Информационное обеспечение и методические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

На  тему: «Информационное обеспечение  и методические приемы судебно-бухгалтерской  экспертизы»

Костюкевич  Ольги

Группа 921-з 

 

Содержание

 

1 Материалы, необходимые для производства судебно-бухгалтерской экспертизы

2 Основные этапы проведения экспертизы

3 Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в стадии предварительного следствия

4 Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы при рассмотрении гражданского или уголовного дела в суде

5 Сроки производства судебно-бухгалтерской экспертизы

 

 

1 Материалы, необходимые для производства судебно-бухгалтерской экспертизы

Назначение судебно-бухгалтерской  экспертизы не является обязательным и отнесено на усмотрение следователя. Кроме того, следователь вправе приостановить  или прекратить проведение экспертизы по своей инициативе или на основании заявлений участников процесса (в том числе и эксперта) на любой стадии ее производства. Эти функции могут выполнить также руководители следственных подразделений и прокуроры, осуществляющие надзор за следствием. После принятия решения о проведении экспертизы следователь оценивает с точки зрения достаточности и полноты материалы дела и собирает для экспертизы дополнительные данные, без которых ее проведение невозможно. Собранный материал анализируется следователем и только после этого выносится постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, в котором перечисляются вопросы, подлежащие разрешению экспертом. Следователь, суд не должны допускать постановку перед экспертом правовых вопросов, не входящих в его компетенцию (например, имело ли место хищение, недостача, кто виновен в растрате и т.п.). Материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру по каждому конкретному делу, устанавливает следователь. Однако представление дополнительных материалов может осуществляться и после назначения экспертизы, если об этом ходатайствует эксперт. Признав собранные для производства экспертизы материалы достаточными, следователь назначает экспертизу. Процессуальным актом, реализующим это решение, является постановление следователя о назначении экспертизы. Следователь, суд не вправе заменять постановление, определение о назначении экспертизы другими документами, не предусмотренными законом (сопроводительным письмом, списком вопросов эксперту и т.п.). Постановление по своему содержанию состоит из вводно-описательной и резолютивной части

Первая из них должна содержать следующие обязательные реквизиты: время и место составления  постановления; классный чин или  воинское звание следователя, его фамилию; наименование следственного органа; при назначении судебно-экономической экспертизы судом в определении указываются наименование суда, фамилии судьи и заседателей; № дела; указывается место и дата составления постановления. В резолютивной части объявляется решение следователя о назначении экспертизы, фамилия эксперта или наименование учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза, излагаются вопросы, поставленные перед экспертом к разрешению в ходе исследования, и описываются предоставляемые в распоряжение эксперта материалы. В перечне материалов указываются: объекты исследования; образцы для сравнения; следственные материалы, знание которых необходимо эксперту. Указывается также местонахождение документов и объектов

 

2 Основные этапы проведения экспертизы

Бухгалтерская экспертиза состоит из четырех этапов:

- предварительное ознакомление  с материалами дела;

- выполнение экспертного  исследования, ответы на поставленные  на экспертизу вопросы;

- составление заключения  судебно-бухгалтерской экспертизы;

- предоставление заключения судебно-бухгалтерской экспертизы.

 Первый этап обычно  продолжается не более пяти  дней. На этом этапе эксперт-бухгалтер  должен установить, достаточно ли  предоставленных материалов для  ответа на поставленные перед  экспертом вопросы. Также на  этом этапе эксперт-бухгалтер производит расчет времени, необходимого для производства экспертизы либо для подготовки акта о невозможности дать заключение.

На втором этапе эксперт-бухгалтер  исследует представленные материалы  дела, используя для этого свои познания в области бухгалтерского учета. Эксперт имеет право:

- знакомиться с материалами  уголовного дела, относящимися к  предмету судебной экспертизы;

- ходатайствовать о предоставлении  ему дополнительных материалов, необходимых для подготовки заключения;

- участвовать с разрешения дознавателя, следователя, прокурора и суда в процессуальных действиях и задавать вопросы, относящиеся к предмету судебной экспертизы;

- давать заключение в пределах  своей компетенции, в том числе,  по вопросам, не включенным в  постановление о назначении судебной экспертизы, но имеющим отношение к предмету экспертного исследования;

- приносить жалобы на действия (бездействие) и решения дознавателя,  следователя, прокурора и суда, ограничивающие его права;

- отказаться от предоставления  заключения по вопросам, выходящим за пределы специальных знаний.

На третьем этапе эксперт-бухгалтер  составляет заключение судебно-бухгалтерской  экспертизы. Заключение - это единственная процессуальная форма, в которой  эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу. Законодательство определяет термин «заключение эксперта» как письменный документ, отражающий ход и результаты исследования, проведенного экспертом.

