» (030202830, 030203830, 030206830, 030207830, 030217830, 030218830, 030219830); -удержанияe из заработной платы и денежного довольствия военнослужащих, стипендий в установленномe порядке отражаются по дебету счетов 030201830 «Погашениеe кредиторской задолженности по оплате труда», 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниямe из заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженностиe по налогу на доходы физических лиц»; -перечисление средств в оплатуe материальных ценностей и оказанных услуг, выдача заработной платыe, оплата пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчетыe с поставщиками и подрядчиками” (030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030223830) и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежныхe средств учреждения с банковских счетов”, 020106610 «Выбытия денежныхe средств с аккредитивного счета», соответствующих счетов аналитического учетаe счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующимиe исполнение бюджетов”. [3,c.120]

Учет расчетов с поставщикамиe и подрядчиками ведется в соответствии с Классификациейe операций сектора государственного управления на следующих счетах: Счет 030200000 “Расчетыe с поставщиками и подрядчиками” включает следующие счета: 030201000 «Расчетыe по оплате труда»; 030202000 “Расчетыe с поставщиками и подрядчикамиe по оплате услуг связи”; 030203000 “Расчетыe с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг”; 030204000 “Расчетыe с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг”; 030205000 “Расчетыe с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом»; 030206000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»; 030207000 «Расчетыe с поставщикамиe и подрядчиками по оплате прочих услуг»; 030208000 «Расчетыe по субсидиям государственным организациям»; 030209000 «Расчетыe по субсидиямe негосударственным организациям»; 030210000 «Расчеты по перечислениямe другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерацииe»; 030211000 «Расчетыe по перечислениям наднациональным организациям и правительствамe иностранных государств»; 030212000 «Расчетыe по перечислениямe международным организациям»; 030213000 «Расчеты по пособиямe по социальномуe страхованию населения»; 030214000 «Расчеты поe пособиям по социальнойe помощи населению»; 030215000 «Расчеты по социальнымe пособиямe, выплачиваемым организациями сектора государственногоe управления»; 030216000 «Расчеты по прочимe расходам»;

030217000 «Расчетыe с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средствe»; 030218000 “Расчеты с поставщикамиe и подрядчиками по приобретению нематериальных активов”; 030219000 “Расчетыe с поставщикамиe и подрядчиками по приобретению непроизведенныхe активов”; 030220000 “Расчеты с поставщикамиe и подрядчиками по приобретению материальных запасов”; 030221000 “Расчеты с поставщикамиe и подрядчиками по приобретению ценных бумаг, кроме акций»; 030222000 “Расчетыe с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и иныхe формe участия в капитале»; 030223000 «Расчетыe с поставщикамиe и подрядчиками по приобретению денежныхe документов».[11]

2.3 Расчеты с депонентами

На счете 030402000 «Расчеты с депонентами» учитываются  суммы заработной платы, денежногоe довольствия военнослужащих и стипендий, не полученные в установленныйe срок.

Учет депонированных суммe по заработной плате и стипендиям ведется в Книге аналитического учета депонированнойe заработной платы, денежного довольствия военнослужащихe и стипендий.

Операции по счету оформляютсяe следующими бухгалтерскими записями: -суммы заработной платыe и стипендий, не полученные в срок, отражаются по кредитуe 030402730 “Увеличение кредиторской задолженности по расчетамe с депонентами” и дебету счета 030201830 “Уменьшение кредиторской задолженностиe по оплате труда”; -суммы выданной депонентскойe задолженности отражаются по дебету счета 030402830 “Уменьшениеe кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и кредиту счета 020104610 “Выбытияe средств из кассы”.[14]

2.4 Расчеты по удержаниям из заработной платы

На счете  учитываютсяe расчетыe по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендийe; безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учрежденияe; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионноеe страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительнымe листам и другим документам.

Удержания производятсяe на основании соответствующих документов: письменных заявлений работниковe, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и другихe документов.

