Экономика предложения: теория и практика

Наконец, четвертый пример благотворного действия снижения налогов зарегистрирован совсем недавно. Американская экономика понесла тяжелейший урон вследствие терактов 11 сентября 2001 года: его масштабы оценивают в пределах от одного до двух триллионов долларов. Дополнительным тяжелым бременем легла на государственную казну война против исламофашизма.

И вот в такой обстановке президент Джордж Буш-младший выступил с идеей нового снижения налогов, предложив заменить пятиступенчатую систему налоговых ставок, которая действовала при его предшественнике Клинтоне (15, 28, 31, 36 и 39,6%) упрощенной четырехступенчатой схемой (10, 15, 25 и 33%).

Оппозиция яростно сопротивлялась плану президента, утверждая, что лишать государство части его доходов в условиях бюджетного дефицита – чистое безумие. Однако президент настоял на своем, и оказался прав. Ныне практически все экономисты, как справа, так и слева, признают, что только благодаря этой мере американской экономике удалось избежать тяжелого кризиса. Кривая Лаффера вновь оправдала себя.

 

5. Отрицательный опыт применения теории Лаффера

Согласно рекомендациям А. Лаффера Рональд Рейган, сделавший его своим экономическим советником, в целях ускорения темпов развития

19

экономики, роста производительности труда и интенсификации инвестиционной деятельности значительно снизил ставки по налогу на прибыль и подоходному налогу для наиболее состоятельных граждан.

Причем наиболее последовательно рекомендации А. Лаффера были осуществлены на втором этапе налоговых реформ в 1986 г. Так, максимальная ставка налога на прибыль была снижена с 46 до 34%, на первые 50 тыс. долл. прибыли была установлена ставка в 15% и на следующие 25 тыс. долл. - 25%.

Надеясь на то, что существенное снижение налога на прибыль и подоходного налога для наиболее состоятельных граждан само по себе будет способствовать росту инвестиционной активности, одновременно с этим был ликвидирован инвестиционный налоговый кредит, 25%-я налоговая скидка на НИОКР была снижена до 20%. А в амортизационной политике процесс вообще пошел вспять - амортизационные сроки списания оборудования были приближены к реальным срокам их службы. Можно сказать, что ускоренная амортизация отменялась.

Наряду с этим во время правления республиканцев во главе с Р. Рейганом и Дж. Бушем-старшим, по мнению Д. Стиглица, был потерян "правильный баланс между государством и рынком". Оба президента в развитии экономики руководствовались скорее не научными, а идеологическими установками, отдавая безусловный приоритет рынку.

Результат их деяний хорошо иллюстрируют экономические показатели. Годовые темпы прироста ВВП в США замедлились с 6, 2% в 1984 г. до 1, 2% в 1990 г., а в 1991 г. произошло их падение, составившее 1, 5%. В дополнение к этому в наследство президенту Б. Клинтону достался выросший до огромных размеров дефицит бюджета: если в 1981 г. он был равен 5% от всех поступлений в него, то к 1992 г. возрос до 15, 3%, а рост инвестиционной деятельности, ради чего и затевались налоговые реформы, сократился почти в 2 раза (с 4, 2% за 1970- 1980 гг. до 2, 2% за 1980-1991 гг.).

С приходом к власти Б. Клинтона и его команды, отказавшейся от манипулирования налоговыми ставками согласно кривой Лаффера, центр налоговой стратегии был перенесен на целевое снижение налогов, на стимулирование инвестиционной активности с помощью инвестиционного налогового кредита. Одновременно произошел отказ от бездумного упования на "невидимую руку" рынка и демонизации государственного планирования и регулирования.

Все это позволило США в 1992-2000 гг. добиться ускорения прироста инвестиционной деятельности в 4 раза по сравнению с 1980-1991 гг. - с 2, 2 до 8, 7%, а в результате произошло и ускорение темпов роста ВВП, соответственно, с 2, 9 до 3, 7%.

Буш-младший, сменивший на посту президента США Клинтона в 2000 г., по сути, продолжил налоговую политику, основанную на постулатах Лаффера. Так, в целях стимулирования инвестиционной активности были отменены налоги на наследуемое имущество и на дарение, осуществлено дальнейшее

20

снижение ставок подоходного налога с физических лиц, в результате чего налоговая система США стала более щадящей для богатых, чем для среднего класса.

Идеология в налоговой политике, которой следовал Буш-младший, заключалась в том, что получение дополнительных денежных средств у состоятельной прослойки общества приведет к усилению спроса на акции, а это поднимет их курс, что, в свою очередь, будет способствовать росту инвестиций. Действительно, спрос на акции рос небывалыми темпами, но инвестиционная активность при этом не росла, а затухала. Дополнительные средства, полученные от снижения налогов и роста курсов акций, главным образом растрачивались на роскошь и спекулятивные операции.