На последнем этапе своей  работы эксперт-бухгалтер предоставляет  заключение следователю или на судебном заседании. После оглашения экспертом-бухгалтером заключения следователь вправе по собственной инициативе либо по ходатайству лиц, указанных в части первой , допросить эксперта для разъяснения предоставленного им заключения. Эксперт не может быть допрошен по поводу сведений, ставших ему известными в связи с производством судебной экспертизы, если они не относятся к предмету данной судебной экспертизы. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение, а также протокол допроса эксперта предъявляются следователем подозреваемому, обвиняемому, защитнику, которым разъясняется при этом право ходатайствовать о назначении дополнительной либо повторной судебной экспертизы.

3. Порядок назначения судебной экспертизы на стадии предварительного расследования.

Признав необходимым  назначение судебной экспертизы, дознаватель, следователь или прокурор выносит  об этом мотивированное постановление. В постановлении должны быть указаны  основания назначения экспертизы, фамилия  эксперта или наименование судебно-экспертного учреждения, в котором она будет проводиться, вопросы, поставленные на разрешение экспертизы, материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта (экспертов). 
В случаях, когда производство экспертизы сопряжено с помещением подозреваемого или обвиняемого, не находящегося под стражей, в медицинский или психиатрический стационар, следователь возбуждает перед судом соответствующее ходатайство. В случае помещения подозреваемого в психиатрический стационар для производства судебно-психиатрической экспертизы срок, в течение которого ему должно быть предъявлено обвинение, прерывается до получения заключения экспертов. 
Производство экспертизы может быть поручено государственному или негосударственному судебно-экспертному учреждению, а также конкретному лицу, не являющемуся сотрудником экспертного учреждения, но обладающему соответствующими специальными знаниями. 
Производство соответствующих видов экспертиз регламентируется ведомственными нормативными актами, которые принимаются на основе и во исполнение уголовно-процессуального закона и законодательства о государственной судебно-экспертной деятельности. 
В течение последних десяти лет возник и функционирует ряд негосударственных судебно-экспертных учреждений. Это различного рода экспертные бюро и экспертные центры различных форм собственности и организации, в которых работают, как правило, бывшие государственные судебные эксперты и специалисты нераспространенных родов и видов экспертиз. 
При производстве судебной экспертизы в экспертном учреждении следователь направляет руководителю соответствующего экспертного учреждения постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, необходимые для ее производства. 
Руководитель судебно-экспертного учреждения после получения постановления поручает производство судебной экспертизы конкретному эксперту или нескольким экспертам из числа работников данного учреждения. При этом руководитель экспертного учреждения, зa исключением руководителя государственного судебно-экспертного учреждения, разъясняет эксперту его права и ответственность, предусмотренные уголовно-процессуальным и уголовным кодексами. Кроме того, он вправе возвратить без исполнения постановление о назначении судебной экспертизы и материалы, представленные для ее производства, если в данном учреждении нет эксперта конкретной специальности либо специальных условий для проведения исследований, указав мотивы, пo которым производится возврат. 
Судебные экспертизы весьма разнообразны и поэтому нет возможности организовать в государственных судебно-экспертных учреждениях производство всех родов и видов экспертиз. В государственных судебно-экспертных учреждениях проводятся наиболее часто проводимые экспертизы – криминалистические, судебно-медицинские, судебно-психиатрические и некоторые другие. 
Конкретному лицу, не являющемуся сотрудником судебно-экспертного учреждения, экспертиза назначается в тех случаях, когда: 
- необходимы специальные знания в какой-либо новой отрасли науки или техники; 
- судебные экспертизы этих родов или видов не выполняются в государственных судебно-экспертных учреждениях данного региона; 
- экспертизу необходимо назначить известному специалисту в данной области знания, автору какой-либо уникальной методики экспертного исследования, недоступной сотрудникам государственного судебно-экспертного учреждения; 
- у подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего или других участников процесса имеются сомнения в беспристрастности и объективности сотрудников государственного судебно-экспертного учреждения. 
Когда судебная экспертиза производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту и разъясняет ему права и ответственность. 
Эксперт вправе возвратить без исполнения постановление, если представленных материалов недостаточно для производства судебной экспертизы или он считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства. В этом случае он составляет сообщение о невозможности дать заключение.

 

4 Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы при рассмотрении гражданского или уголовного дела в суде.

При расследовании  уголовных дел бухгалтерская  экспертиза в основном проводится на стадии предварительного следствия.

При этом, если по делу на предварительном следствии  проводилась судебно-бухгалтерская экспертиза, судом исследуется обоснованность ее назначения, соблюдение требований уголовно-процессуальных норм, полнота заключения эксперта-бухгалтера.

