Экономический анализ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Экономический анализ финансовой деятельности предприятия

Проведём анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, используя данные, приведённые ниже.

Таблица 1. Технико-экономические  показатели

№	Наименование показателя	Базовый период	Анализируемый период
1	Товарная продукция	66,67	77,02
2	Валовая продукция	66,81	77,84
3	Численность производственно-промышленного персонала (чел)	1108	1278
4	Общегодовой фонд заработной платы	8,73	10,24
5	Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов	19,20	20,93
6	Оборотные средства	7,56	8,16
7	Норматив оборотных  средств	6,02	6,41
8	Денежные средства на расчётном счёте	0,11	0,28
9	Дебиторская задолженность	0,64	0,92
10	Краткосрочные обязательства	4,75	3,38
11	Валовая прибыль	10,36	19,12
12	Реализованная продукция	66,14	77,96
13	Капитальные затраты  на единицу продукции	800	900
14	Объём выпуска (т. шт.)	40	55
15	Нормативный коэффициент  эффективности	0,12	0,12

 

Технико–экономические показатели характеризуют экономический  субъект или явление как с  экономической, так и с технической  стороны.

Товарная продукция – объём всей произведённой (конечной) продукции за определённый период в денежном выражении.

Валовая продукция – общий объём продукции, произведённой предприятием, включает себестоимость товарной продукции, остатки незаконченной продукции.

Численность производственно-промышленного персонала – количество всех рабочих, занятых на производстве.

Общегодовой фонд заработной платы – сумма фондов заработной платы рабочих.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов – сумма стоимости фондов на начало периода, сумма всех введённых фондов за минусом суммы выбывших фондов.

Оборотные средства – денежные средства предприятия, используемые для финансирования хозяйственной деятельности — создания запасов производственных сырья, материалов, топлива, тары; заделов незавершенного производства; запасов готовой продукции, включая средства в незавершенных платежах, на расчетных счетах в банках и в кассах предприятий и организаций.

Норматив оборотных  средств – определяет необходимый размер оборотных средств для формирования производственных запасов, материальных ресурсов.

Денежные средства на расчётном счёте – средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся на расчетном счете.

Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. 

Краткосрочные обязательства – обязательства фирмы, подлежащие удовлетворению, оплате в течение одного операционного цикла или одного года.

Валовая прибыль –  разница между выручкой предприятия от продажи товаров и затратами на их производство, исчисленная до вычета налога на прибыль. Оценка валовой прибыли проводится для того, чтобы выполнить развёрнутый анализ оценочных показателей, позволяет установить размер прибыли от основного вида деятельности и размер прибыли, который получен от внереализационной деятельности.

Реализованная продукция – денежное выражение объема продукции, проданной предприятием за определенный период, и оплаченной покупателем.

Капитальные затраты на единицу продукции – соотношение произведённой продукции и затратами на единицу.

Объём выпуска – количество изделий продукции, изготовленных за единицу времени.

Нормативный коэффициент эффективности – нижняя граница доходности, за пределами которой данное производство становится невыгодным.

 

Таблица 2. Формирование затрат по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции (млн. р.)

№	Наименование статьи	Базовый период	Анализируемый период
1	Основные материалы	20,33	23,27
2	Покупные полуфабрикаты	16,64	17,05
3	Возвратные отходы	-	-
4	Топливо и энергия на технологические цели	2,53	2,51
5	Основная заработная плата основных исполнителей	3,28	3,22
6	Дополнительная з/п  основных исполнителей	0,69	0,56
7	Амортизация основных фондов	-	-
8	Потери от брака	-	-
9	Внутрипроизводственные  накладные расходы	2,41	2,51
Итого: внутрипроизводственная себестоимость		45,88	49,12
10	Общехозяйственные расходы	3,84	3,41
11	Прочие расходы	0,63	0,48
Итого: производственная себестоимость		50,35	53,01
12	Внепроизводственные расходы	1,42	1,45
Итого: полная себестоимость		51,77	54,46

 

 

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет  определить себестоимость единицы  продукции, распределить затраты по ассортиментным группам, установить объем  расходов по каждому виду работ, производственным подразделениям, аппарату управления, выявить резервы снижения затрат.

Основные материалы – сырье или материалы, составляющие главное материальное содержание производимого продукта. 

Покупные полуфабрикаты – изделия, получаемые в результате производственной кооперации. 

Возвратные отходы – отходы, используемые на самом предприятии, либо реализуемые на сторону.

Топливо и  энергия на технологические цели – сюда включаются затраты на все виды топлива и энергии (пар, газ, электроэнергия, вода), непосредственно расходуемых в технологическом процессе, полученные со стороны или выработанные на предприятии.

Основная заработная плата основных исполнительней – заработная плата исполнителей и руководителя работы.

Дополнительная  заработная плата основных исполнителей –  составляет 10% от основной заработной платы исполнителей и затраты на социальные нужды, которые составляют 35,6% от основной и дополнительной заработной платы исполнителей.