Аналитический учетe по счету ведетсяe в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счетуe оформляются следующими бухгалтерскими записями:

-суммы, удержанныеe из заработной платы и стипендий, отражаются по дебету счетов 030201830 “Погашениеe кредиторской задолженности по оплате труда”, 030216830 «Уменьшениеe кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниямe из заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженностиe по налогу на доходы физических лиц», соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицамиe”;

-перечисление  удержанныхe сумм отражается по дебету счета 030403830 “Уменьшение кредиторскойe задолженности по удержаниям из заработной платы” и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетовe”, 030405210 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующимиe исполнение бюджетов по оплате труда и начислениямe на выплаты по оплате труда”.[8]

2.5 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств

На счетеe 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителямиe) и получателями средств» учитываются расчеты по средствам бюджетаe между главными распорядителями (распорядителями) и получателямиe средств, находящимися в их ведении, а также операции по движениюe средствe бюджета у получателя средств бюджета.

Операции по счетуe оформляютсяe следующими бухгалтерскими записями: -у главного распорядителяe (распорядителя) - объемы перечисленных средств бюджета отражаютсяe по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетаe 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителямиe) и получателями средств” и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, соответствующихe счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежамe из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”; -у получателя - суммы использованногоe за год объема полученных средств бюджета отражаютсяe по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетаe 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителямиe) и получателями средств” и кредиту счета 040103000 “Финансовыйe результат прошлых отчетных периодов”; отзыв средств бюджетаe отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетаe 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителямиe) и получателями средств” и кредиту счета 020101610 “Выбытияe денежных средств учреждения с банковских счетов”; неиспользованныйe остаток средств бюджета по окончании года отражаетсяe по дебету соответствующих счетов аналитического учетаe счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителямиe (распорядителями) и получателями средств” и кредиту счета 020101610 “Выбытияe денежных средств учреждения с банковских счетов». [15,c.78]

В кредит счета  записывается: -у главного распорядителяe (распорядителя) - отзыв средств бюджетов по учреждениям, находящимсяe eв их ведении, отражается по кредиту соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главнымиe распорядителями (распорядителями) и получателями средств” и дебетуe счета 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на банковскиеe счета»; суммы использованных за год средств бюджета учреждениямиe, находящимися в их ведении, отражаются по кредиту соответствующих счетовe аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главнымиe распорядителями (распорядителями) и получателями средств” и дебету счета 040103000 “Финансовый результат прошлых отчетных периодов” на основании представленной отчетности; -у получателей, а такжеe у главного распорядителей (распорядителей), как получателей, предоставленныеe из бюджета средства отражаются по кредиту соответствующих счетовe аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главнымиe распорядителями (распорядителями) и получателями средств” и дебету счетаe 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на банковские счетаe», 020103510 «Поступления средств учреждения в пути».

2.6 Расчеты по платежам в бюджеты

На счете 030300000 учитываются расчеты с бюджетом по: -удержанным налогамe из заработной платы; -другим налогамe и платежам.

Аналитический учетe по счету ведется в разрезе видов расчетов на Многографной карточкеe или в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счетуe оформляются следующими бухгалтерскими записями: -начисленные суммыe налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по кредиту соответствующихe счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчеты по платежамe в бюджеты” (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730) и дебету счетов 030201830 “Погашение кредиторской задолженности по оплате труда”, 030207830 «Погашение кредиторской задолженности по прочим услугам», 030216830 «Погашение кредиторскойe задолженности по прочим расходам», соответствующих счетовe аналитического учета счета 040101200 “Расходы учреждения”, соответствующихe счетов аналитического учета счета 040101100 “Доходыe учреждения”; -перечисление суммe налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по дебетуe соответствующихe счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчеты eпо платежамe в бюджеты” (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830) и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежныхe средств учреждения с банковских счетов”, соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджетаe с органами, организующими исполнение бюджетов”; -сумма НДС, подлежащаяe возмещению из бюджета в установленном порядке, отражается по дебету счета 030304830 “Уменьшение кредиторской задолженности по налогуe на добавленнуюe стоимость” и кредиту счета 021001660 “Уменьшениеe дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальнымe ценностям, работам, услугам”; -суммы начисленныхe пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособийe по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортногоe обслуживания работников и членов их семей и других выплатe за счет средств государственного социального страхования отражаютсяe по дебету счета 030302830 “Уменьшение кредиторской задолженностиe по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации ” и кредиту счета 030213730 “Увеличениеe кредиторской задолженности по социальному страхованияe населения”; -суммы начисленных платежейe в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаевe на производстве и профессиональных заболеваний отражается по дебетуe счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженностиe по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производствеe и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030213730 “Увеличениеe кредиторской задолженности по социальному страхования населения”; -поступившие суммыe в погашение текущей задолженности по социальному страхованиюe отражаются по кредиту счета 030302730 “Увеличение кредиторской задолженностиe по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательноеe пенсионное страхование в Российской Федерации” в корреспонденции с дебетом счета 020101510 “Поступления денежных средств учрежденияe на банковские счета”, соответствующих счетов аналитического учетаe счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующимиe исполнение бюджетов”.