Так получилось, что налоговая политика, базирующаяся на кривой Лаффера, совпала с идеологией неолибералов, проповедовавших, что "чем меньше государства, чем ниже налоги, тем больше свободных средств у частного капитала и состоятельных граждан" и тем больше у них будет возможностей по осуществлению инвестиционной деятельности и решению проблем экономики через создание конкурентного рынка.

Подобная налоговая политика, в основе которой лежит упование на рынок, который все исправит, привела, в конце концов, к финансовому кризису. Необходимо отметить, что финансовый кризис, разразившийся в США, это своего рода лишь курок, заставивший выстрелить ружье, которое на протяжении более 20 лет с начала правления Рейгана заряжалось на экономический кризис. К главным "зарядам" этого кризиса нужно отнести следующие неблагоприятные тенденции в экономике США.

Во-первых, вопреки политике снижения налогов в США, в прошедшие 20 лет в динамике снижалась инвестиционная активность. Так, если в 1995-2000 гг. среднегодовые темпы роста инвестиций в постоянных ценах составляли 8, 9%, то в 2000-2007 гг. - только 1, 4% при одновременном росте годовых личных доходов в последний период в 2, 5%

Во-вторых, федеральный бюджет, начиная с 2002 г., постоянно верстается с дефицитом, достигающим в отдельные годы 11 - 15% от его общего объема. Дефицит бюджета терпим, когда экономика развивается высокими темпами и растет производительность труда, однако в условиях низких темпов роста экономики дефицит бюджета начинает резко обострять финансовую ситуацию в стране.

В-третьих, начиная примерно с середины 1990-х гг., в США из года в год растет превышение импорта над экспортом. К 2008 г. оно составляло более 700 млрд. долл. Данное обстоятельство и дефицит бюджета заставляют страну постоянно прибегать к заимствованиям как внутри страны, так и за рубежом, увеличивая тем самым государственный долг, который по состоянию на начало 2008 г. превысил 61 трлн долл., что больше ВВП в 4, 4 раза, а годовых доходов Федерального правительства в 23 раза. Наряду с умопомрачительными цифрами государственного долга постоянно увеличиваются и долги частного сектора, составившие на март 2008 г. 38, 2 трлн долл

21

В-четвертых, из года в год в США опережающими темпами по отношению к росту ВВП (4, 9% к 3, 1% за 2000-2006 гг.) растут расходы на вооружение, которые по плану на 2009 г. должны достигнуть 675 млрд. долл. - это примерно 25% всех федеральных доходов.

В-пятых, среди развитых стран мира США имеют самый большой разрыв в доходах между бедными и богатыми. Децильный коэффициент по состоянию на 2003 г. составлял 15,7, имел тенденцию к увеличению и был примерно в 2 раза выше по сравнению с наиболее развитыми странами Европы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

3. Проекты налоговых реформ. Совершенствование налогообложения в Республике Беларусь.

 

3.1 Особенности  реформирования в Республике  Беларусь

Налоговые системы стран отличаются многообразием различных налоговых платежей и сборов, сложившихся под влиянием национальных особенностей развития экономических процессов. Одним из критериев эффективности проводимых налоговых реформ является, уровень налоговой нагрузки. Например, по данным МВФ значительных успехов в упрощении системы налогообложения за первое десятилетие XXI века добились азиатские страны: Китай (уровень налоговой нагрузки составил около 9,7 % от ВВП), Корея (19,5 %), Гонконг (12,7%), Сингапур (12,7%) и др. В странах с рыночной экономикой уровень налоговой нагрузки значительно выше (Германия – около 40%, Дания и Швеция - 49%, Великобритания – 38,7% и т.д.). В европейских странах средний уровень нагрузки составляет около 31% от ВВП. Например, в Болгарии – 33,6%, Литва –30%, Чехия – 34%. В Республике Беларусь налоговая нагрузка – около 40%, в России –32%, Украине – 36 %.

В Республике Беларусь в 2010-2011гг. процесс налогового реформирования осуществлялся по следующим направлениям:

1. Внедрение и использование  электронного декларирования для  всех категорий плательщиков, что  снижает налоговые издержки государства и налогоплательщиков (сокращается время на составление декларации, передачи в налоговую инспекцию и пр.).

