Экономический анализ

 

Задание 1

 

 

1. Приведите  основные этапы развития экономического  анализа

 

Теория и практика экономического анализа, его способы  и приемы развивались постепенно, проходя сложные и противоречивые этапы своей истории.Можно считать  попытками экономического анализа первые товарообменные операции, вернее то, что им предшествовало. Ведь для того чтобы установить ценность одной вещи относительно другой, необходимо тщательно проанализировать потребительские свойства обеих. Официальной датой зарождения экономического анализа принято считать введение в XVII веке французом Жаком Савари понятия «аналитического учета», однако это понятие наверняка появилось одновременно с понятием бухгалтерского учета вообще в Древнем Египте, более чем за 4000 лет до н.э. Вероятно, одновременно с необходимостью четко отразить на бумаге состояние средств предприятия и источников их формирования возникла потребность использовать данную информацию для предупреждения негативных процессов, проверки надежности партнеров и разработки путей дальнейшего развития.Экономический анализ финансового состояния – одна из важнейших задач аудиторской деятельности, а возникновение аудита относят к тому же периоду, что и формирование бухгалтерского учета в трудах Луки Пачоли.

          В дореволюционной России развитие экономического анализа ограничивалось отсутствием строго регламентированной системы бухгалтерского учета, большим количеством филиалов иностранных фирм, которые вели учет по правилам и на языке головной фирмы.

В начале ХХ века была предпринята  попытка провести аналитическую обработку балансовых данных о доходности предприятий, уплачивающих промысловый налог. Результаты этой попытки описаны в «Вестнике финансов» , № 5 за 1910 г.:«Можно только удивляться изобретательности господ бухгалтеров по части терминологии, по части соединения воедино самых разнородных частей балансов и отчетов не только для целей публикации, а и в представляемых общим собраниям отчетах – изобретательности, удручающей при попытке ближе вникнуть в смысл тех явлений, о которых должен говорить язык цифр».

          Теория и практика экономического анализа, его способы и приемы развивались постепенно, проходя сложные и противоречивые этапы своей истории.Можно считать попытками экономического анализа первые товарообменные операции, вернее то, что им предшествовало. Ведь для того чтобы установить ценность одной вещи относительно другой, необходимо тщательно проанализировать потребительские свойства обеих. Официальной датой зарождения экономического анализа принято считать введение в XVII веке французом Жаком Савари понятия «аналитического учета», однако это понятие наверняка появилось одновременно с понятием бухгалтерского учета вообще в Древнем Египте, более чем за 4000 лет до н.э. Вероятно, одновременно с необходимостью четко отразить на бумаге состояние средств предприятия и источников их формирования возникла потребность использовать данную информацию для предупреждения негативных процессов, проверки надежности партнеров и разработки путей дальнейшего развития.

         Экономический анализ финансового состояния – одна из важнейших задач аудиторской деятельности, а возникновение аудита относят к тому же периоду, что и формирование бухгалтерского учета в трудах Луки Пачоли.

В дореволюционной России развитие экономического анализа ограничивалось отсутствием строго регламентированной системы бухгалтерского учета, большим количеством филиалов иностранных фирм, которые вели учет по правилам и на языке головной фирмы.В начале ХХ века была предпринята попытка провести аналитическую обработку балансовых данных о доходности предприятий, уплачивающих промысловый налог. Результаты этой попытки описаны в «Вестнике финансов» , № 5 за 1910 г.:«Можно только удивляться изобретательности господ бухгалтеров по части терминологии, по части соединения воедино самых разнородных частей балансов и отчетов не только для целей публикации, а и в представляемых общим собраниям отчетах – изобретательности, удручающей при попытке ближе вникнуть в смысл тех явлений, о которых должен говорить язык цифр».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Охарактеризуйте виды  экономического анализа: оперативный,  текущий, перспективный

 

Оперативный анализ –  это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным  управлением хозяйственной системой.Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль за рациональным функционированием хозяйственной системы, выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения и опережения выполнения бизнес-плана.Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен ко времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно – технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.Особенно эффективны результаты оперативного анализа, если он сочетается с внутрихозяйственным расчетом цехов, участков, бригад, подрядной формой организации труда. в этом случае сами руководители материально заинтересованы в быстрейшем выявлении недостатков, просчетов в работе, неиспользованных резервов. В то же время такой анализ способствует укреплению внутреннего коммерческого расчета, так как позволяет постоянно оценивать итоги работы и вовремя устранять неполадки.

В настоящее время устойчивой тенденцией изменения расширение хозяйственной  самостоятельности отдельных подразделений, преобразование их в бизнес-единицы, несущие ответственность за результаты своей деятельности и самостоятельно разрабатывающие хозяйственный механизм управления (дивизиональные распределенные структуры). В этом случае оперативный анализ деятельности такого подразделения становится основой экономической реализации бизнес-плана, разработанного в центральных органах управления, и базой стимулирования количества подразделений.Оперативный анализ представляет систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса. Оперативный анализ представляет систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

Оперативный экономический анализ охватывает:

определение отклонений от бизнес-плана  по основным качественным и количественным показателям работы предприятия  в целом и его подразделений  за смену, сутки, пятидневки, декады;

оценку степени влияния различных  факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

быструю разработку и осуществление  мероприятий, направленных на устранения отрицательных факторов, распространение передового опыта.