Учет расчетов по платежам в бюджет на следующих  счетах: 030301000 “Расчетыe по налогу на доходы физических лиц”; 030302000 “Расчетыe по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионноеe страхование в Российской Федерации”; 030303000 “Расчетыe по налогу на прибыль”; 030304000 “Расчеты по налогуe на добавленную стоимость”; 030305000 “Расчеты по прочимe платежам в бюджет”; 030306000 «Расчеты по обязательномуe социальному страхованию от несчастных случаев на производствеe eи профессиональных заболеваний».[14]

2.7 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов

Счет 030405000 предназначенe для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органамиe, организующими исполнение бюджетов.

Платежи из бюджета учитываются  на основании документов, приложенных  к выписке со счета бюджета, предоставляемой  органом, организующим исполнение бюджета, соответствующим главным распорядителям (распорядителям) получателями средств бюджета.

Операции по счету  оформляются следующими бухгалтерскими записями: -сумма списанныхe средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставкуe товаров (работ, услуг) отражается по кредиту счета 030405000 “Расчетыe по платежам из бюджета с органами, организующими исполнениеe бюджетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетаe 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”; -перечисленные авансыe отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учетаe счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” и кредиту счета 030405000 “Расчетыe по платежам из бюджета с органами, организующими исполнениеe бюджетов”; -перечисление денежных средствe на аккредитивный счет отражается по дебету счета 020106510 “Поступленияe денежных средств на аккредитивныйe счет” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчетыe по платежам из бюджета с органами, организующими исполнениеe бюджетов”; -перечисление суммe налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по дебету соответствующихe счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчетыe по платежам в бюджеты» и кредиту соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органамиe, организующими исполнениеe бюджетов”; -сумма предоставленных из бюджета в текущем финансовом году бюджетных ссуд (кредитовe) отражается по кредиту счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджетаe с органами, организующими исполнение бюджетов» и дебету соответствующихe счетов аналитического учета счета 020700000 “Расчеты с дебиторамиe по бюджетным ссудам и кредитам”; -сумма предоставленныхe субсидий, субвенций и прочих текущих трансфертов отражается по кредитуe счета 030405000 “Расчетыe по платежам из бюджета с органами, организующимиe исполнение бюджетов” и дебету соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчикамиe” (030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830); -сумма погашения в текущем финансовом году долговых обязательств отражается по кредиту счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующимиe исполнение бюджетов” и дебету соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговымe обязательствамe»; -суммы бюджетных средствe, направленных распорядителем средств на счет получателя бюджетныхe средствe в банке отражается по дебету соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030404000 “Внутренние расчеты междуe главнымиe распорядителями (распорядителями) и получателямиe средствe” и кредиту соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующимиe исполнение бюджетов”; -поступление средствe на восстановление расходов в отчетном году, в погашение дебиторскойe задолженности отражается по дебету соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджетаe с органамиe, организующими исполнение бюджетов” и кредитуe соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчетыe по выданнымe авансамe», соответствующих счетов аналитическогоe учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчикамиe»; -списаниеe в конце отчетногоe года произведенных платежей отражается по дебету соответствующихe счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежамe из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов” и кредитуe счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодовe».