Экологические налоги

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ

 

 

Факультет экономики и  права

Специальность 080107.65«Налоги  и налогообложение»

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по  дисциплине «Экономика природопользования»

Экологические налоги

 

 

 

 

 

 

Студентка

группа                                 ___________________________    И.С. Баженова

611                                                           подпись

                                             __________________________       

                                                                          дата

 

Научный руководитель

к.э.н.                                   _______________________________     А.В. Катин

                                                                        подпись

                                             ______________________________

                                                                          дата

 

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск 2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

«ПИГУВИАНСКИЙ  НАЛОГ»: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ. ЭКОЛОГООРИЕНТИРОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА 4

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ КАК СПОСОБ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ ЭКОЛОГИИ 6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 25

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Что такое  экологический налог и для  чего он нужен, должны знать не только те, кто его платит, а каждый человек. Это и есть один из показателей  уровня экологической культуры нации. К тому же, плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Любой человек, который хочет открыть своё дело, заняться предпринимательством, так или иначе, столкнется с проблемой платежей за негативное воздействие на окружающую среду.

В настоящее  время доля экологических затрат на предприятиях Евросоюза в десятки раз выше, чем на российских. Это демонстрирует так называемую экологическую культуру европейских стран, то, насколько они заботятся о благополучии будущих поколений. Однако, вес экологического налога в общей системе налогообложения РФ необходимо увеличивать, при этом, не сокращая налоги на капитал и труд. Но вместе с этим, нужно предусматривать стимулирование малоотходного и безотходного производства, внедрение новых технологий.

Несмотря  на то, что плата за негативное воздействие  на окружающую среду взимается фактически с начала 90-х годов XX века, проблема введения и законодательного закрепления  экологического налога в России являлась и является предметом острых дискуссий и по сей день. Долгий период отсутствовала определенность конкретной правовой формы экологического платежа и того места, которое он должен занимать в системе законодательства Российской Федерации, либо  в отдельной главе Налогового кодекса, либо быть принятым в качестве обособленного законодательного акта.

Экологический налог действительно стимулирует  рациональное использование природных ресурсов. Поскольку получаемые при этом средства могут направляться на стимулирование охраны природы потребителями, разработку и внедрение безотходных технологий, утилизацию отходов, расчистку старых свалок и т.п.

«ПИГУВИАНСКИЙ  НАЛОГ»: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ. ЭКОЛОГООРИЕНТИРОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Из-за углубления экологического кризиса и отсутствия эффективных международных институтов охраны природы в последние годы поднимается вопрос о материальной ответственности за ущерб, наносимый  окружающей среде. Речь идет не только о выбросах вредных веществ в  атмосферу, но и об общем «вкладе» страны в глобальную деградацию, ее роли в охране биосферы и сохранении природного наследия. Исходя из этих соображений, платить должен тот, кто загрязняет и нарушает окружающую среду, а тот, кто этого не делает, получает компенсацию за хорошее содержание собственной территории.¹

Рассмотрим  теоретические принципы установления налогов и платежей за загрязнение.

Как уже  отмечалось, загрязнители окружающей среды, производящие негативные экстерналии², должны компенсировать связанный с этим ущерб обществу. Это можно осуществить при наложении на загрязнителя специального налога для исправления несовершенств рыночного механизма, интернализации экстерналий, введение которого теоретически обосновал А.Пигу.

«Пигувианский налог» — налог на предприятие, равный величине ущерба от загрязнения. Определяется в точке пересечения кривых предельной чистой частной прибыли и экстернальных издержек. Назван по имени предложившего данный налог английского экономиста А.С. Пигу (1877—1959)³.

Говоря  о налоге Пигу, выделяют корректирующие налоги и субсидии.

Корректирующий  налог – это налог на выпуск благ, характеризующихся отрицательными экстерналиями, который повышает предельные частные издержки до уровня предельных общественных. В этом случае интернализация отрицательных внешних эффектов приводит к увеличению цены товара, порождающего этот эффект, и к снижению объема спроса на данный товар.

