Экономика переходного периода

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставки акцизов  с 01.01.05

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах  и (или) в рублях и копейках за единицу  измерения)
Этиловый спирт из всех видов  сырья (в том числе этиловый спирт-сырец  из всех видов сырья)	19 руб. 50 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция	146 руб. 00 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)	108 руб. 00 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов  включительно (за исключением вин)	76 руб. 00 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизных товарах
Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)	95 руб. 00 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	10 руб. 50 коп. за 1 литр
Вина натуральные (за исключением  шампанских, игристых, газированных, шипучих)	2 руб. 20 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	0 руб. 00 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно	1 руб. 75 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 8,6 процента	6 руб. 28 коп. за 1 литр
Табачные изделия:
табак трубочный	620 руб. 00 коп. за 1 кг
табак курительный, за исключением  табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	254 руб. 00 коп. за 1 кг
Сигары	15 руб. 00 коп. за 1 штуку
Сигариллы	170 руб. 00 коп. за 1 000 штук
Сигареты с фильтром	65 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов,  но не менее 20 процентов от  отпускной цены <*>
Сигареты без фильтра, папиросы	28 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов,  но не менее 20 процентов от  отпускной цены <*>
Автомобили легковые с мощностью  двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	15 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы  с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	153 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Бензин автомобильный с октановым  числом до "80" включительно	2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
Бензин автомобильный с иными  октановыми числами	3629 руб. 00 коп. за 1 тонну
Бензин автомобильный с иными  октановыми числами	3629 руб. 00 коп. за 1 тонну
Дизельное топливо	1080 руб. 00 коп. за 1 тонну
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	2951 руб. 00 коп. за 1 тонну
Прямогонный бензин	0 руб. 00 коп. за 1 тонну

 

<*> Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза и налога на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются:

1. по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации - производящие и реализующие их предприятия, учреждения и

организации, являющиеся в соответствии с законодательством

Российской  Федерации юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный(текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, а также индивидуальные

предприниматели;

2. по подакцизным товарам,  производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, - организации - собственники давальческого сырья;

3. организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

4. организации, осуществляющие  первичную реализацию подакцизных

товаров, ввезенных  на  территорию Российской Федерации без

таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном

пространстве  с другими государствами), или использующие эти товары при производстве не подакцизных товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Примеры расчетов акциза

 

Попробуем провести некоторые расчеты. Акцизы были введены в качестве косвенных налогов, включаемых в цену товара и оплачиваемых покупателем. Так как все покупатели платят в денежном выражении одну и ту же сумму денег независимо от их персональных доходов, можно сказать, что акцизы являются регрессивными налогами, т.е. после их уплаты неравенство доходов потребителей увеличивается (рис. 1)

 

 

 

 

 

 

 Однако это можно однозначно  утверждать для подакцизных товаров,  которые потребляют все группы  населения. Если же разговор  идет о предметах роскоши, то  можно сказать, что путем введения акцизов у группы с высоким уровнем доходов изымается их часть, и таким образом происходит перераспределение доходов. В этом случае можно говорить об акцизах как об  инструментах прогрессивного налогообложения (рис.2).

 

 

 

 

 

 

 

Для того, чтобы сделать окончательный вывод, об итоговом перераспределении доходов нужно знать конкретные данные: сколько государство получает акцизных платежей по товарам высшей категории и товарам повседневного пользования.

 

 

 

 

Другой достаточно важный вопрос состоит в том, что кто же фактически является плательщиком акцизов. Дело в том, что в ряде случаев если производители увеличат  цену товара на величину акциза, то они могут потерять часть своих потребителей и тем самым снизить уровень прибыли.  Результат распределения налогового бремени во многом зависит от эластичностей спроса и предложения подакцизного товара. Например, если мы имеем дело с акцизом на электроэнергию, то нужно учесть, что кривая спроса на электроэнергию на некотором участке имеет практически вертикальный вид (т.е. абсолютная неэластичность спроса), и если равновесие достигается именно на таком участке, то производитель может смело переносить налоговое бремя на потребителя

(рис. 3)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Однако не исключена и обратная ситуация, когда спрос на продукцию является абсолютно эластичным. В этом случае производители не имеют возможности повысить цену если они хотят сохранить своих клиентов, и тогда они будут выплачивать сумму акцизов из своих доходов, т.е. налоговое бремя полностью ложиться на производителей. (рис. 4)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(рис 4).

           

             

              Р                                   S₂        S₁

                                                                            D

 

                                                                             Q    

 

Аналогично можно рассмотреть  ситуации абсолютно эластичного  и неэластичного предложения.

