Государственные финансы

     К федеральным налогам и сборам относят: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

     К рeгиональным налогам и сборам относят: налог с продаж; транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций. Региональные налоги и сборы также устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Вводимые в регионах налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: это налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности и отдельные льготы по данному налогу. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

     Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, где они введены.

     Региональные или местные налоги и (или) сборы не могут устанавливаться, если они не предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

 

 

2. Пути совершенствования  налоговой политики

Основные направления налоговой  политики

     Основным финансовым ресурсом государства являются налоги: эффективное управление ими можно считать основой государственного управления в целом. Если придерживаться точки зрения, что государство существует для обеспечения жизни его граждан, то государство может выбрать одну из двух стратегических путей. Первый путь это взимание высоких налогов и тогда, брать на себя высокую ответственность за благоденствие его граждан. А второй путь это взимание низких налогов, но всю ответственность перекладывать на самих граждан. Каждая страна определяет выбор финансовой системы сама.

     В ближайшие три года налоговая политика должна ориентироваться на снижение масштабов уклонения от налогов, а так же создание таких условий, при которых будет расширяться экономическая деятельность.

В связи с тем, что бюджет на трехлетний период утвержден, надо принять решения по многим налогам, так же решения по совершенствованию  налоговой системы и законодательно их оформить.

     Следует рассмотреть дальнейшее снижение налогового бремени, а так же корректировка обременительных процедур возврата платежей на добавленную стоимость.

     Все преобразование в сфере налогов оплаты труда должна осуществляться в увязке с реформами систем социального и пенсионного страхования. В том числе следует проанализировать возможности стимулирования обязательного медицинского и добровольного пенсионного страхования.

     На долгосрочную перспективу следует сохранить единую ставку налога на доходы физический лиц, и не изменять действующий порядок налогообложения этого налога. Применение этой ставки налога доказало свою эффективность. При этом не следует останавливать повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

     Следует внести изменения Налоговый кодекс, добавив главу, где будет регулироваться налоги на жилую недвижимость граждан, которое исчисляется от рыночной цены объекта исчисляемого, предусматривая такую системы расчета, чтобы налоговое бремя по отношению к малообеспеченным гражданам осталось на существующем сейчас уровне.

     Следует принять такой федеральный закон, который будет стимулировать научную и инновационную деятельность, так чтобы урегулировать вопросы налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активизации в социальной деятельности.

     Для того чтобы средства распределялись справедливо между субъектами, необходимо принять решение о создании института консолидированной налоговой отчетности в Российской Федерации.

     Так же следует внести в Налоговый кодекс поправки, совершенствую налоговый контроль за использование трансфертных цен в целях минимизации налогов. Контроль должен быть понятным и простым как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

     Изменения ставок таможенных пошлин должны ориентироваться на стимулировании модернизация экономики Российской Федерации, расширение производства продукции и т.д.

     Следует продолжить работу по формирования такой системы взимания акцизов которая будет зависеть от более качественных товаров. В том числе необходимо разнообразить ставки акциза на бензин, исходя из качества, т.е. более высокая ставка на бензин низкого качества и наоборот.

3. Улучшение налогового администрирования в РФ

     Совершенствование налогового администрирования должно носить комплексный характер и включать в себя как мероприятия по улучшению организации работы налоговых органов, форм и методов налогового контроля, так и меры, связанные с исчислением и уплатой отдельных налогов.

     В перечне мер по улучшению налогового администрирования важное место занимает создание оптимальной организационной структуры налоговых органов. С этой целью должна быть продолжена работа по созданию специализированных инспекций, в том числе по централизованной обработке полученных данных, проведению государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, крупнейших налогоплательщиков. В свою очередь опыт создания специализированных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам свидетельствует о возможности учитывать при администрировании отраслевую специфику, осуществлять контрольные мероприятия по всем звеньям вертикально-интегрированной структуры налогоплательщика. Постановка на учет крупнейших налогоплательщиков, относящихся к одной сфере деятельности, в определенных инспекциях способствует формированию информационных баз данных об уровне цен, применяемых налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в одних и тех же отраслях.

     В целях повышения эффективности контрольной работы должны внедряться качественно новые основы для проведения камеральной проверки, такие как применение методов, основанных на системе косвенных индикаторов налоговой базы. Это обеспечит автоматизированный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, повысит результативность проверок и позволит уйти от субъективного подхода при определении объекта налогового контроля.

     Необходимы дальнейшие усилия в развитии межведомственного информационного взаимодействия налоговой службы с МВД России, таможенной службой, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти. Так, необходимо в кратчайшие сроки создать информационную базу по утерянным паспортам, которая может быть использована в качестве эффективного средства для пресечения работы фирм-однодневок.