Корректирующая  субсидия – это субсидия производителям или потребителям благ, характеризующихся положительными экстерналиями, которая позволяет приблизить предельные частные выгоды к предельным общественным. В этом случае интернализация положительных экстерналий должна привести к падению цены, уплачиваемой потребителем, что будет стимулировать рост потребления.

Но корректирующие налоги и субсидии не могут полностью  решить проблемы, возникающие благодаря  экстерналиям. Здесь имеется несколько причин:

1) в реальной  практике довольно трудно точно  измерить предельные издержки  и выгоды;

2) размеры  ущерба определяются в ходе  юридических и политических дискуссий  весьма приблизительно;

3) корректирующий  налог, который платят производители  продукции, характеризующейся отрицательными экстерналиями, отнюдь не всегда достигает поставленной цели.

Практические  сложности введения оптимального корректирующего  налога хорошо видны на примере загрязнения  окружающей среды. С точки зрения эффективности налог Пигу должен точно отражать экстернальные издержки от загрязнения. Практически это трудно осуществимо с точки зрения конкретных расчетов, и поэтому часто принимается ряд приблизительных решений. Введение оптимального налога на загрязнение сложно и в силу его значительной величины⁴.

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ  КАК СПОСОБ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ ЭКОЛОГИИ

В XXI век  мировое сообщество вошло с рядом  трудноразрешимых проблем, одной из которых является загрязнение окружающей среды. Ежегодные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу составляет около 38 млн. тонн в год, сброс загрязненных сточных вод составляет 19 млрд. куб. метров в год, причем лидирует в этой области предприятия ЖКХ. Проблема экологии прямым образом способствует снижению источников питьевой воды, происходит опустынивание плодородных земель. Происходящие природные катаклизмы в мире прямым образом связаны с состоянием экологии.

Во многих странах с эффективно действующим  механизмом охраны окружающей среды  существенную роль играют экологические  налоги. Более того, усиление значения экологических и ресурсных налогов  в ряде развитых государств оценивается  как важнейшее направление кардинального  реформирования налоговой системы в целом.

На практике применяются разнообразные экологические  налоги. В развитых странах интерес к ним особенно возрос во второй половине 80-х годов в связи с критикой недостатков прямого государственного вмешательства в экологическую сферу и переключением внимания на экономические инструменты управления. Экологические налоги имеют различную форму и часто по-разному называются. В английском написании наряду со стандартным термином «taxes» также используются «charges», «levies», «fees», «duties». Подчас с определенными сложностями сопряжена и идентификация экологических налогов, так как наряду с налогами, направленными непосредственно на природоохранные цели, могут применяться финансовые инструменты, имеющие самостоятельное назначение, но оказывающие явный экологический эффект. Речь идет, в частности, об энергетических (топливных) налогах, о налогах на автотранспортные средства, отходы и т.п.

Все это  затрудняет анализ экономического значения и «весомости» экологических налогов, их роли в общих налоговых поступлениях различных стран. Тем не менее, выборочные исследования проводятся. Наиболее представительные данные подобного рода имеются по группе развитых европейских стран. Так, в середине 90-х годов в Дании удельный вес экологических (и сходных с ними по природоохранным целям) налогов в общих налоговых поступлениях составлял 7,3, а в валовом внутреннем продукте - 3,65%. По Финляндии аналогичные данные (при некоторой специфике структуры налоговых поступлений) составляли, соответственно, 5,4 и 2,47%, в Нидерландах - 6,12 и 2,94%. Наиболее высокие показатели были выявлены по Норвегии (10,75 и 4,92% соответственно) и Швеции (6,34 и 3,17%)

Налоговая система отражает государственные  приоритеты. Есть налоги, которые легко собирать: на добавленную стоимость, на прибыль и имущество предприятий, подоходный налог. Рост этих налогов свидетельствует о слабости государства и его социальной политики.Наоборот, уменьшение налогов на труд и капитал, сдвиг центра тяжести налогообложения в сторону природной ренты и экологических налогов - признаки здорового общества. Такое общество на практике реализует принцип устойчивого развития: заботу о будущих поколениях.