2. Сокращение оборотных  налогов с сохранением только  двух налоговых платежей –  НДС, акциза. При этом необходимо  все-таки дальнейшее снижение  доли косвенных налогов, которые  включаются в отпускную цену  продукции. Например, снижение ставки  НДС до 16% (средний уровень ставки  по 84 странам мира).

3. Снижение налоговых  отчислений, относимых на затраты  по производству и реализации продукции. Доля отчислений и сборов сократилась всего на 1% за счет снижение ставка отчислений на пенсионное страхования в ФСЗН (с 29% до 28%). Общий размер только одних отчислений с фонда оплаты труда в ФСЗН составляет порядка 40%.

Хотелось бы отметить, что отмена сборов в инновационный фонд и ряд других отчислений в целевые бюджетные фонды, позволит снизить себестоимость и повысить возможности самофинансирования организаций.

4. Определены правила  учета в системе налогообложения  всех отраженных в бухгалтерском отчете затрат по производству и реализации продукции и услуг. Произошел отказ от законодательно установленного перечня затрат при расчетах налога на прибыль. При расчете налога на прибыль отменено нормирование расходов на оплату труда, на рекламу, консультационные и маркетинговые услуги.

5. Совершенствование налогового  законодательства относительно 

23

выявления многократного обложения налоговой базы. Примером может служить корректировка расчета налоговой базы по налогу на прибыль с дивидендов. Ставка налога на прибыль с дивидендов снижена с 24 % до 12%.

6. За данный период  отменен ряд налоговых платежей. Например, отчисления в республиканский  фонд поддержки производителей  сельскохозяйственной продукции  и продовольствия, аграрной науки, налог с продаж товаров и услуг, местный сбор на развитие территорий, три платежа экологического налога и др.

7. Ставка НДС увеличена  с 18 % до 20%. Срок предоставления документов  увеличен с 90 до 180 дней для применения 0% ставки.

8. В системе расчета  земельного налога усовершенствован  порядок применения отдельных  налоговых льгот, определены комбинированные  ставки налога.

9. При использовании упрощенной  системы налогообложения (УСН) в  сфере малого и среднего бизнеса  изменены критерии использования  УСН относительно валовой выручки, определена ставка в 3% на экспорт  услуг, снижены ставки налога.

10. В качестве основного  мероприятия в области налоговой  политики на 2012 г. определено снижение  ставки налога на прибыль с 24% до 18%. Определен механизм переноса  убытков на будущие прибыли  без количественных ограничений. Используется применение амортизационной  премии, заменяющей прежнюю льготу  по капвложениям при исчислении  налога на прибыль. С одной  стороны, это гармонизирует отечественную  налоговую систему с Россией  и Казахстаном. Но в этих странах правила применения более либеральны, а в Казахстане допускается на выбор применение амортизационной премии или льготы по капвложениям.

Остался нерешенным вопрос с налоговой нагрузкой на фонд зарплаты за счет отчислений в ФСЗН. Они, по сути, ничем не отличаются от налога. Остается нерешенным вопрос о снижении ставки НДС. В условиях ЕЭП она не должна быть выше, чем в России и Казахстане.

В результате проведенных мероприятий в сфере налогового регулирования, по итогам рейтинга "Ведение бизнеса-2012" налоговая система Беларуси поднялась на 27 позиций и заняла 156 место. Основной целью бюджетной и налоговой политики на предстоящее пятилетие является повышение конкурентоспособности национальной экономики, совершенствование налоговой системы. В национальной налоговой системе

предусмотрено дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль и фонд заработной платы. Вместе с тем, снижена налоговая нагрузка в сфере инновационной и инвестиционной деятельности посредством снижения налоговых ставок, предоставления налоговых льгот, что, в свою очередь, соответствует стратегии инновационного развития национальной экономики Беларуси.

 

24

3.2. Результаты  проведенных в Республике Беларусь  реформ

Радикальная налоговая реформа началась в республике с 2006 г. и осуществлялась исходя из общепринятых в мировой практике принципов построения и критериев оценки оптимальных налоговых систем.

Результаты проведенных к настоящему времени реформ сводятся к следующему.

1. К началу 2010 г. количество  и состав применяемых в республике  налогов и сборов практически  сведены к стандартному минимуму. Всего за прошедшие годы отменено 26 налогов и сборов; полностью упразднены так называемые "оборотные" налоги, взимаемые с выручки от реализации товаров и услуг. За счет кумулятивного эффекта, т.е. многократного налогообложения одной и той же стоимости в результате обложения всего объема продаж на каждой стадии производства и распределения конечного продукта, эти налоги оказывали наиболее сильное негативное влияние на цены и доходы населения, ограничивали внутренний спрос и экспорт и в конечном итоге темпы роста производства и инвестиций.