    Следует выбрать правильную стратегию администрирования, которая позволит при минимальных затратах на администрирование получать максимальные поступления в бюджет. Так, Минэкономразвития России считает, что необходимо вести работу по следующим направлениям: - создание единой системы финансового мониторинга, которая позволит отслеживать финансовые потоки, а также своевременно и правомерно возмещать и взыскивать соответствующие суммы налогов; - консолидация всех институтов в лице ФНС Минфина России, ФТС России и банковской системы для улучшения администрирования налогов. Необходимо создать единую базу данных, с помощью которой можно будет отслеживать внешнеэкономические сделки, вести ускоренную обработку данных и обмен соответствующей информацией, а, следовательно, правомерно и своевременно возмещать суммы налогов, взыскивать их в бюджет. Данное взаимодействие нужно закрепить в законодательном порядке; - введение открытого федерального реестра налогоплательщиков косвенных налогов, который позволит сделать более прозрачным администрирование НДС и акцизов, даст возможность налоговым и таможенным органам более эффективно противодействовать уклонению от уплаты налогов с использованием деятельности фирм-однодневок и улучшить контроль за поступлением НДС и акцизов в бюджет; - ужесточение мер уголовной ответственности при неуплате налогов. Действующее уголовное законодательство предоставляет довольно большой выбор наказаний за уклонение от уплаты налогов в крупном (особо крупном) размере, включая такое мягкое наказание, как лишение заработной платы от одного года до 2-х лет (при особо крупном размере - до 3-х лет); - усиление контроля при регистрации и ликвидации предприятий. Такой контроль поможет выявить так называемые фирмы-однодневки еще на стадии регистрации; - повышение эффективности контрольной работы налоговых органов в результате использования информационных технологий и анализа данных финансового (налогового) мониторинга предприятий (единая электронная Россия).

     С целью стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности налогоплательщика, обеспечения полноты и своевременности уплаты сумм налога в бюджет, создания равных конкурентных условий для налогоплательщиков, обеспечения нейтральности налоговой системы необходимо продолжить работу по совершенствованию действующего российского законодательства.

     Министерство финансов предложил меры по улучшению налогового администрирования, в целом кабинет министров их одобрил.

Что же предлагает министерство финансов? Во-первых, увеличить наказание  за неуплату налогов. Но доказать уклонение  от уплаты налогов очень сложно, особенно налога на добавленную стоимость, доля которого, приходится более половины уголовных дел в области уклонения от уплаты налогов, по словам заместителя министра финансов Сергея Шаталова.

     Во-вторых, министерство финансов предлагает усовершенствовать процедуру налоговых проверок. Предполагается расширить список оснований налоговой проверки, а также нормы Налогового кодекса, которые регламентируют порядок истребования налоговыми органами документов у налогоплательщиков.

     В-третьих, снова поднялась идея борьбы с торговлей по заниженным ценам и трансфертным ценообразованием. Министерство финансов предлагает внести новый механизм определения справочных рыночных цен, на основании которых налоговики будут доначислять сокрытые от бюджета налоги.

     Что предлагает министерство финансов для улучшения сбора налогов: 1.Министерство финансов Российской Федерации http://www.minfin.ru/ru/

2.Расширение перечня оснований для налоговой проверки;

3.Уточнение норм, регламентирующих налоговую проверку;

4.Предоставление налоговым органам право взыскивания суммы штрафов с организаций, которые не обжалуют соответствующие решения налоговых органов или выражают согласие с такими решениями;

5.Закрепления составов налоговых правонарушений и размеров штрафов;

6.Развитие досудебного порядка урегулирования налоговых споров;

7.Урегулирование законодательно процедуры проведения налоговых проверок банков;

8.Представление налоговых деклараций и расчетов по налогам в электронном виде;

9.Конкретизация оснований для признания налоговой задолженности безнадежной и ее списания;

10.Устранение имеющихся в законодательстве несоответствий по вопросам сроков хранения документов, необходимых для исчисления налогов;

11.Определение полномочий налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства в части обязательных платежей в бюджет, имеющих неналоговый характер.

Заключение

     Налоговая политика должна смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Она является ключевым звеном экономической политики, и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

     В настоящее время, изменения в налоговой системе Российской Федерации необходимы. Они должны быть последовательными и предсказуемыми. Их главными направлениями должны стать:

1)снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы;

2)сокращение количества налогов и упрощение системы налогообложения;

3)усиление налоговой дисциплины;

4)систематизация и кодификация налогового законодательства.

     В целом, серьезные изменения необходимы во всей налоговой политике, которые будут способны создать такую налоговую систему, которая будет эффективно выполнять свои функции. Нужны, прежде всего, срочные меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые бы стимулировали товаропроизводителя, давали возможность заинтересоваться ему расширением производства, и инвестиций.

     При этом для вывода российской экономики из кризисного состояния, требуется комплексная программа, которая охватит перестройку структуры экономики, наладит хозяйственные связи, расчетов между предприятиями, и включит в себя поддержку малого бизнеса. Но даже такая программа не даст положительных результатов , если оставит в стороне налоговую систему, и ее существенную корректировку . Так же не следует рассчитывать на огромный эффект от мер , касающихся отдельно взятых налоговых стимуляторов. Налоговая политика - неотъемлемый элемент социально-экономической политики, которое проводит государство. Ведь только оно определяет структуру и объемы расходов бюджета страны и уж под них затем "подгоняются" налоги: устанавливаются и уточняются ставки и льготы, вводятся новые платежи, отменяются старые.

     В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой политики мeтодом "проб и ошибок" оказывается вынужденным.

     В настоящее время представляется весьма важным, чтобы научно исследoвательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой хотя бы основных стратегических аспектов политики сфере нaлогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.