В странах  Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), куда входит большинство  европейских стран, сдвиг налогового бремени в сторону экологических налогов - «Зеленая налоговая реформа» - начался в 1995-1996 годах.

С точки  зрения концептуального подхода  к экологическим налогам обычно выделяются две группы стран (из числа стран-членов ОЭСР). Первую группу образуют те страны, в которых экологическим налогам придается значительный вес в реализуемых ими налоговых реформах. Общей направленностью таковых является изменение структуры и акцентов в налоговой системе путем сокращения удельного веса налогов на доходы и относительного увеличения доли налогов на процессы производства/потребления, в том числе те, которые характеризуются негативным воздействием на окружающую среду. Особый акцент в этих реформах делается на энергетических и подобных налогах, которые рассматриваются как средство реструктуризации (в том числе природоохранной) производства/потребления. Подобные реформы с середины 90-х годов, в частности, реализуются в Дании, Норвегии, Швеции, а с конца 90-х годов идеи подобной реформы прорабатываются и в Германии.

Во вторую группу входят страны, в которых  экологические налоги, хотя и применяются, но в меньших масштабах и вне контекста реформирования налоговой системы, это - Австрия, Бельгия, Франция. Кроме того, во всех странах в последнее время подчеркивается необходимость усиления стимулирующих функций экологических налогов, которые должны способствовать достижению реальных природоохранных эффектов, корректируя поведение рыночных субъектов в благоприятную для охраны среды сторону.

Существуют  две основные разновидности экологических  налогов: продуктовые и энергетические (ресурсные). Продуктовые экологические налоги являются косвенными и устанавливаются на товары, производство (потребление) которых сопровождается возникновением негативных экологических экстерналий. Продуктовые налоги повышают рыночную цену соответствующих товаров, что приводит к ограничению и рационализации их потребления. Они могут применяться на тару одноразового использования, различные контейнеры для питья (в том случае, когда на них не распространяется залоговая система), алюминиевую фольгу, пестициды, "некоторые моющие средства, соль для посыпки дорог и т.п. Объектом налогообложения может быть и продукция, изготовленная из дефицитного сырья, например, тропической древесины.

Энергетические  и транспортные налоги включают налоги на различные виды топлива, в том  числе на бензин, в зависимости  от содержания в нем свинца, а  также налоги на содержание в топливе  углерода. Аналогичную направленность имеют и специальные регистрационные  налоги на транспортные средства, уровень которых зависит от расхода в соответствии со стандартами топлива. В Швеции, имеющей богатый опыт учета экологических факторов, специальные налоги взимаются с предприятий в зависимости от выбросов оксидов азота, относящихся к числу парниковых газов.

Экологические налоги, в отличие от эмиссионных  платежей, всегда поступают в бюджеты. Получаемые при этом средства могут направляться на стимулирование охраны природы потребителями, разработку и внедрение безотходных технологий, утилизацию отходов, расчистку старых свалок и т.п. Так, в Дании за счет этих средств действует специальная схема по сбору устаревших и вышедших из употребления автомобилей. В рамках этой схемы владельцам транспортных средств, потребление которых связано с существенной нагрузкой на окружающую природную среду (таковыми считаются автомобили, срок службы которых превышает 10 лет), выплачивается за их «сбор» специальная премия. При этом при введении новых экологических налогов осуществляется контроль за постоянством общего налогового бремени, вследствие чего это введение осуществляется комплексно и одновременно могут быть снижены какие-то другие налоги.

Опыт  стран ЕС и ОЭСР показывает, что  под экологическими налогами, составляющими  значительную часть доходной базы бюджетов этих стран, понимают именно налоги на опасные для окружающей среды  виды хозяйственной деятельности: производство энергетического и моторного топлива, электроэнергии, автомобилей и т.д. Иными словами, все, что может вызвать неблагоприятные изменения в окружающей среде, может быть предметом экологического налогообложения. Взяв это определение за основу, Директорат по налогам и таможенным сборам Европейской Комиссии разделил экологические налоги на семь групп.