Вместе с тем следует отметить, что в условиях рыночной экономики  границы оперативного анализа существенно  расширяются, в частности все  в большей мере охватывают финансовые показатели и проникают в сферу финансового учета и анализа. Так, все чаще становится опрос об оперативном анализе выручки от реализации, оперативном анализе денежных потоков и т.п.В первую очередь оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия и его подразделений. Но для более полного выявления внутрипроизводственных резервов необходим повседневный анализ и других экономических показателей. Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.

               Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского учета и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей – отличительная черта оперативного анализа.Новый импульс развитию оперативного анализа придали современные средства связи и программные продукты, позволяющие организовать мониторинг результатов деятельности предприятия и использования производственных ресурсов. Следует особо отметить, что в настоящее время термин «мониторинг» наиболее часто употребляется и практически заменил термин «оперативный учет и анализ», хотя это не синонимы. Мониторинг лишь форма снятия данных о ходе производства, а оперативный анализ – методика наблюдения, т.е. изменение какого-то показателя отслеживается, что является эталоном оценки сложившегося уровня показателя и т.. в этой связи для результативной организации мониторинга важно обосновать методическую базу его проведения.

Оперативный анализ традиционно связан с нормативным методом учета; его задачей в этом случае является выявление отклонений, анализ их причин и поиск методов устранения и  локализации или распространения.В этой связи при выборе объектов оперативного анализа учитывается их изменчивость, т.е. постоянное наращивание или списание (расход материалов, загрузка оборудования, поступление и отток денежных средств). Основная часть объектов оперативного анализа представляет собой простые первичные показатели, связанные с использованием конкретных факторов производства (материальных, трудовых, производственных, денежных ресурсов).Комплексные показатели, которые формируются при учете разновременно используемых средств (себестоимость, прибыль), становятся объектами ретроспективного анализа.Другая характерная черта оперативного анализа – его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Большие перспективы повышения точности и быстроты оперативного анализа при одновременном снижении его трудоемкости открываются в связи с автоматизацией систем учета и управления на предприятии.

                Оперативный анализ показателей осуществляется с использованием новых программных продуктов. Так, для оперативного управления основным производством предусмотрено решение задач оперативного учета и анализа процесса производства по цехам и предприятию в целом; учета и анализа брака; использования оборудования. Отгрузка и реализация продукции анализируются на основе программ управления сбытом; использование рабочей силы 0 в системе управления кадрами и т.д.Оперативный анализ в современных условиях становится важным элементом бюджетирования, оперативного контроллинга и способствует принятию своевременных регулировочных решений, которые остро необходимы при быстро меняющихся условиях, высоких коммерческих и финансовых рисках.

Таким образом, независимо от вида и типа производства для быстрого реагирования на меняющихся условиях внешней среды предприятия должны обеспечивать постоянное наблюдение и анализ за использованием ресурсов и выполнением своих обязательств и своевременно принимать корректирующие решения.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиции будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.Исходным пунктом перспективного анализа является признание факта преемственности, или определенной устойчивости, изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему. Перспективный анализ – нахождение в каждом процессе или явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых арогенных (перспективных) элементов, способных играть решающую роль в будущем.Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления. Появляется практическая возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе необходимого результата хозяйственной деятельности. Задачи перспективного анализа определяются его сущностью и местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются:

прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов – это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.

Основные причины отклонений фактических значений экономических  показателей от плана – невозможность  полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и непрерывное  образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического прогресса, инициативы работников и других факторов. Современная экономическая прогностика насчитывает в своем арсенале большое число разнообразных методов и приемов прогнозирования на базе динамических рядов. Подбор наилучшей формулы для аналитической замены наблюдаемого ряда экономических показателей представляет собой определенную сложность и поэтому решается в несколько этапов.На первом этапе строится график исходного динамического ряда и путем сравнения его с графиком известных функций отбирают более подходящие. На втором этапе исходя из конкретных целей дальнейшего использования аналитической формулы, в задачу подбора вводят дополнительные ограничения по степени приближения, виду эмпирической функции, поведению ее графика вне заданного интервала наблюдения. На третьем этапе вычисляют все известные параметры, входящие в аналитическую формулу, рассчитывают теоретические уровни ряда, а также показатели соответствия полученной формулы принятым ограничениям.Прогнозный анализ чаще всего связан с краткосрочной и среднесрочной перспективой, т.е. ориентирован на период с относительно устойчивым состоянием основных факторов производства.

             В рамках прогнозного анализа центральным является сопоставление возможных вариантов развития; например, сопоставление возможных вариантов ассортиментных программ, смены взаимозаменяемых материалов, возможность реализации технологии на разных видах оборудования. В этих условиях основой принятия решений о развитии предприятия становится принцип «эффект-затраты», т.е. выбор наиболее экономического метода достижения выбранной цели.

Для решения  задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития. 
Текущий (ретроспективный) анализ. В учебной литературе, в методиках и методических указаниях, а также в практической деятельности экономических служб предприятий и объединений наиболее разработан текущий (ретроспективный) анализ итогов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам. 
Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.  
Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом. 
Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.  
Этот вид анализа имеет и существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца-лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по, всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.