Фискальное и экономическо значение прямого налогообложения

Введение

 

        Налогообложение это та сфера,  которая касается практически  всех: и государства, и общества  в целом, и каждого налогоплательщика  в отдельности. Причем, всех она  касается с весьма болезненной точки зрения.

Для государства  налоги это вопрос существования. Они  являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его  деятельности. Денежные средства, собранные  посредством налогов, поступают  в бюджет или другие денежные фонды  государства. Оттуда они расходуются  на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату  заработной платы работникам бюджетной  сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов  сразу же сказываются на самочувствии государства. А через это на самочувствии общества и населения.

Целью курсовой работы является: исследование прямого  налогообложения в РФ, т.е. сформулировать теоретические основы  прямого  налогообложения, а также выявление  роли прямых налогов в формировании доходов бюджета РФ.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть  понятие, классификацию и дискуссионные  вопросы по прямому налогообложению;

2. Произвести  анализ механизмов прямого налогообложения;

3. Направление  совершенствования прямого налогообложения в РФ за 2012 – 2014 года.

Актуальность  данной курсовой работы заключается  в том, что от правильности построения бюджетной системы и налогообложения  зависит благосостояние общества в  целом, то есть налогообложение непосредственно  влияет на динамику компонентов экономического роста, поскольку это объективный экономический процесс обобществления части созданных в производстве и приращенных в обращении финансовых ресурсов в пользу всего общества. Такая категория как «налогообложение» берет свое начало из производства стоимости и распределения ее денежной формы. Налогообложение как процесс воплощается в таком понятии, как «налоги», обретая тем самым свое вещественно-предметное содержание. Налоги – качественно и количественно обоснованный поток преимущественно денежных ресурсов. Этот поток движется согласно условиям двустороннего договора, заключаемого между двумя главными группами экономических субъектов в любом государстве: корпоративной, индивидуально-частной группой собственников (как сфера бизнеса) и государственно-властной сферой управления обществом (как сфера бюджет). Такой договор призван обеспечить паритет функций системы налогообложения: фискальной и регулирующей. В своем фискальном проявлении система налогообложения обеспечивает интересы субъектов сферы «бюджет», а в регулирующей функции – интересы сферы бизнес. Налоги в настоящее время являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

В современной  России налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной  властью. Современные налоги – это  продукт демократического общества, созданные на основе социальной рыночной экономики. Отсюда следует основной принцип использования налогов – для развития общества и в его интересах, но не в ущерб обществу и его экономическому развитию. Поэтому опыт развитых государств в решении налоговых проблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества, особенно интересен и ценен как для практиков, так и для исследователей современной политической и экономической ситуации в России.

Глава 1.

1. Понятие прямых налогов.

        История человечества  создала разнообразные методы  налогообложения и виды налогов.  Каждый вид налогов имеет свои  специфические черты и функциональное  назначение и занимает отдельное  место в налоговой системе

Прямые налоги — это налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества.

Первоначальными видами прямых налогов  являлись: десятина, подушная или поголовная подать. Следует отметить, что прямые налоги исторически можно разграничить на три главных вида. Объектом первого  вида налогов является вещественный капитал, при этом обложению подлежат отдельные виды доходов (налог на землю, налог на имущество, налог  с наследств и дарений). Объектом второго вида налогов выступает  самостоятельное проявление личного  капитала, такого как личный заработок, жилье, профессия (подоходный налог, налог  на имущество граждан, дивиденды). Объектом налогов третьего вида является совокупная деятельность вещественного, денежного  и личного капитала в производстве (налог на прибыль).

 

1.2 Классификации прямых  налогов и их отличие от косвенных.

 

Государство использует для косвенного воздействия  на экономику и формирования своих  доходов целую совокупность налогов, которая требует своего упорядочения и классификации – группировки  налогов по их видам. Основными критериями классификации могут выступать  различные признаки: способ взимания налогов, субъект – налогоплательщик, характер применяемых ставок, источник и объект налогообложения, орган, устанавливающий  налоги, порядок введения налога, уровень  бюджета, в который зачисляется  налог, целевая направленность налога и др.

В зависимости  от метода установления налогов и  способа их взимания налоги подразделяются на:

- прямые

-косвенные

 

 

 

 

 

 

 

 

Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций и ряд других. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота  товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а  также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Примером косвенного налогообложения могут  служить НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки  зрения их взимания, но также и достаточно сложными для налогоплательщика  с точки зрения укрывательства от уплаты. Привлекательность для государства  эти налоги еще имеют и потому, что их поступление в казну  напрямую связано с финансово-хозяйственной  деятельностью субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций.

Тем самым косвенное налогообложение  обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпов инфляции.

Прямые же налоги непосредственно  связаны с характеристикой налогоплательщика  и взимаются соответственно в  зависимости от уровня его дохода или стоимости принадлежащей  ему собственности (имущества). Они  применяются государством для того, чтобы под налоговое воздействие  попало как можно большее число  объектов деятельности налогоплательщика: создающее материально – техническую  основу деятельности имущества предприятия, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. При прямом налогообложении  усиливается зависимость размера  уплачиваемых налогоплательщиком налогов  от эффективности его деятельности. Сочетание в налоговой системе прямых и косвенных налогов создает достаточную устойчивость  налоговых поступлений.

Резюмирую сказанное, можно констатировать важнейшее отличие прямых налогов от косвенных. Прямые налоги зависят и соответственно могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, косвенные налоги такой же зависимости не имеют, поскольку этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, и ни уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика имущества не влияют на размер налогового платежа.

2. Функции прямых налогов.

В настоящее время

 

 

 

 

 

Глава2.

2.1 Анализ механизмов  прямого налогообложения.

Поступление администрируемых доходов в федеральный бюджет.

 

 

 

   В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 45%,  НДС - 38% и налога на прибыль – 8%.

 

Таблица. Динамика и структура доходов Федерального бюджета.

Показатели	2010г. Январь - ноябрь	2011г. Январь- ноябрь	Темпы роста %
Доходы федерального бюджета всего	2885 млрд.руб.	4029 млрд.руб.	139,6
НДПИ	1246 млрд.руб.	1826 млрд.руб.	146,5
Налог на прибыль	218 млрд.руб.	312млрд.руб.	143,1
Акцизы	104 млрд.руб.	212 млрд.руб.	203,8
НДС	1196 млрд.руб.	1547 млрд.руб.	129,3
НДФЛ