Функционально-стоимостный анализ

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины коммунальные услуги приняты по базовому году вместо отчетного. Оплата проживания в обоих случаях базового года. Видно что при равенстве стоимости коммунальных услуг доход останется неизменным. Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

 

∆ВПчр + ∆ВПгв = ∆ВПобщ

120+0= 1920-1800 = 120

 

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Вывод: расчет верен; таким образом при увеличении оплаты за услуги проживания и равенстве оплат за коммунальные услуги доход увеличится на 120тыс. руб.

 

Задание 5

 

1.Построить факторную  модель и определить ее тип.

2.Рассчитать влияние факторов  на изменение результативного  показателя всеми возможными  для данной модели способами.

3.Определить структуру  прироста объема выручки и  ее динамику.

4.Построить диаграмму, отражающую  структуру прироста объема выручки  и ее динамику.

 

Таблица 4. – Показатели факторной модели

Показатели	Ед. изм.
Объем выручки от продажи услуг в отчетном периоде	тыс. руб.	1724,7
Часовая выработка 1 рабочего в отчетном периоде	руб./час	23,0
Средняя продолжительность раб.дня в отчетном периоде	час.	7,9
Средняя продолжительность отчетного рабочего периода	дн.	226
Среднесписочная численность рабочих в отчетном периоде	чел.	42
Объем выручки от продажи услуг в базисном периоде	тыс.руб.	1548,8
Часовая выработка 1 рабочего в отчетном периоде	руб./час	22,0
Средняя продолжительность раб.дня в базисном периоде	час.	8,0
Средняя продолжительность базисного рабочего периода	дн.	220
Среднесписочная численность рабочих в базисном периоде	чел.	40

 

 

За период выручка 1 рабочего = час. выручка 1 рабочего * продолжительность раб. дня * кол-во дней

1. 23*7.9*226=41064,2 руб.- отчетный период

2. 22*8*220=38720руб.- базисный период

Объем выручки = выручка 1 раб. * среднесписочная численность рабочих

1. 41064.2*42=1724696.4 тыс. руб. - для отчетного периода

2. 38720*40 =1548800 тыс. руб. - для базисного периода

Налицо, мультипликативная модель.

Средняя продолжительность рабочего дня незначительно отличается и приблизительно равна 8 час.

Поэтому исключим эту переменную и введем переменную производительности 1 чел. за 1 раб. день

8*22=176-базисный период

7.9*23=181.7-отчетный период

 

Таблица 5. – Производительность труда

Показатели	Базисный период (о)	Отчетный период (1)	Абсолютная разность	Относительная разность, %
Объем выручки (ОВ)	1548,8	1724,7	175.9	111.36
Численность рабочих (а)	40	42	2	105
Производительность за 1 день	176	181.7	5.7	103.23
Количество дней (с)	220	226	6	102.72

 

 

Моделирование мультипликативных факторных моделей осуществляется путем последовательного расчленения факторов сомножителей на дополнительные группы сомножителей.

Теперь рассмотрим на нашем примере порядок применения способа цепных подстановок.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:

 

ВПб= 40*176*220=1548800тыс. руб.

ВПусл= 42*176*220=1626240тыс. руб.

ВПусл= 42*181.7*220=1678908 тыс. руб.

ВПо= 42*181.7*226=1724696.4 тыс. руб.

 

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята численность рабочих отчетного периода вместо базисного. Значит, за счет увеличения численности рабочих выпуск продукции увеличился на 77440тыс. руб. (16262402-1548800).

Третий показатель валовой продукции отличается от второго тем, что при его расчете принята производительность 1 рабочего за 1 день отчетного периода вместо базисного. Значит, за счет увеличения производительности 1 рабочего за один день, выпуск продукции увеличился на 52668 тыс. руб. (1678908-1626240).

Четвертый показатель отличается от третьего тем, что при расчете его величины количество дней приняты по отчетному периоду вместо базисного. Отсюда за счет увеличения кол-ва дней объем валовой продукции увеличился на 45788.4 тыс. руб. (1724696.4-1678908).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

а) увеличения численности рабочих

б) увеличения производительности

в) увеличение количества дней

Проверка:

45788.4+52668+77440=1724696.4-1548800

175896.4=175896.4

Наличие такого равенства свидетельствует о правильности расчета.

Метод абсолютных разниц

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.

 

                            Таблица 6. – Показатели разниц

Показатели	Базисный период (о)	Отчетный период (1)	Абсолютная разность	Относительная разность, %
Объем выручки (ОВ)	1548,8	1724,7	175.9	111.36
Численность рабочих (а)	40	42	2	105
Производительность за 1 день(в)	176	181.7	5.7	103.23
Количество дней (с)	220	226	6	102.72

 

 

 

ОВо= 40*176*220=1548800тыс. руб.

∆ОВа=∆а*бо*со=2*176*220=77440тыс. руб.

∆ОВб=∆б*а1*со=5.7*42*220=52668 тыс. руб.

∆ОВс=∆с*а1*б1=6*42*181.7=45788.4 тыс. руб.

Проверка:

ОВ1=42*181.7*226=1724696.4 тыс. руб.

∆ОВ=∆ОВа+∆ОВб+∆ОВс=.45788.4+52668+77440=175896.4

1724696.4-1548800=175896.4

175896.4=175896.4

Равенство верно, значит расчеты выполнены верно.

       Метод относительных разниц

Метод относительных разниц также является одной из модификаций способа цепной подстановки. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах. Для мультипликативных моделей типа у = а *в *с методика анализа следующая находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

 

∆а%=(а1-а0)/a0*100%=2/40*100=5

∆б%=(б1-б0)/б0*100%=5.7/176*100=3.2386363

∆с%=(с1-с0)/с0*100%=6/220*100=2.72727

 

определяют отклонение результативного показателя у засчет каждого фактора:

 

∆ОВа=ОВo*∆а%/100=1548800*5/100=77440

∆ОВб=(ОВo+∆ОВа) *∆б%/100=(1548800+77440)* 3.2386363 /100=52668

∆ОВc=(ОВo+∆ОВа+∆ОВб)* *∆с%/100=(1548800+77440+52668)* 2.72727/100=45788.4

 

Интегральный метод

           Его использование позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов. В интегральном  методе используются определенные формулы. Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора или другой вычислительной техники. При этом достигается более высокая точность расчетов.

 

Таблица 7. – Интегральный метод

 

Показатели	Базисный период (о)	Отчетный период (1)	Абсолютная разность	Относительная разность, %
Объем выручки (ОВ)	1548,8	1724,7	175.9	111.36
Численность рабочих (а)	40	42	2	105
Производительность за 1 день(в)	176	181.7	5.7	103.23
Количество дней (с)	220	226	6	102.72

 

 

У=а*б*с

∆у(а)=0.5*∆а*(б0с1+б1с0)+1/3*∆а*∆б*∆с

∆у(б)=0.5*∆б*(а0с1+а1с0)+1/3*∆а*∆б*∆с

∆у(с)=0.5*∆с*(б0а1+б1а0)+1/3*∆а*∆б*∆с

Список литературы

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. / Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000.

2. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: БГЭУ, 2001.