Таким образом «на конкурентном рынке отдельного товара или услуги  переместить налоговое бремя на контрагентов удается той стороне, которая обладает преимуществом в эластичности объема сделок по цене».

Однако, решение об уплате акцизных сборов тем или иным контрагентом также зависит и от величины акциза.

Предположим, что производитель  ориентируется на максимизацию прибыли. Он принимает решение о том, включить ли ему акциз в цену товара, или выплатить его из своих доходов. При этом будем считать что цены и акциз  t положительны. Пусть функция спроса D линейная: p = a – bq.

Тогда производитель должен сравнить прибыли полученные в обоих случаях. Найдем величину акциза, такую, что производителю все равно, какой вариант выбирать.

 

1.  Пусть акциз t составляет фиксированную сумму на единицу продукции.

Если производитель решает взять  налоговое бремя на себя, то его прибыль составит:

П₁  = (p – c – t )q = (p – c – t) * (a – p)/b

Если  производитель решает включить акциз в цену товара, то новая  цена составит (p + t), а прибыль :

П₂  = (p + t – c)q = (p + t – c)* (a -   p – t)/b

П_{1 =} П₂

Путем математических преобразований найдем, что 

 t = 2a – 3p + c

Если  t > 2a – 3p + c, то производителю выгоднее самому заплатить акцизный сбор, чем повышать цену и тем самым потерять часть своих потребителей.

2. Рассмотрим случай, когда государство вводит акцизный налог в процентах от цены подакцизного товара, тогда 0<t <1 будет долей акциза.

             Если производитель решает взять  налоговое бремя на себя, то  его прибыль составит:

П₁  = (p – c – tp )q = (p – c – tp) * (a – p)/b

Если  производитель решает включить акциз в цену товара, то новая цена составит p(1 + t), а прибыль :

 

П₂  = (p + tp – c)q = (p + tp – c)* (a  - p – pt)/b

Приравняем П_{1 =} П₂  и получим:

t = (2a - 3p + c)/p

При t < (2a - 3p + c)/p производителю выгоднее включить акцизный налог в цену товара, и тем самым переложить налоговое бремя на потребителя.

Таким образом, введения акциза может  отрицательно сказаться на деятельности фирм и их развитии.

В частности из-за этого во многих развитых странах, решили снизить значение акцизов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Какие акцизы лучше?

История акцизов  на табак с 1992 года и до наших дней пережила три эры. До 1997 года применялась  адвалорная система налогообложения. За витиеватым названием налога стоит  простая суть — какой-то процент  от стоимости сигарет взимается с оптовых торговцев. Тогда это было очень удобно для налоговиков в условиях высокой инфляции и еженедельного переписывании ценников. Однако проявились недостатки этой системы: занижения отпускной цены оптовыми торговцами или таможенной стоимости при импорте. В итоге потребители травились контрабандными и поддельными сигаретами.

С 1998 по 2002 год  применялась другая форма акцизов  — специфическая. Ее суть тоже проста: акциз взимается не в торговле, а непосредственно с производителя: за тысячу сигарет — фиксированная энная сумма в зависимости от сорта сигарет. Курильщики помнят, как в эти годы неумолимо росли цены на сигареты.

В 2003 году опять  изменения — введена комбинация из специфического акциза (50 рублей за выпуск тысячи сигарет с фильтром и 19 рублей за тысячу сигарет без фильтра) и адвалорного (5 процентов от фабричной отпускной цены). Это в какой-то мере стало поддерживать отечественных производителей в лице некрупных фабрик. Да и цены перестали шокировать своими скачками. Но вскрылся другой недостаток — стал страдать бюджет.

В прошлом году налоговые поступления от табачных акцизов оказались заметно ниже запланированных, вполне очевидно, что  опять начались махинации с занижением отпускных цен — Министерство по налогам и сборам недовыполнило  задание по сбору табачных акцизов на 21 процент.

Скорее всего, именно это стало причиной пересмотра закона об акцизах на табачные изделия, который был принят в первом чтении депутатами Госдумы в конце мая. Только увеличить налоговые сборы  решили почему-то за счет производителей дешевых сигарет — новый закон повысит акцизы с более вредных марок с высоким содержанием смол и других вредных веществ. А это сделает дешевые сигареты не такими уж и дешевыми.

 

 

Заключение

Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер,

когда налогообложение  равным образом ложится как на обеспеченные, так и на

бедные слои населения. Изначально задуманные как  социально направленные

налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше

увеличивая  разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и

любой косвенный  налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения

и то, что более 20% налоговых поступлений  в бюджет составляют акцизы –

тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий

эффект на экономику. В нашей стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.

Критически важно прекратить практику хаотичного внесения поправок в налоговое законодательство, увеличив период действия стабильных правил. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом, предписанным законодательством.