Государственно-частное партнерство: сферы применения, опыт, направления развития

 

Таблица 5

Калькуляция себестоимости и отпускная  цена промышленного изделия  О
№ п/п	Статьи калькуляции	Расчетная величина		Структура расходов, %
		на 1 изделие	на весь объем выпуска
1	Сырье, материалы в т.ч. транспортно-заготовит. расходы	680,19	646 180,50	35,46
2	Возвратные отходы (вычитаются)	5,60	5 320,00	0,29
3	Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия	181,38	172 314,80	9,46
4	Энергия на технологические нужды	86,40	82 080,00	4,50
5	Основная заработная плата производственных рабочих	223,20	212 040,00	11,64
6	Дополнительная заработная плата  производственных рабочих	42,41	40 287,60	2,21
7	Отчисления на социальные нужды от зарплаты производств, рабочих (ЕСН)	69,06	65 605,18	3,60
	ИТОГО прямых переменных расходов	1 277,04	1 213 188,08	66,57
8	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	45,91	43 614,83	2,39
9	Общепроизводственные (цеховые) расходы	231,27	219 706,35	12,06
10	Общехозяйственные (общезаводские) расходы	290,32	275 801,59	15,13
	ИТОГО производственная себестоимость	1 844,54	1 752 310,84	96,15
11	Коммерческие (сбытовые) расходы	73,78	70 092,43	3,85
	ИТОГО полная себестоимость	1 918,32	1 822 403,27	100,00
	Расчетная прибыль	172,65	164 016,29
	Отпускная цена	2 090,97	1 986 419,57

 

Определим точку безубыточности при производстве изделий Н и  О построив график безубыточности.

Точка безубыточности (критический  объём производства или продаж) – это объём реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат, но не дают возможности получать прибыль.

Критический (пороговый) объём реализации, шт. = Постоянные расходы  на объём реализации / Цена – Средние  переменные затраты на единицу продукции.

Порог рентабельности, руб. = Критический объём реализации, шт. × Цена.

Запас финансовой прочности, руб. = Выручка от реализации, руб. –  Порог рентабельности, руб.

Маржа безопасности, шт. = Объём реализации, шт. – Критический  объём реализации, шт.

 

 

 

Исходные данные для  расчёта точки безубыточности 

Изделие Н

Таблица 6

Показатель	Значение показателя
Выручка от реализации, тыс. руб.	2420,9
Переменные издержки, тыс. руб.	1469,5
Постоянные издержки, тыс. руб.	602,47
Прибыль, тыс. руб.	312,95
Цена, руб./шт.	2548,33
Объём реализации, шт.	950
Средние переменные издержки, руб./шт.	1546,93

 

Критический (пороговый) объём реализации =  602 шт.

Порог рентабельности =  602 × 2548,33 = 1534,094 тыс. руб.

Запас финансовой прочности = 2420,9 – 1534,094= 886,806 тыс. руб.

Маржа безопасности = 950 – 602 = 348 шт.

Исходные данные для  расчёта точки безубыточности

Изделие О

 Таблица 7

Показатель	Значение показателя
Выручка от реализации, тыс. руб.	1986,4
Переменные издержки, тыс. руб.	1213
Постоянные издержки, тыс. руб.	567,5
Прибыль, тыс. руб.	172,65
Цена, руб./шт.	2090,97
Объём реализации, шт.	670
Средние переменные издержки, руб./шт.	1277,04

 

Критический (пороговый) объём реализации = 697 шт.

Порог рентабельности, руб. = 697 × 2090,97 = 1457,4 тыс. руб.

Запас финансовой прочности, руб. = 1986,4 – 1457,4 = 529 тыс. руб.

Маржа безопасности, шт. = 670 – 697 = -27 шт.

Построим график безубыточности. При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства в единицах изделий или в процентах использования производственной мощности, а по вертикальной - затраты на производство и доход (выручка от реализации). Затраты откладываются с подразделением на постоянные (ПОИ) и переменные (ПИ). Кроме линий постоянных и переменных издержек, на графике отображаются валовые издержки (ВИ) и выручка от реализации продукции (ВР).

Точка пересечения линий  выручки и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (К). Эта  точка интересна тем, что при соответствующем ей объеме производства и продаж (В_кр) у предприятия нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности носит название критического объёма производства. При объеме производства меньше критического предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, предприятие получает прибыль.

Графики безубыточности для изделий Н и О представлены на рисунках №1 и №2.

Выручка от

реализации, тыс.руб.

При объеме производства изделия Н равным 602 ед. у предприятия  нет ни прибыли, ни убытков. При объеме производства меньше 602 ед. предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает 602 ед., предприятие получает прибыль. Постоянные издержки равны 602,47 тыс.руб., порог рентабельности равен 1534 тыс.руб., выручка от реализации равна 2420,09 тыс.руб., прибыль равна 312,95 тыс.руб. Маржа безопасности составляет (950 – 602 = 348 шт.)