В этих целях  проверяются следующие вопросы:

- исследовались  ли на предварительном следствии с помощью экспертизы те обстоятельства дела, для правильного понимания которых необходимы специальные познания в области бухгалтерского учета;

- сформулированы  ли вопросы, по которым должно  быть дано заключение;

- предъявлено  ли обвиняемому постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

- если обвиняемым  были заявлены ходатайства, удовлетворены  ли они, а если не удовлетворены,  то вынесено ли постановление  об отказе и мотивирован ли  отказ;

- не были ли заявлены  экспертом-бухгалтером ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов; если были, то удовлетворены ли они, а если отклонены, мотивировано ли это следователем;

- не было  ли составлено экспертом-бухгалтером  сообщение о невозможности дать заключение;

- если обвиняемый давал эксперту-бухгалтеру объяснения и представлял дополнительные материалы, то оформлено ли это протоколом и отражены ли в заключении объяснения обвиняемого и предъявленные им материалы; был ли обвиняемый ознакомлен с заключением эксперта-бухгалтера;

- дано ли экспертом-бухгалтером заключение по всем вопросам задания; если на некоторые из них ответов в заключении нет, указаны ли причины этого; если заключение дано несколькими экспертами-бухгалтерами, нет ли разногласий в их выводах; если разногласия имеются, проведена ли следователем повторная экспертиза; если последняя не назначена, мотивировано ли следователем согласие с выводами одного из экспертов;

- допрошены ли  обвиняемые по выводам эксперта-бухгалтера.

Изучив материалы  дела и, в частности, заключение эксперта-бухгалтера, суд в распорядительном заседании может:

1) признать проведение  судебно-бухгалтерской экспертизы  и составление заключения эксперта-бухгалтера правильным. В таком случае заключение эксперта-бухгалтера не препятствует рассмотрению дела в судебном заседании. Если судебно-бухгалтерскую экспертизу проводили несколько лиц, судья (суд), назначая дело к слушанию, решает вопрос, кого из экспертов вызвать в судебное заседание. В случае разногласий между экспертами вызываются все эксперты. В уголовно-процессуальном законе не предусмотрен обязательный вызов в судебное заседание экспертов, проводивших экспертизу на предварительном следствии. На практике эксперт-бухгалтер, как правило, приглашается в судебное заседание;

2) обнаружив формальные  нарушения при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы и считая их несущественными, принять дело к слушанию, с тем чтобы в судебном заседании восполнить обнаруженные пробелы;

3) выявив существенные  нарушения при назначении и  проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, например, постановку перед экспертом вопросов, выходящих за пределы его специальных познаний, или нарушение прав обвиняемого (немотивированный отказ в назначении по его ходатайству определенного эксперта и т.п.), направить дело на дополнительное расследование для устранения допущенных нарушений.

В определении  суда о направлении дела на дополнительное расследование указываются все установленные судом нарушения и те следственные действия, которые суд считает необходимым провести для их устранения;

4) не установив нарушений  закона при назначении и проведении  экспертизы, но, усмотрев, что заключение  недостаточно ясно или полно, вынести определение о проведении дополнительной экспертизы. При этом суд наряду с вызовом эксперта, проводившего экспертизу, нередко приглашает в судебное заседание нового эксперта-бухгалтера;

5) обнаружив, что на  стадии предварительного следствия  судебно-бухгалтерская экспертиза  не проводилась и есть вопросы,  которые могут быть разрешены  только с помощью эксперта-бухгалтера, направить дело на дополнительное расследование для проведения такой экспертизы или же вызвать эксперта-бухгалтера в судебное заседание (ст. 334 УПК, ст. 221 ГПК Республики Беларусь).

Экспертизу при этом проводят эксперты, которые давали заключение в ходе досудебного производства, либо другие эксперты, назначенные судом.

Эксперт-бухгалтер, назначенный  судом, должен быть вызван за несколько дней до начала слушания дела. Ему предъявляется определение суда, дело и все дополнительные материалы, которые требуются для дачи заключения.

Суд вправе назначить дополнительную экспертизу на всем протяжении судебного следствия как по собственной инициативе, так и по ходатайству участников процесса в случае недостаточной ясности или полноты заключения, если эти недостатки можно восполнить в процессе судебного разбирательства. Ходатайство о назначении дополнительной экспертизы должно быть мотивировано (ст. 336 УПК, ст. 228 ГПК Республики Беларусь) и содержать конкретные вопросы, подлежащие разрешению экспертом.

Суд проверяет личность нового эксперта-бухгалтера, разъясняет ему  его права и обязанности, предупреждает  об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.