Амортизация основных фондов – постепенное перенесение стоимости производственных основных фондов на производимый с их помощью продукт, целевое накопление денежных средств и их последующее использование на воспроизводство (возмещение, восстановление) изношенных основных фондов.

Потери от брака – выплаты, связанные с некачественными товарами, непригодными к употреблению; продукцией, не удовлетворяющей требованиям стандартов.

Внутрипроизводственная  себестоимость – представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции.

Общехозяйственные расходы – связаны с функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках предприятия в целом (административно-управленческие, общехозяйственные, налоги и пр.).

Прочие расходы – включают в себя все расходы, кроме расходов по обычным видам деятельности. 

Производственная  себестоимость – помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Внепроизводственные расходы – расходы, связанные с реализацией произведенной продукции, которые входят в полную себестоимость продукции сверх ее производственной себестоимости.

Полная себестоимость – отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы).

 

Таблица 3. Расчёт основных технико-экономических показателей

№	Наименование	Ед. изм.	Баз. период	Ан. период	Индекс роста	Отклонение
						Абс.	Отн.
1	Товарная продукция	млн. р.	66,67	77,02	1,16	10,35	15,52
2	Численность персонала	чел.	1108	1278	1,15	170	15,34
3	Общегодовой ФЗП	млн. р.	8,73	10,24	1,17	1,51	17,3
4	Среднегодовая стоимость  ОПФ	млн. р.	19,20	20,93	1,09	1,73	9,01
5	Затраты на производство и реализацию товарной продукции	млн. р.	51,77	54,46	1,05	2,69	5,2
6	Материальные затраты5)	млн. р.	43,04	44,22	1,03	1,18	2,74
7	Валовая прибыль	млн. р.	10,36	19,12	1,85	8,76	84,56
8	Выработка на одного раб-го1)	т.р./чел	36,1	43,04	1,19	6,94	19,22
9	Среднегодовая з/п на человека2)	т.р./чел	7,88	8,01	1,02	0,13	1,65
10	Фондоотдача3)	р./р.	3,48	3,72	1,07	0,24	6,9
11	Фондоёмкость4)	р./р.	0,29	0,27	0,93	-0,02	-6,9
12	Затраты на рубль товарной продукции6)	коп.	77,65	70,71	0,91	-6,94	-8,94
13	k ликвидности7)	-	1,75	2,77	1,58	1,02	58,29
14	k оборачиваемости капитала8)	об.	2,47	2,68	1,09	0,21	8,5
15	k оборачиваемости собственного капитала9)	об.	3	3,03	1,01	0,03	1
16	Рентабельность продаж10)	%	21,73	30,14	1,39	8,41	38,7

 

Из данной таблицы следует, что товарная продукция в отчетном периоде по сравнению с базовым выросла на 10,35 млн. руб., это произошло за счет увеличения численности промышленно-производственного персонала на 170 человек.

Показатели, характеризующие  производительность труда, являются интегральными и отражают деятельность предприятия в целом. В конечном итоге от уровня производительности труда зависят практически все показатели, характеризующие эффективность работы предприятия, а именно фондоотдача, численность персонала, уровень оплаты труда и, безусловно, прибыль.

Выработка на одного работающего увеличилась на 6,94 млн. руб. или 19,22%. Эти изменения произошли за счет увеличения численности промышленного производственного персонала на 170 человек.

Общий годовой  фонд заработной платы рабочих увеличился на 1,51 млн. руб. или 17,3%, за счет роста численности персонала на 170 человек и повышения среднегодовой зарплаты на 1 работающего на 0,13 млн. руб.

Так же мы можем  проанализировать насколько эффективно в базисном и анализируемом периодах использовались основные фонды с помощью такого показателя, как фондоотдача. В базовом периоде и анализируемом периоде он составил соответственно 3,48 руб./руб. и 3,72 руб./руб. Фондоотдача показывает, сколько продукции выпущено за год в расчете на единицу (в денежном исчислении) основных производственных фондов. Повышение фондоотдачи на 0,24 свидетельствуют о повышении эффективности использования основных фондов, и ведет к экономии капитальных вложений.

Рост фондоотдачи  обусловлен превышением темпами  роста товарной продукции, темпов роста среднегодовой стоимости оборудования.

Показатели материальных затрат увеличились на 1,18 млн. руб., что составило 2,74%. Повышение темпа роста материальных затрат привело к уменьшению затрат на 1 рубль товарной продукции на 6,94 копеек или на 8,94%.

Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.

Просмотрев  динамику коэффициента ликвидности, можно  сделать следующие выводы. Произошло  увеличение коэффициента ликвидности с 1,75 до 2,77 в анализируемом периоде. Это свидетельствует о том, что достаточно оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств.

Данные таблицы 3 показывают, что в анализируемом периоде коэффициент оборачиваемости увеличился на 1,09 оборотов или 8,5%. Значит, в организации быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился в анализируемом периоде по сравнению с базовым периодом – на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 1,01 тыс. руб. выручки от реализации.