 

 

При объеме производства изделия О равным 670 ед. у предприятия  нет ни прибыли, ни убытков. При объеме производства меньше 670 ед. предприятие своей выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, результатом его деятельности являются убытки. Если объем производства и продаж превышает 670 ед., предприятие получает прибыль. Постоянные издержки равны 567,5 тыс.руб., порог рентабельности равен 1457 тыс.руб., выручка от реализации равна 1986,4 тыс.руб., прибыль равна 172,65 тыс.руб. Маржа безопасности составляет (697 – 670 = 27 шт.)

Рассчитаем экономию на условно-постоянных расходах, которую получит предприятие в результате увеличения объёмов выпуска и продаж.

По условиям производственная программа на планируемый период (май) предусматривает прирост выпуска  и реализации:

- изделия Н – на 11%;

- изделия О – на 7%.

Исходные данные для  произведения расчётов по изделиям Н и О представлены в табл. 8.

Таблица 8

Показатель	Значение показателя для изделия Н	Значение показателя для изделия О
Объём выпуска и реализации в отчётном периоде, шт.	950	670
Полная себестоимость, тыс. руб.	2235	1918
Условно-постоянные издержки, тыс. руб.	602,47	567,5
Условно-переменные издержки на единицу продукции, руб.	1546,93	1277,04

 

Определим объём выпуска  и реализации продукции в плановом месяце:

Изделие Н: шт.

Изделие О: шт.

 Плановые затраты на выпуск продукции составят:

Постоянные издержки + Переменные издержки на единицу продукции * Объём  выпуска в плановом периоде.

Изделие Н: 602,47 + 1546,93 * 863 = 2291,7 тыс. руб.

Изделие О: 567,5 + 1277,04 * 526 = 1525,28 тыс. руб.

 Экономия на условно-постоянных  издержках составит:

Изделие Н: 602,47 – 602,47 * 1092/750 = -90,053 тыс. руб.

Изделие О: 567,5 – 567,5*750/470 =  -67,76 тыс. руб.

 

Таблица 9

Калькуляция себестоимости  и отпускная цена промышленного  изделия Н на следующий месяц
№ п/п	Статьи калькуляции	Расчетная величина		Структура расходов, %
		на 1 изделие	на весь объем выпуска
1	Сырье, материалы в т.ч. транспортно-заготовит. расходы	775,74	847 108,08	34,70
2	Возвратные отходы (вычитаются)	9,24	10 090,08	0,41
3	Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия	258,58	282 369,36	11,57
4	Энергия на технологические нужды	144,00	157 248,00	6,44
5	Основная заработная плата производственных рабочих	252,00	275 184,00	11,27
6	Дополнительная заработная плата  производственных рабочих	47,88	52 284,96	2,14
7	Отчисления на социальные нужды  от зарплаты производств, рабочих (ЕСН)	77,97	85 141,93	3,49
	ИТОГО прямых переменных расходов	1 546,93	1 689 246,25	69,20
8	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	48,74	53 223,73	2,18
9	Общепроизводственные (цеховые) расходы	245,52	268 110,45	10,98
10	Общехозяйственные (общезаводские) расходы	308,21	336 564,18	13,79
	ИТОГО производственная себестоимость	2 149,40	2 347 144,60	96,15
11	Коммерческие (сбытовые) расходы	85,98	93 885,78	3,85
	ИТОГО полная себестоимость	2 235,38	2 441 030,39	100,00
	Расчетная прибыль	312,95	341 744,25
	Отпускная цена	2 548,33	2 782 774,64

 

 

Таблица 10

Калькуляция себестоимости  и отпускная цена промышленного  изделия О на следующий месяц
№ п/п	Статьи калькуляции	Расчетная величина		Структура расходов, %
		на 1 изделие	на весь объем выпуска
1	Сырье, материалы в т.ч. транспортно-заготовит. расходы	680,19	510 142,50	35,46
2	Возвратные отходы (вычитаются)	5,60	4 200,00	0,29
3	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	181,38	136 038,00	9,46
4	Энергия на технологические нужды	86,40	64 800,00	4,50
5	Основная заработная плата производственных рабочих	223,20	167 400,00	11,64
6	Дополнительная заработная плата  производственных рабочих	42,41	31 806,00	2,21
7	Отчисления на социальные нужды  от зарплаты производств, рабочих (ЕСН)	69,06	51 793,56	3,60
	ИТОГО прямых переменных расходов	1 277,04	957 780,06	66,57
8	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	45,91	34 432,76	2,39
9	Общепроизводственные (цеховые) расходы	231,27	173 452,38	12,06
10	Общехозяйственные (общезаводские) расходы	290,32	217 738,10	15,13
	ИТОГО производственная себестоимость	1 844,54	1 383 403,29	96,15
11	Коммерческие (сбытовые) расходы	73,78	55 336,13	3,85
	ИТОГО полная себестоимость	1 918,32	1 438 739,43	100,00
	Расчетная прибыль	172,65	129 486,55
	Отпускная цена	2 090,97	1 568 225,97